稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

鄭紅

摘要：稅收籌劃，是每個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，是降低成本、增強(qiáng)盈利能力的必要手段。尤其是在營改增財(cái)稅體制改革之后，在財(cái)務(wù)管理過程中有效應(yīng)用稅收籌劃，對企業(yè)成本控制的作用更加舉足輕重。本文通過發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理對稅收籌劃手段的客觀需要來分析營改增后在財(cái)務(wù)管理過程中應(yīng)用稅收籌劃的方式方法，并給出合理建議。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用研究

依法納稅是企業(yè)應(yīng)該履行的社會(huì)責(zé)任，但合理規(guī)避稅收也是企業(yè)生存的保障途徑之一，企業(yè)只有持續(xù)穩(wěn)定地生存發(fā)展，才可以更好地履行社會(huì)責(zé)任。因此，合理的稅收籌劃，是企業(yè)發(fā)展過程中財(cái)務(wù)管理的客觀需要。所以，在財(cái)稅體制改革營改增政策實(shí)施后，進(jìn)行稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究，具有一定的歷史意義和理論借鑒價(jià)值。

一、稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的客觀需要

科學(xué)的稅收籌劃，可以激勵(lì)企業(yè)不斷提高自身管理能力、增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測及決策的規(guī)劃水平，健全和完善財(cái)務(wù)管理制度。

（一）財(cái)務(wù)管理的使命決定其需要應(yīng)用稅收籌劃

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的使命是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富的最大化，而稅收籌劃能夠減少企業(yè)納稅支出，降低生產(chǎn)成本，或延遲稅金繳納的時(shí)間減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的生產(chǎn)運(yùn)營，使企業(yè)創(chuàng)造更大的盈利空間，從而增加企業(yè)收入，向財(cái)富最大化的目標(biāo)邁進(jìn)。

（二）稅收籌劃是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中項(xiàng)目決策的重要依據(jù)

經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展和科技的日新月異，使企業(yè)在市場競爭中面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴(yán)苛，產(chǎn)品的生命周期越來越短，而在產(chǎn)品更新的投資決策過程中，稅收籌劃的有效應(yīng)用起到一定的影響作用，科學(xué)的稅收籌劃，不但能夠減少稅收負(fù)擔(dān)、壓縮生產(chǎn)成本，并且可能因?yàn)槎惤鸬难舆t支付使企業(yè)有能力開展產(chǎn)品創(chuàng)新更替，為企業(yè)爭取足夠的競爭條件。

（三）稅收籌劃能夠規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)

將稅收籌劃應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理，既有利于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，又可以及時(shí)了解國家財(cái)稅改革的新動(dòng)向，根據(jù)新的法律法規(guī)及時(shí)履行納稅義務(wù)，避免企業(yè)受到政策變革的影響而造成納稅負(fù)擔(dān)或形成偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來多余的納稅支出或罰金支出，影響財(cái)務(wù)管理水平。

二、營改增后企業(yè)進(jìn)行籌資、投資活動(dòng)及財(cái)務(wù)決策過程中稅收籌劃的具體應(yīng)用

營業(yè)稅改增值稅，目的是為企業(yè)減輕負(fù)稅、注入活力，激發(fā)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)運(yùn)營。營改增制度降低了二、三產(chǎn)業(yè)中絕大部分企業(yè)的稅負(fù)支出，但也有些行業(yè)稅負(fù)增加，這就要求企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)謹(jǐn)慎應(yīng)用稅收籌劃。

（一）稅收籌劃在籌資過程中的管理應(yīng)用

企業(yè)內(nèi)部籌資一般不能滿足企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的需求，需要以外部籌資來彌補(bǔ)運(yùn)營資金的不足，外部籌資的渠道是債務(wù)融資和股票融資。以稅收籌劃的觀點(diǎn)來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理分析，對企業(yè)而言債務(wù)融資發(fā)行費(fèi)用低且利息支付可以稅前扣除，而又不分享企業(yè)的稅后利潤，股票籌資發(fā)行費(fèi)用高且股息分紅需要稅后分享。同時(shí)，融資過程中可以通過設(shè)備的融資租賃來實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。融資租賃支付租金的過程直接沖減當(dāng)期利潤，并且設(shè)備折舊也可以稅前抵減。

（二）稅收籌劃在投資過程中的管理應(yīng)用

稅收籌劃作用于投資，可以充分考慮政策方面會(huì)給企業(yè)投資帶來的稅收優(yōu)惠，一方面發(fā)掘生產(chǎn)經(jīng)營中或以固定資產(chǎn)進(jìn)行直接投資的稅收籌劃，一方面做好金融性資產(chǎn)的間接投資，充分利用固定資產(chǎn)直接投資能夠壓縮所得稅稅基的作用及利息股息免除納稅的政策優(yōu)勢，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策過程中的有效應(yīng)用

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中的各項(xiàng)決策都與稅收籌劃息息相關(guān)，如固定資產(chǎn)折舊方法的運(yùn)用、會(huì)計(jì)制度中核算方式的選擇等。折舊方法的運(yùn)用直接決定折舊額大小，從而決定生產(chǎn)成本的大小。納稅人身份的選擇會(huì)給企業(yè)形成不同的增值稅稅率等，從而減少企業(yè)納稅支出，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)盈利能力。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的建議

（一）重視稅收籌劃，培養(yǎng)專業(yè)管理人才

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中要十分關(guān)注稅收籌劃，重視稅收籌劃給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益，努力培養(yǎng)關(guān)于稅收籌劃的專業(yè)管理人才，以專業(yè)管理水平來促進(jìn)稅收籌劃效益的提高，為企業(yè)規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（二）健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的稅收籌劃機(jī)制

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，要有相對健全的相應(yīng)稅收籌劃機(jī)制來考核監(jiān)督，以便對國家相關(guān)政策、法律法規(guī)透徹理解，強(qiáng)化稅收法律法規(guī)的有效利用，以科學(xué)合理的機(jī)制策略來提高企業(yè)的稅收籌劃水平，降稅減負(fù)，提高核心競爭力。

（三）完善獎(jiǎng)懲制度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員稅收籌劃意識(shí)

以完善的獎(jiǎng)懲制度來激發(fā)財(cái)務(wù)管理人員樹立正確的稅收籌劃意識(shí)，在確保依法納稅、合理籌劃的基礎(chǔ)上來進(jìn)行稅收籌劃管理，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與偷漏稅的本質(zhì)區(qū)別，既能保護(hù)企業(yè)正當(dāng)?shù)某杀究刂茩?quán)益，又能規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、總結(jié)

總之，科學(xué)合理地將稅收籌劃應(yīng)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，能夠積極響應(yīng)財(cái)稅改革號(hào)召，為企業(yè)減負(fù)降壓，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，激發(fā)活力。

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（作者單位：江西長江化工有限責(zé)任公司）endprint