試析如何建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評價體系

趙新焱

摘要：在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，行政事業(yè)單位內(nèi)控工作已經(jīng)引起人們的重視。在行政事業(yè)單位內(nèi)部，建立合理的控制評價體系，能夠提高各項制度的實施率，保證行政事業(yè)單位能夠更加穩(wěn)定的發(fā)展。因此，本文主要研究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建方法，希望能夠給相關(guān)工作人員提供一定的參考與幫助。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制評價體系

根據(jù)相關(guān)研究表明，在行政事業(yè)單位中，構(gòu)建合理的內(nèi)部控制有效性評價體系具有非常重要的作用，能夠有效保證各項資源得到更好的利用，進一步提高單位的運行效率。鑒于此，本文主要分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評價體系的建立，從而推動我國行政事業(yè)單位能夠更好的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制評價體系的重要意義

為了有效保證行政事業(yè)單位能夠更好的服務(wù)于社會，構(gòu)建合理的內(nèi)部控制評價體系非常重要。通過在行政事業(yè)單位建立合理的內(nèi)部控制評價體系，能夠保證單位內(nèi)部的各項問題得到更好的解決，從而促進行政事業(yè)單位能夠更好的發(fā)展。另外，在行政事業(yè)單位中，建立合理的內(nèi)部控制評價體系，能夠讓相關(guān)工作人員更好的了解行政事業(yè)單位運行情況，針對行政事業(yè)單位中存在的問題，及時采取相應(yīng)的解決措施，保證行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制評價工作能夠順利開展。

對于我國政府機關(guān)來說，行政事業(yè)單位是履行職責(zé)的有效途徑，能夠有效保證政府機關(guān)中的各項制度得到更好的實施，進一步提高相關(guān)工作人員的工作效率。通過構(gòu)建合理的內(nèi)部控制評價體系，能夠有效保證政府機關(guān)中的各項制度得到更好的實施，保證相關(guān)業(yè)務(wù)能夠更加順利的開展。由于行政事業(yè)單位的任務(wù)越來越重，業(yè)務(wù)擴展速度也在不斷加快，在建設(shè)單位的過程中，不斷加強行政事業(yè)內(nèi)部控制評價體系特別重要。通過構(gòu)建合理的內(nèi)部控制評價體系，能夠合理分配事業(yè)單位人員，明確其工作職責(zé)[1]。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系中存在的問題

（一）評價態(tài)度不積極

由于行政事業(yè)單位工作人員的評價態(tài)度不夠積極，在一定程度上影響內(nèi)部控制評價工作的順利進行，降低工作人員的工作效率。在行政事業(yè)單位正常運行的過程中，控制評價工作的順利開展，主要由評價主體的積極性決定，如果評價主體積極性較高，控制評價工作能夠更加順利的開展，如果評價主體積極性較低，行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制評價工作會受到一定影響。另外，由于行政事業(yè)單位評價態(tài)度不積極，降低各個評價體系的獨立性，影響各項制度的正常實施。

（二）評價報告利用率不高

行政事業(yè)單位在正常運行的過程中，由于其內(nèi)部的評價報告利用率較低，降低了各項制度的實施率。行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制評價主要分為三種類型，分別是自我評價、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督[2]。為了有效保證我國行政事業(yè)單位能夠更好的運行，針對其內(nèi)部的控制問題，制定了相應(yīng)的評價報告，但是受到外部眾多因素的影響，部分報告的利用率普遍偏低，并沒有得到合理實施，在一定程度上增加了風(fēng)險的發(fā)生概率。

（三）評價公開度較差

行政事業(yè)單位中的控制評價報告能夠有效保證單位的穩(wěn)定運行，由于評價報告的公開度較差，在一定程度上影響各項職責(zé)的正常履行，降低政府的公信力。為了有效改善這種狀況，行政事業(yè)單位中的相關(guān)工作人員需要適當(dāng)加強評價報告的公開力度，在保證行政事業(yè)單位穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)之上，不斷提高各項管理制度的實施率。根據(jù)大量的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，由于我國各個部門對外公布的評價報告公開力度較差，會嚴(yán)重影響評價制度的順利實施[3]。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控控制評價體系的有效構(gòu)建

（一）選擇合理的內(nèi)部控制評價模式

現(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位中的內(nèi)部控制評價模式主要分為三種，分別是要素導(dǎo)向評價模式、目標(biāo)導(dǎo)向評價模式與整合評價模式，要素導(dǎo)向評價模式主要指的是將內(nèi)部控制的五個要素作為相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，能夠有效保證各項評價制度順利實施，目標(biāo)導(dǎo)向評價模式主要將內(nèi)部控制目標(biāo)為基本評價標(biāo)準(zhǔn)，也比較適用于外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督。整合評價模式主要指的是將要素導(dǎo)向評價模式與目標(biāo)導(dǎo)向評價模式進行有效整合，應(yīng)用范圍比較廣泛[4]。

