農(nóng)林行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

付瑩

【摘 要】行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制，有助規(guī)范內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范化管理，促進(jìn)政府部門實(shí)現(xiàn)對(duì)于行政事業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督管理，促進(jìn)各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展，對(duì)于社會(huì)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有積極意義。本文從農(nóng)林行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題出發(fā)，就如何完善內(nèi)部控制提出了幾點(diǎn)有效措施。

【關(guān)鍵詞】農(nóng)林行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

一、引言

農(nóng)林行政事業(yè)單位屬于全額撥款單位，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源于財(cái)政撥款，需要嚴(yán)格按照部門預(yù)算支出各類經(jīng)費(fèi)。不過(guò)，單位的工作業(yè)績(jī)無(wú)法簡(jiǎn)單地以貨幣價(jià)值來(lái)進(jìn)行衡量，在這種體制下，需要做好農(nóng)林行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)，以確保國(guó)有資產(chǎn)的安全完整、不斷提高財(cái)政資金的使用效益。從目前來(lái)看，在我國(guó)農(nóng)林行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)象普遍存在，財(cái)政資金使用效率低下，存在著一定的浪費(fèi)現(xiàn)象。分析原因，主要是缺乏切實(shí)有效的內(nèi)控制度，使得內(nèi)部控制工作的開(kāi)展受到了一定的限制。

二、農(nóng)林行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.人員素質(zhì)的綜合性不強(qiáng)

農(nóng)林行政事業(yè)單位特殊的工作性質(zhì)使得其本身對(duì)于專業(yè)人才缺乏吸引力，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，甚至許多會(huì)計(jì)人員并非科班出身，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺乏正確的理解和認(rèn)知，導(dǎo)致許多措施無(wú)法有效落實(shí)，影響了內(nèi)部控制的整體效果。

2.內(nèi)控制度建設(shè)流于形式

當(dāng)前，在農(nóng)林行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制建設(shè)存在應(yīng)付檢查的現(xiàn)象，只注重制度的制定，而未能采取有效措施確保制度的執(zhí)行。具體表現(xiàn)在：有些單位對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位，以財(cái)務(wù)制度代替內(nèi)部控制制度；有些制定了內(nèi)部控制制度，但形同虛設(shè)，只滿足于應(yīng)付財(cái)務(wù)規(guī)范化檢查。在日常的工作中，制度與實(shí)際執(zhí)行脫離，許多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的運(yùn)行僅憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行簡(jiǎn)單控制，管理相對(duì)比較隨意。

3.預(yù)算控制問(wèn)題

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，農(nóng)林行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算工作出現(xiàn)了新的變化，預(yù)算控制的力度持續(xù)加強(qiáng)，但是總體上，許多單位依然存在著預(yù)算控制薄弱的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在3個(gè)方面：

（1）預(yù)算管理模式落后，缺乏科學(xué)性和有效性，部分預(yù)算編制無(wú)法有效滿足零基預(yù)算的要求。

（2）預(yù)算范圍狹小，僅僅局限在部分財(cái)務(wù)收支預(yù)算方面，對(duì)于整體性的財(cái)務(wù)收支以及其他方面缺乏涉獵。

（3）剛性約束缺乏，部分農(nóng)林行政事業(yè)單位預(yù)算編制還不夠，與實(shí)際情況的吻合度相對(duì)較差，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整和追加的現(xiàn)象。

4.外部環(huán)境問(wèn)題

必須認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制制度的完善和執(zhí)行都會(huì)受到外部環(huán)境的影響，這也使得內(nèi)部控制不再是農(nóng)林行政事業(yè)單位自身的問(wèn)題，更多的體現(xiàn)出了社會(huì)性。為了更好的滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，財(cái)政部陸續(xù)頒布了許多制度性規(guī)范，但是依然欠缺針對(duì)農(nóng)林行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)性文件，學(xué)術(shù)界的相關(guān)研究同樣匱乏，在缺乏外部環(huán)境支持的情況下，想要確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施非常困難。

5.單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)意識(shí)淡薄，基礎(chǔ)管理環(huán)節(jié)薄弱

農(nóng)林系統(tǒng)的行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不到位，因此不重視財(cái)務(wù)管理。他們認(rèn)為，行政事業(yè)單位的收入全部來(lái)源于財(cái)政撥款，專項(xiàng)資金和日常經(jīng)費(fèi)來(lái)源也由上級(jí)財(cái)政部門進(jìn)行控制核撥，資金本身就接受財(cái)政部門的監(jiān)管，僅把單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的職能理解為記賬、報(bào)賬，忽視了財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督的職能的發(fā)揮。

三、農(nóng)林行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)化策略

1.重視人員培訓(xùn)

人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)于內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展具有重要作用，因此，農(nóng)林行政事業(yè)單位想要確保內(nèi)部控制的有效性，必須高度重視人員培訓(xùn)工作，促進(jìn)人員素質(zhì)的不斷提高。在實(shí)際操作中，應(yīng)著重從如下方面進(jìn)行落實(shí)：

