“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)控平臺(tái)”背景下高校內(nèi)控體系建設(shè)研究

顧亞莉

（常州工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇常州 213164）

1 高校內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)

1.1 對(duì)全面內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不到位，重于形式，放松了管控

在當(dāng)前全面推進(jìn)高校內(nèi)控建設(shè)的大背景下，很多高校有內(nèi)控建設(shè)方案和手冊(cè)，但往往僅強(qiáng)調(diào)以教學(xué)、科研為中心，認(rèn)為內(nèi)部控制是內(nèi)部監(jiān)督，將內(nèi)部控制看成是工具手冊(cè)、制度匯編，只注重制定環(huán)節(jié)，忽視執(zhí)行、監(jiān)督環(huán)節(jié)；很多教職工受傳統(tǒng)辦學(xué)思維的影響，對(duì)全面內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不到位，以為只是部分部門的事情，對(duì)全員參與內(nèi)控的認(rèn)知高度不夠。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，制約失衡，降低了實(shí)效

內(nèi)控體系建設(shè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，很多高校沒(méi)有從學(xué)校層面以及具體業(yè)務(wù)層面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估，缺少對(duì)制度運(yùn)行中可能存在的缺陷及時(shí)把控和優(yōu)化調(diào)整，內(nèi)部控制中溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制不完善，高校各部門之間因?yàn)槿鄙俟餐男畔⒐蚕砥脚_(tái)，導(dǎo)致信息溝通不順暢，決策程序和議事規(guī)則不合理，導(dǎo)致制約機(jī)制失控。

1.3 具體業(yè)務(wù)控制不完善，標(biāo)準(zhǔn)不全，弱化了結(jié)果

預(yù)算控制不完善，預(yù)算是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算和績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)都要有一系列執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；收支業(yè)務(wù)控制不統(tǒng)一，在崗位設(shè)置、票據(jù)管理、印章管理等方面存在漏洞；合同管理控制不規(guī)范，合同是許多高校的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)各類合同的簽約流程沒(méi)有制定統(tǒng)一的規(guī)范，導(dǎo)致學(xué)校面臨訴訟風(fēng)險(xiǎn)或經(jīng)濟(jì)利益受損；資產(chǎn)管理控制不嚴(yán)格，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)出的程序和審批權(quán)限的設(shè)計(jì)存在缺陷；建設(shè)項(xiàng)目控制不合理，設(shè)計(jì)方案和招投標(biāo)過(guò)程存在控制不嚴(yán)的現(xiàn)象等等。

2 抓重點(diǎn)，破難點(diǎn)，內(nèi)部治理體系日臻完善

常州工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院的內(nèi)部控制建設(shè)是江蘇省教育廳2016年開(kāi)始推行先行試點(diǎn)的單位之一，兩年多來(lái)，內(nèi)控建設(shè)中緊抓重點(diǎn)，突破難點(diǎn)，建成了一套內(nèi)部治理體系。

2.1 內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)是引領(lǐng)

內(nèi)控戰(zhàn)略規(guī)劃將影響未來(lái)實(shí)施內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)。我院把建立“以人為本、規(guī)范高效”的內(nèi)控體系建設(shè)確定為學(xué)校的戰(zhàn)略目標(biāo)，符合學(xué)院發(fā)展的需求，符合服務(wù)師生的要求，符合新時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)。

2.2 轉(zhuǎn)變內(nèi)控理念是關(guān)鍵

這是高校開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)的基本準(zhǔn)則，建立“寓監(jiān)督于服務(wù)”之中的工作理念，通過(guò)內(nèi)控體系促進(jìn)學(xué)院發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃執(zhí)行的力度、進(jìn)度和速度，提高服務(wù)師生發(fā)展的能力和水平，提高資金資產(chǎn)的效率、效益和效果，避免單純的監(jiān)督審計(jì)引起抵觸的缺陷。

