大數(shù)據(jù)時代下稅務(wù)會計工作挑戰(zhàn)與對策

崔中宇

摘要：近幾年，隨著科學(xué)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，我國儼然已經(jīng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時代，伴之而來的是社會的大變革時代，這種大數(shù)據(jù)時代既沖擊了企業(yè)的管理模式和生存模式，也大大影響了企業(yè)的發(fā)展方向。同樣，在大數(shù)據(jù)時代下稅務(wù)會計工作也會有所變化，優(yōu)缺點(diǎn)明顯，文章就大數(shù)據(jù)時代為稅務(wù)會計工作帶來的影響和挑戰(zhàn)做分析，并提出幾點(diǎn)應(yīng)對對策。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；稅務(wù)會計；挑戰(zhàn)

進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控方面政府發(fā)揮了非常重要的作用，這也進(jìn)一步突出了會計和稅收的重要性。目前，我國已經(jīng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時代，雖然稅務(wù)會計工作已經(jīng)具備了較為完善的理論框架，但是在大數(shù)據(jù)時代的挑戰(zhàn)和沖擊下，也需要采取相應(yīng)措施作出改變，以適應(yīng)社會的發(fā)展。

一、關(guān)于大數(shù)據(jù)時代的概念

所謂大數(shù)據(jù)，就是指資料數(shù)量的巨量化。大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)是能夠在最短的時間內(nèi)在海量資料中準(zhǔn)確選取和處理有利于企業(yè)的信息，這一方面應(yīng)對了不同行業(yè)所涉及的資料的較大規(guī)模，另一方面也解決了人腦無法整理分類的重要難題。

目前各行各業(yè)都可以對大數(shù)據(jù)進(jìn)行應(yīng)用，它能夠第一時間整理和分類人們收集的各種數(shù)據(jù)，并高效利用各種信息資料。麥肯錫是第一個提出大數(shù)據(jù)時代的專家，而現(xiàn)代生活中，大數(shù)據(jù)已經(jīng)逐步應(yīng)用到軍事、物理學(xué)、金融、生物學(xué)以及生態(tài)環(huán)境學(xué)等諸多領(lǐng)域，同時在一定程度上支持和幫助了這些工作的開展和進(jìn)行。但是，隨著社交輔助軟件和網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)展，在信息行業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)中大數(shù)據(jù)的作用和功能進(jìn)一步提升，大數(shù)據(jù)也更深層次地影響著信息行業(yè)。

二、關(guān)于稅務(wù)會計的概述

（一）關(guān)于稅務(wù)會計的概念

稅務(wù)會計是會計系統(tǒng)的一種，主要包括稅務(wù)籌劃、稅金核算以及納稅申報三大部分，隨著稅收法規(guī)的不斷完善和補(bǔ)充，目前專家已經(jīng)把稅務(wù)會計視為管理會計和財務(wù)會計的自然延伸，因此，不少企業(yè)并沒有真正將稅收會計從管理會計和財務(wù)會計中分離出來，目前仍沒有形成完整獨(dú)立的會計系統(tǒng)。

實際上，稅務(wù)會計屬于交叉學(xué)科的一種，是以稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，使用貨幣進(jìn)行計量，并運(yùn)用會計學(xué)方法和原理來對納稅人應(yīng)納稅款的申報、形成和繳納進(jìn)行反映與監(jiān)督的管理活動之一。

（二）稅務(wù)會計的特點(diǎn)

稅務(wù)會計的基本職能就是對納稅人應(yīng)納稅款的申報、形成和繳納進(jìn)行反映與監(jiān)督。因此，稅務(wù)會計的工作就是要對納稅人的納稅情況和納稅義務(wù)進(jìn)行詳細(xì)地計算、匯總和記錄。稅務(wù)會計的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在獨(dú)立性、統(tǒng)一性、法律性以及廣泛性，其主要任務(wù)就是通過稅收法律法規(guī)的制定和執(zhí)行來對納稅人的義務(wù)進(jìn)行規(guī)范，同時對納稅人的合法利益進(jìn)行維護(hù)。