（1）完善人才招錄機(jī)制，做好嚴(yán)格的選拔考核工作，選出真正有能力的人員，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員具備會(huì)計(jì)師資格證書(shū)，滿足實(shí)際管理需要。

（2）重視人員培訓(xùn)，制定長(zhǎng)期培養(yǎng)規(guī)劃，確保財(cái)會(huì)人員能夠掌握最新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)。

（3）優(yōu)化技術(shù)應(yīng)用，要求財(cái)務(wù)人員必須具備良好的信息化財(cái)務(wù)管理意識(shí)，及時(shí)更新自身觀念，加強(qiáng)自主學(xué)習(xí)，參與專業(yè)培訓(xùn)，不斷提升自身專業(yè)素質(zhì)。

（4）立足信息化時(shí)代對(duì)于財(cái)務(wù)管理的全新要求，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須掌握信息化會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)管理的操作技能，具備一定風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效預(yù)防可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，避免單位利益受損；最后，財(cái)務(wù)部門在行政事業(yè)單位中發(fā)揮著紐帶作用，可以對(duì)各部門的工作進(jìn)行協(xié)調(diào)，要求財(cái)務(wù)人員具備良好的管理能力和組織協(xié)調(diào)能力。

2.完善內(nèi)控制度

（1）相關(guān)部門應(yīng)該從農(nóng)林行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點(diǎn)出發(fā)，結(jié)合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況，制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范，形成相對(duì)完善的內(nèi)控體系，確保行政事業(yè)單位能夠依照相應(yīng)的規(guī)范，對(duì)內(nèi)部控制的方式、手段和技術(shù)等進(jìn)行明確，做好內(nèi)控機(jī)構(gòu)和內(nèi)控崗位的合理設(shè)置，明確職責(zé)權(quán)限。

（2）農(nóng)林行政事業(yè)單位應(yīng)該關(guān)注內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)需求，落實(shí)責(zé)任制度，對(duì)部門及人員的相關(guān)職責(zé)進(jìn)行明確，做好權(quán)力劃分和落實(shí)工作，確保權(quán)責(zé)統(tǒng)一，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有專人進(jìn)行管理，以確保各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。

（3）實(shí)行輪崗制度，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員在農(nóng)林系統(tǒng)各個(gè)單位之間輪崗，行政主管部門對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)一管理、調(diào)配。每3—5年，各基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員輪崗一次，從而讓會(huì)計(jì)人員可以不受本單位領(lǐng)導(dǎo)意志左右，工作的積極性和主動(dòng)性得以發(fā)揮。各單位會(huì)計(jì)人員輪崗可以相互借鑒，在拓展業(yè)務(wù)實(shí)踐技能的基礎(chǔ)上提高專業(yè)知識(shí)能力，對(duì)提高財(cái)務(wù)管理水平及財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)具有積極的作用；避免有些單位缺乏財(cái)務(wù)專業(yè)人員，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊的現(xiàn)象發(fā)生。

3.重視預(yù)算控制

（1）將單位預(yù)算與內(nèi)設(shè)部門預(yù)算統(tǒng)一起來(lái)，做好部門預(yù)算的編制工作，對(duì)編制的時(shí)間、方法和流程進(jìn)行明確。

（2）推行部門預(yù)算以及各級(jí)預(yù)算，針對(duì)行政事業(yè)單位所屬的非獨(dú)立核算單位，也應(yīng)該要求其編制相應(yīng)的預(yù)算方案，確保預(yù)算的合理性。

（3）健全部門預(yù)算執(zhí)行情況分析和績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，不斷完善預(yù)算控制，提升財(cái)政資金使用效率。

4.優(yōu)化外部環(huán)境

有關(guān)部門要做好外部環(huán)境的調(diào)節(jié)和優(yōu)化，制定完善的指導(dǎo)規(guī)范，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提供指導(dǎo)和參考。農(nóng)林系統(tǒng)主管部門應(yīng)該增設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，人員可以聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員或從下屬事業(yè)單位中抽調(diào)具有專業(yè)資格的人員組成，充分發(fā)揮審計(jì)部門的作用，切實(shí)做好監(jiān)督工作，促進(jìn)廉政建設(shè)，切實(shí)維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，新環(huán)境下，農(nóng)林行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)了新的變化，內(nèi)部控制也暴露一些新問(wèn)題。對(duì)此，有關(guān)部門應(yīng)該高度重視，切實(shí)做好人員培訓(xùn)工作，對(duì)內(nèi)控制度和預(yù)算控制進(jìn)行完善，對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，從而做好內(nèi)部控制的改進(jìn)和創(chuàng)新，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，促進(jìn)農(nóng)林行政事業(yè)單位的發(fā)展。

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