2.3 重組內(nèi)控流程是基礎(chǔ)

內(nèi)控的實(shí)質(zhì)就是法制化、程序化管理。內(nèi)控部門在組織各職能部門論證內(nèi)控管理程序時(shí)應(yīng)當(dāng)首先對(duì)所有的業(yè)務(wù)流程中存在的各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并且在程序設(shè)計(jì)中予以規(guī)避。

2.4 健全內(nèi)控績(jī)效是抓手

落實(shí)“花錢必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”，提高了干部的主動(dòng)作為能力，將績(jī)效管理貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，在預(yù)算申報(bào)環(huán)節(jié)根據(jù)授權(quán)開(kāi)展績(jī)效目標(biāo)審核、主動(dòng)收集績(jī)效目標(biāo)。

2.5 建立風(fēng)險(xiǎn)診改是核心

在穩(wěn)步推進(jìn)高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化的過(guò)程中，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的科學(xué)性、合規(guī)性，提高學(xué)院財(cái)產(chǎn)安全級(jí)別，建立單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。自主診改，自主保證我院內(nèi)控質(zhì)量不斷提升。

3 打造“互聯(lián)網(wǎng)+”內(nèi)控平臺(tái)，營(yíng)造規(guī)范透明人文環(huán)境

3.1 找準(zhǔn)內(nèi)控建設(shè)的結(jié)合點(diǎn)，建立科學(xué)高效的制衡和監(jiān)督機(jī)制

3.1.1 建成了較為完備的內(nèi)控體系，做到適度分權(quán)、科學(xué)調(diào)控

以全面執(zhí)行《內(nèi)控規(guī)范》為抓手，以內(nèi)部控制量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，以信息系統(tǒng)為支撐，突出重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行流程、制衡機(jī)制和措施。以規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序運(yùn)行為主線，在全面信息化條件下的內(nèi)部控制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化重組，既做到了業(yè)務(wù)流暢、有效，又做到不同部門間權(quán)利的相互制約和牽制，達(dá)到監(jiān)督的目的。我院目前的內(nèi)控體系梳理了22大類234項(xiàng)規(guī)章制度，八大類型的線上項(xiàng)目，160多個(gè)網(wǎng)上申報(bào)審簽流程，124項(xiàng)具體工作標(biāo)準(zhǔn)，最終形成“制度管人、流程管事、過(guò)程可溯、透明和諧”的內(nèi)控體系。

3.1.2 健全了防控措施和執(zhí)行程序，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控、脈絡(luò)有序

在內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中，規(guī)范學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，提升管理水平，全面推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立健全科學(xué)高效的制衡和監(jiān)督體系，促進(jìn)內(nèi)部治理水平不斷提高。我院的經(jīng)費(fèi)使用已經(jīng)可以通過(guò)查詢隨時(shí)跟蹤，經(jīng)費(fèi)審批全程信息化，所有線上流程相互牽制，經(jīng)費(fèi)情況實(shí)時(shí)更新，票據(jù)流轉(zhuǎn)規(guī)范高效。真正實(shí)現(xiàn)了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的有效管控，將內(nèi)控措施固化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的程序化、常態(tài)化。搭建內(nèi)控工作責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，梳理內(nèi)控工作脈絡(luò)，明晰職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)部分工，建立了嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、有序的良性循環(huán)工作機(jī)制。

3.2 創(chuàng)新預(yù)決算管理手段，完善預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效考評(píng)機(jī)制

3.2.1 緊抓預(yù)算管理，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，提升籌劃能力

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)控的龍頭是預(yù)算管理，進(jìn)一步明確績(jī)效管理的“閉環(huán)管理”思維和監(jiān)管目標(biāo)。按照輕重緩急，實(shí)行分類管理、過(guò)程控制，確保工作質(zhì)量，著力于取得實(shí)效。我院預(yù)算啟動(dòng)早，每年6月底啟動(dòng)下一年度的預(yù)算申報(bào)和論證，各部門提前謀劃下一年度的工作，用績(jī)效目標(biāo)來(lái)協(xié)調(diào)學(xué)院發(fā)展規(guī)劃執(zhí)行和內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)行為。