稅務(wù)會計的作用在于三大方面：一是有助于財政收入的增加；二是有助于進(jìn)一步合理優(yōu)化配置資源；三是有助于納稅人合法權(quán)益的保障和維護(hù)。通常情況下，營業(yè)利潤、營業(yè)收入、所得稅以及經(jīng)營成本費(fèi)用等都屬于稅務(wù)會計的核算對象，而稅務(wù)會計工作也必須遵循依法原則。

三、大數(shù)據(jù)時代對稅務(wù)會計工作帶來的影響和挑戰(zhàn)

（一）在涉稅信息安全方面的挑戰(zhàn)

所謂涉稅信息，主要是指相關(guān)于納稅人納稅義務(wù)的所有事務(wù)和數(shù)據(jù)的總和，涉稅信息的安全涉及到計算、制度、傳輸以及儲存等各個方面。一般而言，大數(shù)據(jù)時代對涉稅信息安全的挑戰(zhàn)主要體現(xiàn)在外部威脅和內(nèi)部威脅兩大方面。

其中，外部威脅是指通過外部攻擊而產(chǎn)生的威脅，例如間諜活動或者黑客攻擊而引發(fā)的攻擊稅務(wù)數(shù)據(jù)現(xiàn)象，從而造成數(shù)據(jù)損毀或者泄露的問題。

內(nèi)部威脅是指由于稅務(wù)工作人員無意識泄露或者操作失誤，而產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)機(jī)密信息的泄露或者失真。

（二）在納稅申報方面的挑戰(zhàn)

近幾年，我國已經(jīng)基本實現(xiàn)了財稅分離制度，因此，在填制納稅申報表的過程中，應(yīng)當(dāng)計算永久性和暫時性的差異，并合理計算會計利潤與會計收入，進(jìn)而獲得相關(guān)的應(yīng)納稅所得額。如此一來，一方面在很大程度上提升了稅務(wù)稅基信息獲取的難度，另一方面由于復(fù)雜的計算程序和較多的調(diào)整項目，很容易在填報過程中發(fā)生填報錯誤，同時也會在一定程度上影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查工作。

（三）在會計人員職業(yè)道德方面的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時代下，稅務(wù)會計一方面應(yīng)當(dāng)具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)，另一方面也必須具備足夠的道德修養(yǎng)和政治觀念。在稅務(wù)會計工作中，會計人員的重要性不言而喻，他們不僅是企業(yè)經(jīng)營者的助手，也在企業(yè)經(jīng)營決策和制定中有所參與，因此，會計人員的職業(yè)道德水平越高，會計信息的質(zhì)量也就越高。

無論如何，會計人員的職業(yè)道德直接關(guān)乎社會公眾、債權(quán)人、投資者乃至國家利益，因此必須保證稅務(wù)會計工作人員職業(yè)道德觀念的正確樹立，才能保障企業(yè)稅務(wù)會計工作的高效進(jìn)行。

（四）尚沒有足夠重視會計電算化

隨著計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，目前各類科技手段已經(jīng)非常成熟，在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營過程中，會計電算化的重要性也日漸突出。如果企業(yè)對會計電算化的重視程度不夠，會嚴(yán)重影響企業(yè)對業(yè)務(wù)的處理效率，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展速度和規(guī)模。但是，目前仍存在很多企業(yè)都沒有對會計電算化進(jìn)行管理和監(jiān)督，而是認(rèn)為只要正常開展工作，即便不加強(qiáng)管理計算機(jī)也不會有太大影響。此外，還有部分企業(yè)的經(jīng)營者過于注重市場運(yùn)作，幾乎將所有精力都集中于生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)，在廣告和推銷方面投入了大量物力和人力，卻嚴(yán)重忽視了較長的會計投資。

四、稅務(wù)會計工作應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代挑戰(zhàn)的幾點(diǎn)對策