為了有效保證行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制評價體系得到更好的構(gòu)建，選擇合理的內(nèi)部控制評價模式特別重要。通過選擇合理的內(nèi)部控制評價模式，能夠幫助行政事業(yè)單位中的相關(guān)工作人員更好的了解行政事業(yè)單位的運行情況，針對行政事業(yè)單位運行中存在的問題，采取相應(yīng)的解決措施，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制評價體系得到有效構(gòu)建。根據(jù)相關(guān)的研究數(shù)據(jù)表明，采用整合評價模式，能夠有效保證行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制評價制度得到更好的實施。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評價體系

首先，要提高人員的內(nèi)控意識，并做好相應(yīng)的宣傳工作，讓行政事業(yè)單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)與人員能夠更好的了解內(nèi)控；其次，明確人員的工作職責(zé)，結(jié)合單位的實際運行情況，建立相應(yīng)的管理制度，并在明確職責(zé)的同時，制定崗位任務(wù)，并將崗位任務(wù)進行細化，分成不同階段，同時在不同階段定期對崗位任務(wù)的完成情況進行檢查，分析實際完成情況和任務(wù)的差異，如果存在較大的偏差，就需要及時分析原因，根據(jù)成因制定相應(yīng)的完善對策，不斷改進。除此之外，為了有效保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系得到更好的構(gòu)建，還可以建立具有激勵性的獎懲機制，不斷提高人員的工作積極性。根據(jù)定期的檢查結(jié)果，并結(jié)合人員的實際工作情況，如果與預(yù)期存在角度大偏差，分析成因是該崗位人員自身問題，就需要給予一定的獎金懲罰，情節(jié)嚴(yán)重者還需追究法律責(zé)任。對于完成情況超過預(yù)期的人員，則需給予一定的獎勵，讓人員能夠更好的投入到工作當(dāng)中。在實施各項獎勵制度的過程中，需要制定相應(yīng)的約束機制，不斷提高人員的綜合素養(yǎng)。

（三）做好風(fēng)險評估工作

通過做好相應(yīng)的風(fēng)險評估工作，能夠有效保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制評價體系得到更好的構(gòu)建。相關(guān)工作人員在實際工作中，需要注意以下幾點：首先，不斷提高行政事業(yè)單位工作人員的風(fēng)險意識，工作人員需要準(zhǔn)確判斷風(fēng)險的存在范圍，在整個經(jīng)濟活動中，風(fēng)險無處不在，如國有資產(chǎn)風(fēng)險，財務(wù)信息風(fēng)險；其次，構(gòu)建合理的風(fēng)險評估體系，在這個過程中，工作人員需要嚴(yán)格遵守各項規(guī)范，成立相應(yīng)的風(fēng)險評估小組，對行政事業(yè)單位中的各項經(jīng)濟活動進行相應(yīng)的評估；最后，采用合理的風(fēng)險應(yīng)對策略，針對行政事業(yè)單位中存在的各項風(fēng)險，制定有效的應(yīng)對策略，不斷降低風(fēng)險的發(fā)生率。

行政事業(yè)單位中的相關(guān)工作人員在進行風(fēng)險評估的過程中，可以對兩個方面進行風(fēng)險評估，分別是單位層面的風(fēng)險評估與經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險評估。其中，單位層面的風(fēng)險評估主要包括三方面內(nèi)容，分別是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況、人員分配情況與單位財務(wù)信息的利用情況。做好風(fēng)險評估工作，能夠有效保證行事業(yè)單位內(nèi)部控制評價體系得到更好的構(gòu)建，保證內(nèi)部控制設(shè)計的合理性[5]。

四、結(jié)束語

綜上所述，通過選擇合理的內(nèi)部控制評價模式、做好風(fēng)險評估工作、營造良好的內(nèi)部控制評價環(huán)境，能夠有效保證行政事業(yè)單位中的控制評價體系得到更好的構(gòu)建，減少資源的浪費。但是，相關(guān)工作人員在實際工作中，依然會遇到很多問題，這就需要工作人員不斷學(xué)習(xí)先進的控制評價知識，提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，從而推動國民經(jīng)濟能夠更加快速的發(fā)展。

參考文獻：

[1]謝海娟，黃露萍，卜宗暉，覃海梅.基于五目標(biāo)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評價體系探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位會計，2017（03）：22-25.

[2]姚雷.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題探究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（14）：65.

[3]趙平.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評價體系構(gòu)建探討[J].當(dāng)代會計，2016（05）：60-61.

[4]陳艷，于洪鑒，衣曉青.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評價框架研究——基于AHP與FCE的視角[J].財經(jīng)問題研究，2015（09）：72-79.

[5]甘亞蓉.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].金融理論與教學(xué)，2014（03）：71-73.

（作者單位：黑龍江省訥河市財政局）endprint