國(guó)有企業(yè)在資產(chǎn)資源開發(fā)中的風(fēng)險(xiǎn)防控思考

張玲

摘要：國(guó)有企業(yè)特別是大型國(guó)企擁有大量的閑置資源，尤其是土地、房屋和建筑物等資產(chǎn)資源。近幾年國(guó)有企業(yè)在主營(yíng)業(yè)務(wù)以外，為提高閑置資產(chǎn)的使用效率，也日益重視對(duì)此類資產(chǎn)資源的開發(fā)和利用，如何在開發(fā)利用中既合法合規(guī)，又達(dá)到收益最大化和風(fēng)險(xiǎn)可控，本文通過(guò)對(duì)一個(gè)案例的分析來(lái)做個(gè)探討。

關(guān)鍵詞：國(guó)企；資產(chǎn)資源開發(fā)；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)督防控

一、案例簡(jiǎn)介

某國(guó)有企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以交通運(yùn)輸為主，現(xiàn)有一塊總面積近三萬(wàn)平方米的建筑物要進(jìn)行開發(fā)利用，由于該地塊人流量大，除了進(jìn)行商鋪經(jīng)營(yíng)外，還有大量的墻面、立柱和空間可用于廣告經(jīng)營(yíng)。

對(duì)該建筑物的廣告開發(fā)利用項(xiàng)目，國(guó)有企業(yè)讓其下屬一家全資廣告公司做為運(yùn)營(yíng)實(shí)施主體單位。該全資子公司通過(guò)招商與地方較大的廣告?zhèn)髅郊瘓F(tuán)進(jìn)行合作，按照國(guó)企上級(jí)部門批復(fù)的廣告開發(fā)設(shè)計(jì)方案，由地方傳媒集團(tuán)投資建設(shè)廣告發(fā)布設(shè)施、項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)，并向國(guó)企下屬?gòu)V告公司支付特許經(jīng)營(yíng)承包費(fèi)。

此案例主要從廣告經(jīng)營(yíng)中，通過(guò)對(duì)國(guó)企上級(jí)部門對(duì)該全資子公司就這個(gè)廣告項(xiàng)目運(yùn)作中合同執(zhí)行情況的分析，剖析存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)建議。

（一）合同方面

1.合同簽訂雙方的一方主體發(fā)生變更

由于該項(xiàng)目標(biāo)的金額較大，為實(shí)現(xiàn)公開、公平和公正，避免出現(xiàn)人為控制和影響，按照國(guó)企內(nèi)部管理需要，對(duì)此項(xiàng)目采用公開招商方式進(jìn)行，在招商工作結(jié)束后，國(guó)企下屬?gòu)V告公司與中商的地方傳媒集團(tuán)簽訂了為期6年的廣告媒體建設(shè)經(jīng)營(yíng)合同。但在合同簽訂后僅2個(gè)月，國(guó)企下屬?gòu)V告公司經(jīng)內(nèi)部討論，通過(guò)了將該合同項(xiàng)目實(shí)施主體變更為地方傳媒集團(tuán)下屬一家全資子公司全權(quán)負(fù)責(zé)。

通過(guò)對(duì)變更后合同主體的延伸調(diào)查，地方傳媒集團(tuán)下屬全資子公司又將該項(xiàng)目再次委托給第三方公司負(fù)責(zé)。

2.合同履行時(shí)間的確定不符合約定

國(guó)企下屬?gòu)V告公司與地方傳媒集團(tuán)簽訂廣告媒體建設(shè)經(jīng)營(yíng)合同（簡(jiǎn)稱“原合同”）對(duì)合同期限的規(guī)定是：廣告媒體經(jīng)營(yíng)期自雙方確認(rèn)合同涉及廣告媒體開通運(yùn)營(yíng)之日起計(jì)算（以雙方簽認(rèn)的廣告媒體開通運(yùn)營(yíng)確認(rèn)單為依據(jù)）。但在合同主體發(fā)生變更完成后，國(guó)企下屬?gòu)V告公司與地方傳媒集團(tuán)全資子公司就履行時(shí)間簽訂了補(bǔ)充合同，合同中明確雙方實(shí)際履行時(shí)間較開通運(yùn)營(yíng)日推遲半年，與原合同約定不符。

（二）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用方面

國(guó)企下屬?gòu)V告公司在給上級(jí)部門的情況報(bào)告中，反映出其列支費(fèi)用的明細(xì)中涉及廣告線路電容增容費(fèi)、廣告運(yùn)營(yíng)維護(hù)費(fèi)和電費(fèi)等。與招商文件中“媒體改造所產(chǎn)生的所有相關(guān)費(fèi)用由乙方自行承擔(dān)”和原合同“廣告媒體建設(shè)完畢投入使用后，所需的維護(hù)保養(yǎng)、人工費(fèi)、電費(fèi)等經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的所有費(fèi)用由乙方承擔(dān)，由乙方向相關(guān)單位及個(gè)人直接支付。”不符，這類費(fèi)用應(yīng)由地方傳媒集團(tuán)全資子公司承擔(dān)，不應(yīng)由國(guó)企下屬?gòu)V告公司承擔(dān)。