（一）安全管理會計數(shù)據(jù)信息

在建設(shè)會計制度的過程中，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格完善的規(guī)章制度，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)層次性，對不同會計要推行崗位責(zé)任制，同時，會計人員不同，其對會計信息進(jìn)行傳輸、分析和查看的權(quán)限也各不相同。站在技術(shù)的角度來看，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步開發(fā)和應(yīng)用全方位的信息加密解密技術(shù)和生物信息識別技術(shù)，并定期和不定期地更換密碼，通過二十四小時全時段監(jiān)控的方法來保證信息安全；站在網(wǎng)絡(luò)安全監(jiān)管的角度來看，主要通過聯(lián)合內(nèi)網(wǎng)與外網(wǎng)的方式，尤其是關(guān)鍵硬件設(shè)備，應(yīng)當(dāng)采用硬盤備份或者云存儲的方式，保證系統(tǒng)安全預(yù)警方案的合理性和系統(tǒng)性。最后，在軟件層面，應(yīng)當(dāng)盡量選用知名度和信譽(yù)度相對較高的系統(tǒng)產(chǎn)品和會計軟件，同時聘用專門的公司來全方位監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)安全。endprint

（二）追求實現(xiàn)稅務(wù)會計報表的電算化

當(dāng)前我國絕大多數(shù)企事業(yè)單位都是采用網(wǎng)上納稅申報的方法來進(jìn)行納稅申報，因此，關(guān)于稅務(wù)會計報表體系的推行，應(yīng)當(dāng)首先對管網(wǎng)中的納稅申報做出變革，保證納稅申報管理體系的科學(xué)性和合理性。

但是，如果采取上述方式，其缺點(diǎn)也比較明顯，一方面容易導(dǎo)致稅務(wù)會計人員不熟悉或者不清楚報稅情況，另一方面也在一定程度上提升了稅務(wù)會計工作的難度。因此，可以制定專門的《涉稅事項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表》，來為填列稅務(wù)會計信息項目提供計算和數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，這樣一來，不僅比直接填制稅務(wù)報表更加簡單，而且能夠保證會計信息的明晰性。

（三）納稅籌劃方案的統(tǒng)籌建立

納稅籌劃是在稅法的框架下，合理利用稅收政策，使企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)出更大；目前國家大力支持企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新，在稅收上給予了更多優(yōu)惠政策，企業(yè)有了更多的選擇，稅務(wù)會計應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，制定稅收籌劃方案，例如：股權(quán)投資方式、員工持股計劃、促銷策略等，讓企業(yè)能真正享受到稅收紅利。

（四）建立健全相關(guān)臺賬

通過建立臺賬的方式在表格中反映稅務(wù)和會計的差異，有助于進(jìn)一步確定稅基。例如通過建立企業(yè)所得稅管理臺賬，可以通過描述涉稅金額、業(yè)務(wù)事項以及憑證號等信息，來避免年終匯算時有所遺漏，進(jìn)而避免風(fēng)險發(fā)生。再如通過對各稅種稅負(fù)率分析，看是否呈現(xiàn)出正常波動，從而將預(yù)警值提供給企業(yè)。

總而言之，通過臺賬的建立健全，能夠更好地收集數(shù)據(jù)信息，并了解企業(yè)的涉稅風(fēng)險，進(jìn)而最大化的減少納稅成本和納稅風(fēng)險。

（五）注重教育和培訓(xùn)會計人員的整體職業(yè)道德

大數(shù)據(jù)時代下，要想保證稅務(wù)會計人員以國家利益為重，保持自身的誠實和品質(zhì)并不容易，因此，我們必須一方面對會計人員加強(qiáng)必要的道德教育，另一方面也應(yīng)當(dāng)注重培養(yǎng)會計人員了解市場經(jīng)濟(jì)的相關(guān)法律法規(guī)和一般規(guī)則。通過不斷強(qiáng)化教育和監(jiān)督會計人員的職業(yè)道德，有助于會計人員不斷提升社會責(zé)任感和工作責(zé)任心，從而真正做到愛崗敬意，遵守準(zhǔn)則，避免假賬和監(jiān)守自盜行為的出現(xiàn)。

五、結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)會計是依據(jù)國家稅款規(guī)定來計算與繳納的工作，隨著我國稅法的日益復(fù)雜和豐富，會進(jìn)一步增加稅務(wù)會計調(diào)整核算工作的難度，通過大數(shù)據(jù)的運(yùn)用來分析稅務(wù)會計工程，能夠有助于保證稅務(wù)會計工作的真實性和信息安全性，從而有助于其可持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：中國人民大學(xué)商學(xué)院）endprint