3.2.2 堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，推行績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資金效益

在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，通過(guò)監(jiān)控預(yù)算支出運(yùn)行是否符合既定的績(jī)效目標(biāo)，績(jī)效評(píng)價(jià)是否客觀公正，各個(gè)環(huán)節(jié)的績(jī)效管理活動(dòng)相互影響和促進(jìn)，逐步推行預(yù)算的績(jī)效評(píng)價(jià)，提高財(cái)政資金規(guī)范性、安全性和有效性，落實(shí)“花錢必問(wèn)效，無(wú)效必問(wèn)責(zé)”。

3.3 打造“互聯(lián)網(wǎng)+管理”平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控精準(zhǔn)服務(wù)

3.3.1 研發(fā)網(wǎng)上事務(wù)大廳，提高內(nèi)控精細(xì)化和透明化

整合資源，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)從“項(xiàng)目立項(xiàng)-預(yù)算下達(dá)-采購(gòu)立項(xiàng)-采購(gòu)事務(wù)-合同簽訂-報(bào)銷審批-績(jī)效評(píng)價(jià)”建成了一個(gè)網(wǎng)上流傳控制的閉環(huán)。升級(jí)了網(wǎng)上酬金申報(bào)平臺(tái)，購(gòu)置了預(yù)算管理軟件、通過(guò)預(yù)算的信息化實(shí)現(xiàn)了預(yù)算申報(bào)、資金核算、報(bào)表分析、稅務(wù)籌劃等資金管理的信息化閉環(huán)。增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息共享程度和工作透明度，提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和效率。

3.3.2 建立大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控智能化和科學(xué)化

依托學(xué)院應(yīng)用系統(tǒng)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)和共享數(shù)據(jù)中心，充分發(fā)揮成熟技術(shù)的信息化優(yōu)勢(shì)，建設(shè)大數(shù)據(jù)智慧分析平臺(tái)，提供教務(wù)服務(wù)、學(xué)生服務(wù)、科研服務(wù)、人事服務(wù)、通用服務(wù)、生活服務(wù)、質(zhì)量服務(wù)等八大類主題的分析，上線160多個(gè)信息流程，為學(xué)院的科學(xué)決策提供數(shù)據(jù)支持，實(shí)現(xiàn)資源效益的最大化。我院目前建成了從目標(biāo)確定到績(jī)效考核的閉環(huán)管理，形成了人人有責(zé)、事事留痕、透明和諧的生態(tài)環(huán)境。

內(nèi)控體系建設(shè)能引領(lǐng)構(gòu)建高校的治理結(jié)構(gòu)，在互聯(lián)網(wǎng)+的大數(shù)據(jù)背景下，以學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，整合內(nèi)外要素，建立內(nèi)控管理平臺(tái)，提升學(xué)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管控的能力。內(nèi)控建設(shè)永遠(yuǎn)在路上，比如在制度和流程的優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的排查、職責(zé)的明晰、績(jī)效的應(yīng)用等，還需要不斷研究、不斷完善，促進(jìn)高校內(nèi)部治理形態(tài)由靜態(tài)管理轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)管理，由粗放型管理轉(zhuǎn)向精細(xì)化管理，由基于經(jīng)驗(yàn)的管理轉(zhuǎn)向大數(shù)據(jù)的科學(xué)治理，由外部驅(qū)動(dòng)管理轉(zhuǎn)向內(nèi)部自主治理，逐步形成全面高效的內(nèi)部控制體系。

[1]晉榮敏.高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2017,10（19）：99-101.

[2]王偉、黃江林.關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017,12（23）：236-237.

[3]董福亮.加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考.2017,4（11）：27-28.