二、風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）合同主體變更未履行國(guó)企內(nèi)部管理審批程序

國(guó)有企業(yè)在執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定外，還有一套自身的內(nèi)部管理規(guī)定和流程，對(duì)重大事項(xiàng)的決策要由上級(jí)部門通過(guò)和批準(zhǔn)。該項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)面積和涉及金額大，從內(nèi)部管理權(quán)限分析，該項(xiàng)目經(jīng)過(guò)公開招商及上級(jí)審批，同意其全資廣告公司與地方傳媒集團(tuán)開展項(xiàng)目運(yùn)行，在合同履行過(guò)程中如發(fā)生合同主體變更，也應(yīng)履行上級(jí)審批程序，國(guó)企全資廣告公司做為下級(jí)單位，無(wú)擅自決定權(quán)，而其卻擅自同意了合同主體的變更。

（二）變更后的合同主體資格不符合規(guī)定

地方傳媒集團(tuán)下屬全資公司注冊(cè)資本200萬(wàn)元，于2013年5月6日取得中國(guó)人民銀行開戶許可證，說(shuō)明該公司自2011年成立時(shí)到2013年5月6日間未從事任何經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，上述兩項(xiàng)條件不符合招商文件對(duì)競(jìng)商人企業(yè)注冊(cè)資金和2013年度廣告經(jīng)營(yíng)收入的規(guī)定。

（三）變更后的合同主體存在履約風(fēng)險(xiǎn)

地方傳媒集團(tuán)下屬全資公司成立于2011年4月30日，營(yíng)業(yè)期限10年，于2021年4月29日到期，而合同期限為6年，到2022年12月31日到期，那么在地方傳媒集團(tuán)下屬全資公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照到期時(shí)，合同尚未履行完畢，存在是否能繼續(xù)履行合同的風(fēng)險(xiǎn)。

合同主體變更協(xié)議簽訂后地方傳媒集團(tuán)將其在原合同項(xiàng)下的權(quán)利和義務(wù)全部轉(zhuǎn)給其全資子公司，不再承擔(dān)該項(xiàng)目的任何責(zé)任。而其全資子公司注冊(cè)資本200萬(wàn)元，一旦經(jīng)營(yíng)不善，出現(xiàn)虧損，產(chǎn)生不良債權(quán)，按公司法規(guī)定，則其全資子公司僅在公司資產(chǎn)范圍內(nèi)承擔(dān)有限責(zé)任（其股東地方傳媒集團(tuán)僅對(duì)其投資的200萬(wàn)元承擔(dān)投資責(zé)任），那么如此大的標(biāo)的額將產(chǎn)生巨大的債權(quán)糾紛和風(fēng)險(xiǎn)。

（四）合同履行時(shí)間的確定存在不規(guī)范

國(guó)企下屬?gòu)V告公司與地方傳媒集團(tuán)下屬公司就合同履行時(shí)間簽訂了補(bǔ)充合同，明確履行期限為2016年12月31日——2022年12月31日。而原合同對(duì)合同期限的規(guī)定是：廣告媒體經(jīng)營(yíng)期自雙方確認(rèn)合同涉及廣告媒體開通運(yùn)營(yíng)之日起計(jì)算（以雙方簽認(rèn)的廣告媒體開通運(yùn)營(yíng)確認(rèn)單為依據(jù)）。實(shí)際上廣告媒體于2016年8月28日正式開通運(yùn)營(yíng)，與補(bǔ)充合同履行起始時(shí)間相差4個(gè)月的時(shí)間，意味著國(guó)企會(huì)少收4個(gè)月的特許經(jīng)營(yíng)承包費(fèi)。

（五）變更后的合同主體再次委托第三方負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)

地方傳媒集團(tuán)下屬全資公司未取得國(guó)企任何一級(jí)部門的同意，就再次將該項(xiàng)目的權(quán)利和義務(wù)委托第三方全權(quán)負(fù)責(zé)，嚴(yán)重違反了原合同“未經(jīng)甲方同意不得擅自轉(zhuǎn)讓、出租、抵押和贈(zèng)與全部或部分廣告媒體使用權(quán)”的規(guī)定。且按照原合同的約定，雙方確定的法律關(guān)系是地方傳媒集團(tuán)對(duì)國(guó)企廣告媒體進(jìn)行投資建設(shè)，并在合同期內(nèi)享有所有權(quán)和使用權(quán)，合同期滿后，國(guó)企作為廣告媒體的所有權(quán)人，將無(wú)償取得廣告建設(shè)的所有權(quán)。按照現(xiàn)狀分析，實(shí)際的廣告媒體建設(shè)主體已不是地方傳媒集團(tuán)，其全資子公司擅自委托的第三方與國(guó)企下屬公司并無(wú)直接的法律和經(jīng)濟(jì)關(guān)系，雖然地方傳媒集團(tuán)全資子公司與第三方簽訂了合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議，并在協(xié)議中約定了合同期滿或乙方原因?qū)е潞贤K止，資產(chǎn)權(quán)屬歸于國(guó)企下屬公司，但因國(guó)企下屬公司并不是上述合作經(jīng)營(yíng)協(xié)議的當(dāng)事人，后續(xù)仍存在一定的合同風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)權(quán)屬風(fēng)險(xiǎn)。endprint

