既要誠信納稅也要誠信用稅

【提 要】誠信納稅是納稅人應(yīng)遵守的一種稅收道德規(guī)范，誠信用稅是用稅人履行取之于民、用之于民的義務(wù)和享有的一種權(quán)力。前者有利于促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，后者利國利民。誠信納稅與誠信納用稅相輔相成。

【關(guān)鍵詞】誠信；納稅；用稅

誠信是全社會都應(yīng)有的社會道德。不僅個(gè)人、企業(yè)需要講誠信，政府同樣也講誠信。三角戀是青年人談戀愛不講誠信，三角債是企業(yè)之間不講誠信，而隨意花納稅的錢是政府用稅不誠信。正是不講誠信，社會出現(xiàn)不誠信的道德危機(jī)。一旦誠信危機(jī)，整個(gè)社會秩序都會受到影響。限于篇幅，本文只就納稅人誠信納稅和政府用稅也要講誠信談點(diǎn)個(gè)人看法。

一、誠信納稅與誠信用稅的基本內(nèi)涵

所謂誠信納稅，是指納稅人按照有關(guān)規(guī)定自覺、及時(shí)地履行稅收給付義務(wù)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。它表現(xiàn)和反映征納雙方相互之間信任的程度，是由規(guī)矩、誠實(shí)、合作的征納行為所組成的一種稅收道德規(guī)范。這是個(gè)人和企業(yè)必須遵守的基本的誠信。如果這些納稅人失信，政府沒有基本的收益，它如何履行其眾多的職責(zé)呢？也只有納稅人誠信納稅，社會才會有公平正義的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。誠信納稅在一個(gè)行為規(guī)范、誠實(shí)而合作的納稅人群體中產(chǎn)生并影響著各行為主體。它既促進(jìn)稅收征納雙方共同遵守規(guī)則，改善征納關(guān)系，也是在潛移默化中提高納稅人的素質(zhì)，在相互信任中轉(zhuǎn)化成合作關(guān)系。誠信納稅是納稅人必須遵守的基本道德規(guī)范。

誠信用稅就是指政府按照法律規(guī)定自覺、準(zhǔn)確、及時(shí)地履行取之于民、用之于民的義務(wù)。與誠信納稅一樣，政府也必須誠信用稅。隨意花納稅人的錢，不講誠信，政府就會失信于民。象政府形象工程、面子工程、豆腐工程，不得民心。沒有誠信用稅，難以有誠信納稅。誠信納稅與誠信用稅是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，社會普遍存在的相互信任關(guān)系在稅務(wù)活動(dòng)中的具體體現(xiàn)，或者說是把誠信規(guī)范落實(shí)到履行納稅和用稅的權(quán)力和義務(wù)上。納稅人有權(quán)力要求用稅人誠信用稅，用稅人也有權(quán)力要求納稅人誠信納稅。他們彼此都有各自的權(quán)力和義務(wù)。

二、誠信納稅有利于市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展

市場經(jīng)濟(jì)離不開競爭，因?yàn)樗旧砭褪歉偁幗?jīng)濟(jì)。這種競爭是一種公平、公正、公開的有序的競爭，即要求各經(jīng)濟(jì)行為主體公平地、一視同仁地對待所有參與市場競爭。如果出現(xiàn)不公平，市場經(jīng)濟(jì)就不是公平競爭的經(jīng)濟(jì)了。市場經(jīng)濟(jì)通過將一切市場行為納入法律體系來確保其正常秩序，提供公平競爭的環(huán)境即有法可依與有法必依，因?yàn)楣降母偁幁h(huán)境是保障市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基本條件和要求。而公平競爭的環(huán)境都屬于政府應(yīng)該提供的一種公共產(chǎn)品，特別需要政府運(yùn)用其職能來創(chuàng)造與安排。沒有公平競爭的環(huán)境，一切無從談起。于是，提倡誠信納稅，以財(cái)力保障政府職能的行使，這就為市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供了經(jīng)濟(jì)保證。那些不誠信納稅人擾亂了經(jīng)濟(jì)社會秩序。誠信納稅還可以使個(gè)人與企業(yè)公平地參與市場競爭，防止出現(xiàn)事實(shí)上的不公平。那些不能誠信納稅的市場主體，往往打破了公平競爭的市場環(huán)境，從而有礙市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。如果偷稅漏稅，個(gè)體獲益，那么全社會遭殃。政府沒有足夠的稅收，難以履行其各方面的職責(zé)，個(gè)人和企業(yè)的利益會受到損傷。由此全社會秩序混亂，大家都覺得很不公平。從這一點(diǎn)來說，誠信納稅本身就可以營造公平的納稅環(huán)境。它是市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展所不可或缺的條件。否則，資源配置效率較高的市場經(jīng)濟(jì)不是人們所需要的公平合理的市場經(jīng)濟(jì)。

