林業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的部分問題及相關(guān)建議

孫連國

【摘 要】近年來，政府在生態(tài)環(huán)境建設(shè)方面所投入的資金規(guī)模愈來愈大，為林業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供了持續(xù)性的動(dòng)力。在上述情況下，林業(yè)單位財(cái)務(wù)工作也被賦予了新的要求。林業(yè)單位需要結(jié)合新形勢對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度及相關(guān)工作進(jìn)行調(diào)整，將財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用充分發(fā)揮出來，為單位穩(wěn)定、健康運(yùn)營奠定基礎(chǔ)?；诖?，本文對林業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的部分問題進(jìn)行了分析，并提出了相關(guān)建議，以供參考。

【關(guān)鍵詞】林業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)控；審計(jì)；預(yù)算

一、加強(qiáng)林業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性

在林業(yè)單位運(yùn)營、發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控是重要的基礎(chǔ)性工作。一方面，加強(qiáng)林業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控，能夠改善單位內(nèi)部環(huán)境，并逐漸形成一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系，有利于提升單位領(lǐng)導(dǎo)及單位職工的責(zé)任感，在單位內(nèi)部構(gòu)建出一種良好的內(nèi)控氛圍；另一方面，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控有利于促進(jìn)會計(jì)信息披露，保證財(cái)務(wù)會計(jì)信息真實(shí)有效，對于單位國有資產(chǎn)安全、合理利用具有積極的作用，也能夠促進(jìn)單位內(nèi)部監(jiān)督及約束機(jī)制建設(shè)，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為。除此之外，加強(qiáng)林業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控有利于動(dòng)員單位全體職工參與內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)一步提升審計(jì)效率，為單位其他業(yè)務(wù)活動(dòng)開展“保駕護(hù)航”。

二、林業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題分析

新形勢下，林業(yè)單位對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作愈來愈重視，也采取了一定措施對財(cái)務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化，但在具體實(shí)施過程中還是表現(xiàn)出了一定問題，主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

1.林業(yè)單位內(nèi)部整體內(nèi)控環(huán)境有待改善

一些林業(yè)單位規(guī)模較大，人員存在冗余，單位內(nèi)部環(huán)境相對復(fù)雜。盡管已經(jīng)實(shí)施公開招聘，但不排除“因人設(shè)崗”的情況，用人機(jī)制不夠健全。在職工績效考核方面，缺乏針對性，主要以同質(zhì)化考核為主，無法將職工對組織的真實(shí)貢獻(xiàn)度充分反映出來。在職工職業(yè)能力培訓(xùn)方面有所缺失，缺乏有效的培訓(xùn)渠道及晉升渠道，一定程度上限制了職工的工作積極性及主觀能動(dòng)性，不利于內(nèi)控工作開展。同時(shí)，一些林業(yè)單位日常運(yùn)營過程中過于重視業(yè)務(wù)發(fā)展，但在內(nèi)部管理方面有所不足。管理層領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識不足，管理較為隨意、粗放，未形成精細(xì)化管理，未能針對于內(nèi)部控制制定單獨(dú)的制度，使得內(nèi)部控制具體成效受到制約。另外，在內(nèi)部審計(jì)工作方面存在一定缺陷，未能設(shè)立單獨(dú)的審計(jì)部門，導(dǎo)致審計(jì)工作權(quán)限不夠，使得審計(jì)監(jiān)督流于形式。

2.內(nèi)控監(jiān)督有待完善

內(nèi)控監(jiān)督工作主要是對林業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)及實(shí)施情況進(jìn)行檢查及監(jiān)督。通過有效的內(nèi)控監(jiān)督能夠提早識別單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及相關(guān)影響因素，并確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)控制方法，可避免單位出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)事故。然而，部分林業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不夠健全，在內(nèi)部審計(jì)操作及管理方面，權(quán)、責(zé)、利無法統(tǒng)一。部分內(nèi)審工作由財(cái)務(wù)部門人員實(shí)施，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，自然也就無法達(dá)到內(nèi)控監(jiān)督與執(zhí)行相分離的要求，容易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.資金管理不夠規(guī)范

一方面，相關(guān)資金未能做到“?？顚Ｓ谩?。一些林業(yè)單位對上級財(cái)政劃撥的資金并未按照指定用途做到“專款專用”，也未指派專人對專項(xiàng)資金進(jìn)行專賬核算、管理；另一方面，對資金安全性產(chǎn)生一定程度影響，甚至個(gè)別人員會做出虛假報(bào)賬的行為，將專項(xiàng)資金“納為己有”，產(chǎn)生腐敗。