三、思考和建議

從財(cái)務(wù)管理角度，來(lái)審視該項(xiàng)目合同執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的這些問(wèn)題，主要關(guān)注點(diǎn)應(yīng)在以下方面：

一是合同主體變更后，新的執(zhí)行主體資金周轉(zhuǎn)一旦出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)法正常履行合同，造成國(guó)企營(yíng)業(yè)收入已確認(rèn)，但收不到貨幣資金，國(guó)企將出現(xiàn)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)；

二是變更后的合同主體由于經(jīng)營(yíng)不善或出現(xiàn)異常情況，一旦資不抵債，而該項(xiàng)目標(biāo)的金額上億元，地方傳媒集團(tuán)全資子公司注冊(cè)資本只有200萬(wàn)，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以抵扣國(guó)企應(yīng)收的經(jīng)營(yíng)款項(xiàng)，造成國(guó)企經(jīng)營(yíng)虧損；

三是由于變更后的合同主體資格遠(yuǎn)遠(yuǎn)不符合招商條件，如原應(yīng)標(biāo)商而未中標(biāo)的企業(yè)發(fā)現(xiàn)此情況，對(duì)國(guó)企提出商業(yè)違規(guī)訴訟，國(guó)企將投入額外的人力和物力，甚至進(jìn)行違規(guī)賠償，增加了企業(yè)的成本支出，降低了該項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收益。

企業(yè)方方面面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最終都會(huì)從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體現(xiàn)出來(lái)，作為管理人員如何有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，通過(guò)以上案例，可以從以下方面開展工作：

一是重點(diǎn)分析合同條款，明確合同雙方權(quán)利和義務(wù)，違約責(zé)任；

二是對(duì)合同對(duì)方主體資格的營(yíng)業(yè)期限、注冊(cè)資本、銀行開戶信息等關(guān)鍵信息要仔細(xì)分析，避免出現(xiàn)合同執(zhí)行期限長(zhǎng)于對(duì)方營(yíng)業(yè)期限，在辦理營(yíng)業(yè)期限延長(zhǎng)期間出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)糾紛，造成損失；

三是對(duì)合同中約定的費(fèi)用支付條款，費(fèi)用承擔(dān)主體、承擔(dān)費(fèi)用等范圍要清晰，同時(shí)嚴(yán)格按合同進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算并執(zhí)行，避免出現(xiàn)列支不應(yīng)由自己承擔(dān)的費(fèi)用；

四是上級(jí)管理部門加強(qiáng)監(jiān)督檢查，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控由事后控制向事前防控和過(guò)程控制的轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)關(guān)注合同執(zhí)行、資金流向的各環(huán)節(jié)，是否履行內(nèi)部審批程序、是否和法律法規(guī)有沖突、費(fèi)用列支是否合理、款項(xiàng)是否應(yīng)收盡收等等；

五是一定要形成定期檢查和不定期抽查制度，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)形成專題情況匯報(bào)，向領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映，采取補(bǔ)救措施，減少經(jīng)濟(jì)損失；

六是對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題的企業(yè)要進(jìn)行責(zé)任人追責(zé)和工作質(zhì)量考核，督促其進(jìn)行整改，避免再次出現(xiàn)此類問(wèn)題。

綜上所述，國(guó)有企業(yè)在資產(chǎn)資源開發(fā)利用中，除了遵循市場(chǎng)規(guī)律辦事外，往往會(huì)由于具體操作人員，在進(jìn)行一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體流程中，在諸如定價(jià)、記錄、確認(rèn)、出貨、結(jié)算、回款、核查、安全防護(hù)、合同簽訂和執(zhí)行等環(huán)節(jié)出現(xiàn)人為或非人為的操作疏忽和失誤，造成經(jīng)濟(jì)損失。所以，企業(yè)內(nèi)部各級(jí)部門的經(jīng)營(yíng)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)一定要重點(diǎn)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)上的關(guān)注，盯住風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能有效防控資產(chǎn)資源開發(fā)和利用中的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到經(jīng)營(yíng)效益最大化。

（作者單位：昆明鐵路局）endprint