誠信納稅要求納稅人都應(yīng)依法、依規(guī)納稅。無論納稅時(shí)間、金額等都有相應(yīng)的規(guī)定。這是他們向政府必須履行的職責(zé)。政府不同于個(gè)人或企業(yè)的地方是什么？相比較個(gè)人與企業(yè)，政府擁有特權(quán)。除了要遵守基本的規(guī)范外，它要求納稅人依法經(jīng)營、照章納稅。凡是不誠信納稅的納稅人，都要受到懲罰。這就是說，不誠信的納稅人不誠信納稅，都要付出相應(yīng)的成本。盡管他們可能因不誠信而獲得了一定的收益，但遲早都會受到影響。經(jīng)濟(jì)學(xué)上有個(gè)原理，叫做成本收益。不誠信的納稅人收益大于成本，但一旦被發(fā)現(xiàn)，也許會變得收益小于成本。他們或被罰款，或被告示而失去榮譽(yù)，或被坐監(jiān)，甚至被砍頭?？梢?，誠信納稅之重要。市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展離不開誠信。

三、誠信用稅利國利民

根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)特別是制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理，政府與公眾之間的關(guān)系是一種交易關(guān)系。簡單來說，就是由政府向全社會提供所需的公共產(chǎn)品以保證他們能安居樂業(yè)。而作為回報(bào)，由公眾以納稅的形式去補(bǔ)償政府提供的公共產(chǎn)品。沒有納稅人的納稅補(bǔ)償，政府則無從提供所需的公共產(chǎn)品。政府與公眾之間的交易是一種互利的交易。它們各取所需。良好的交易關(guān)系維系他們之間的長期和諧共處。政府與公眾各取所需，彼此共存。政府是公眾的政府，公眾是政府的公眾，誰也高不開誰。

1.誠信用稅利國

一個(gè)誠信用稅的政府深得公眾的擁護(hù)。他們相信政府花錢都是為他們辦事的。誠信用稅提出了公眾對政府的公信力。于是，政府號召公眾做什么，他們都會積極地參與。公眾通過納稅來支付因享受這種公共產(chǎn)品而應(yīng)付的成本費(fèi)用。要政府履行眾多的職能，必須要有納稅人提供的充裕財(cái)力。沒有這樣的財(cái)力，良好的社會秩序是談何容易的。誠信納稅則是保證國家財(cái)源茂盛的基礎(chǔ)。誠信用稅利國，讓政府、公眾建立起彼此信任。所以，納稅人就更樂意于多交稅了。他們交稅是讓政府給他們提供更多、更好的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

2.誠信用稅利民

政府通過提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品誠信用稅，如提供強(qiáng)大而穩(wěn)固的國防，優(yōu)質(zhì)的社會經(jīng)濟(jì)秩序和良好的治安，完備的公共設(shè)施和優(yōu)美的社會環(huán)境，優(yōu)質(zhì)高效的政府服務(wù)，健全的社會保障制度等，為全體公眾營造一個(gè)安全、穩(wěn)定、公平、和諧的工作和生活環(huán)境，使老百姓安居樂業(yè)，幸福安康。這就是搞好民生建設(shè)。如果政府誠信用稅，其納稅人都相信政府的稅收取之于民、用之于民，則納稅人就更愿意多交稅。政府為納稅人提供更多、更好的公共產(chǎn)品，使其日益富足。人們能過上更美好的生活，會更擁護(hù)他們的政府。反之，則政府難以保證社會穩(wěn)定，人民難以得到美好生活。可見誠信用稅與公眾的利益息息相關(guān)，誠信用稅利國利民。

四、誠信納稅與誠信納用稅相輔相成

誠信納稅與誠信用稅不是對立的關(guān)系，而是相輔相成的。一方面，誠信納稅可以促進(jìn)誠信用稅；另一方面，誠信用稅也可以促進(jìn)誠信納稅。那種割開二者關(guān)系的做法是錯(cuò)誤的。只講誠信納稅而不講誠信用稅，可能納稅人不一定誠信納稅。既講誠信納稅又講誠信用稅，納稅人更相信政府是代表他們的利益的政府。只講誠信用稅，不講誠信納稅，政府可能收不到其履行職責(zé)的最低稅收，也就是不能提供其履行職責(zé)的財(cái)力保證。政府誠信用稅了，納稅人可能會更加誠信納稅。納稅人誠信納稅了，政府可能更誠信用稅。

誠信納稅了，政府才有可能為民辦事。政府就是花錢辦事，主要是為老百姓辦事。政府所花的錢從哪兒來呢？只有取之于民才能用之于民。誠信用稅了，人們才擁護(hù)政府多收稅，因?yàn)槿≈诿裼弥诿?。這樣做是將人們的稅收聚集起來，政府辦一些大事，提供更多更好的公共產(chǎn)品。

西方國家只講誠信納稅而不講誠信用稅，這是得不到納稅人所認(rèn)可的。它們的用稅往往都是維護(hù)少數(shù)人利益的。我國既講誠信納稅又講誠信用稅，深得納稅人的擁護(hù)。政府之所以得到納稅人的擁護(hù)，就在于納稅人既要誠信納稅、政府也要誠信用稅。政府用誠信用稅深得納稅人擁護(hù)，他們則更誠信納稅。于是，政府就有了更多的財(cái)力幫納稅人辦事，如提供良好的社會秩序和公平競爭的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。所以，無論從理論還是從實(shí)踐來說，誠信納稅與誠信納用稅都是相輔相成的。

作者簡介：

江澤晟（2000—），女，漢族，四川瀘州市，南京市第29中學(xué)校，研究宏觀經(jīng)濟(jì)。