三、完善林業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)建議

1.改善內(nèi)部控制環(huán)境

林業(yè)單位要改善整體內(nèi)控環(huán)境，首先要求相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員提升內(nèi)控意識。單位領(lǐng)導(dǎo)要積極發(fā)揮帶頭作用，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控宣傳，讓全體職工均能夠意識到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，共同參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控當(dāng)中。同時(shí)，林業(yè)單位要明確領(lǐng)導(dǎo)及各崗位職工的權(quán)責(zé)，做到不相容職位之間的相互分離，讓各部門、各崗位之間能夠形成相互牽制、相互監(jiān)督的關(guān)系，為內(nèi)部控制實(shí)施奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)環(huán)境。在內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化過程中，還要重視相關(guān)制度性建設(shè)。根據(jù)崗位職責(zé)、工作量及工作難以程度不同，設(shè)定崗位級別及薪酬標(biāo)準(zhǔn)，明確獎(jiǎng)懲制度，發(fā)揮梯度人才激勵(lì)約束作用，盡最大程度調(diào)動(dòng)單位職工的工作積極性與主觀能動(dòng)性。通過建立內(nèi)控報(bào)告及評價(jià)制度，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控評價(jià)工作順利實(shí)施，及時(shí)反映出財(cái)務(wù)內(nèi)控真實(shí)成效。根據(jù)相關(guān)評價(jià)結(jié)果，獲取財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中所存在的問題，并探討出針對性的解決方案，對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作持續(xù)改進(jìn)。另外，林業(yè)單位要重視組織文化建設(shè)。要求單位管理層能夠主動(dòng)學(xué)習(xí)先進(jìn)管理理念，嘗試轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理方式，必將財(cái)務(wù)內(nèi)控與單位組織文化建設(shè)充分關(guān)聯(lián)起來，逐漸形成一種內(nèi)控文化氛圍，推進(jìn)單位內(nèi)控工作朝著更高層次發(fā)展。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)管理是林業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施過程中當(dāng)中的重要環(huán)節(jié)之一，應(yīng)給予重視。一方面，林業(yè)單位需要建立健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。以預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制為導(dǎo)向，對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中所涉及的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行整合性分析，并劃分風(fēng)險(xiǎn)層級。對于風(fēng)險(xiǎn)層級較高的風(fēng)險(xiǎn)因素應(yīng)該給予優(yōu)先考慮，將精力主要放到可能造成重大損失的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，并制定出針對性的防控方案，做到“防患于未然”。同時(shí)，要建立與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)相匹配的配套管理制度。例如，通過建立健全的財(cái)務(wù)信息管理制度，保證財(cái)務(wù)信息收集、整理、共享等規(guī)范化實(shí)施，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，為各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作順利實(shí)施提供信息基礎(chǔ)；另一方面，在風(fēng)險(xiǎn)管理具體實(shí)施過程中，可借鑒企業(yè)先進(jìn)的管理理念及方法。例如，在企業(yè)管理當(dāng)中，常常會使用SWOT分析法來尋求適合自身發(fā)展的經(jīng)營策略。這一方法同樣值得林業(yè)單位借鑒。通過應(yīng)用SWOT分析法能夠較為清晰地反映出單位所面臨的內(nèi)外部環(huán)境情況，找到自身優(yōu)、劣勢，并對日常管理作出調(diào)整，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化，提升整體風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

3.構(gòu)建全面預(yù)算系統(tǒng)

林業(yè)單位通過構(gòu)建全面性的預(yù)算系統(tǒng)，能夠提升整體內(nèi)控能力。單位需要成立單獨(dú)的預(yù)算編審小組。編審小組根據(jù)之前年度預(yù)決算情況及相關(guān)工作執(zhí)行情況，對下一年預(yù)算總體目標(biāo)進(jìn)行合理設(shè)定。在前期準(zhǔn)備工作方面，要對單位各項(xiàng)資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等進(jìn)行全面清查，對上一粘度財(cái)政收支進(jìn)行分析、總結(jié)，挖掘出預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中的不足之處及漏洞，共同探討出解決方案，并對下一年度重點(diǎn)工作進(jìn)行評估。各部門確認(rèn)預(yù)算責(zé)任人后，以“以收定支、收支平衡、略有結(jié)余”為原則，進(jìn)行具體編制。預(yù)算編審小組在各部門預(yù)算匯總后及時(shí)進(jìn)行審核，確保預(yù)算編制規(guī)范準(zhǔn)確。若發(fā)現(xiàn)問題則及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，經(jīng)過調(diào)整后確認(rèn)最終預(yù)算，并生成預(yù)算說明書。確認(rèn)預(yù)算編制后，要求各部門嚴(yán)格按照編制計(jì)劃執(zhí)行。無論是項(xiàng)目資金，還是各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，都以預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)。以責(zé)任機(jī)制為導(dǎo)向，對于偏離預(yù)算的情況要求各部門及相關(guān)崗位工作人員及時(shí)反饋、監(jiān)督、控制。若出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事故時(shí)，也能夠?qū)皶r(shí)追究相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。

4.完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

林業(yè)單位內(nèi)部要單獨(dú)成立內(nèi)部審計(jì)部門或內(nèi)部審計(jì)專項(xiàng)小組，并賦予其足夠的權(quán)限，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。內(nèi)部設(shè)計(jì)部門或內(nèi)審專項(xiàng)小組不得與財(cái)務(wù)或紀(jì)檢部門存在隸屬關(guān)系。同時(shí)，要完善內(nèi)審制度建設(shè)，確保內(nèi)審工作“有章可依，有據(jù)可循”。單位內(nèi)部可定期組織審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升其專業(yè)技能及業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)其崗位勝任力，確保內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到位。另外，單位可根據(jù)自身發(fā)展目標(biāo)適當(dāng)聘請外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助完成內(nèi)部審計(jì)工作，即實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包，進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量、效率。

四、結(jié)語

林業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控是一項(xiàng)綜合性的工作，關(guān)系到單位能否保持健康、穩(wěn)定的運(yùn)營狀態(tài)。通過改善內(nèi)控環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)、健全預(yù)算系統(tǒng)及完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，將財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)到位，形成一個(gè)穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。

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