基于清標(biāo)視角下工程項(xiàng)目招標(biāo)定價評審風(fēng)險控制研究

李 娜

(安徽審計職業(yè)學(xué)院，安徽 合肥 230601)

針對我國招標(biāo)投標(biāo)領(lǐng)域低于工程成本最低報價的突出問題，為促進(jìn)市場競爭公平化、規(guī)范招標(biāo)采購活動，建立預(yù)防腐敗的長效機(jī)制，近幾年來國家相繼出臺了《招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》《電子招標(biāo)投標(biāo)辦法》《政府采購法實(shí)施條例》等一系列配套法律法規(guī)政策文件。同時，為解決當(dāng)前國內(nèi)工程造價管理過程中不斷出現(xiàn)的圍標(biāo)串標(biāo)、暗箱操作、營私舞弊等違規(guī)現(xiàn)象，自2015年11月1日正式實(shí)施國家標(biāo)準(zhǔn)《建設(shè)工程造價咨詢規(guī)范》。該規(guī)范規(guī)定在招投標(biāo)時進(jìn)行清標(biāo)工作，力求從源頭上解決工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程中低價中標(biāo)產(chǎn)生的不合理現(xiàn)象，通過清標(biāo)從有利潤的價格中選出合理最低報價，這就避免了工程完工結(jié)算時工程量及費(fèi)用的追加而引起的糾紛。

一、清標(biāo)的含義

清標(biāo)工作是建設(shè)單位或建設(shè)單位委派的相關(guān)機(jī)構(gòu)，在招標(biāo)投標(biāo)階段，依據(jù)招標(biāo)文件，對投標(biāo)人的投標(biāo)報價文件進(jìn)行全面梳理和澄清并最終達(dá)成一致結(jié)論的評審過程。它是最終確定承包商或供應(yīng)商的基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作，是招標(biāo)工作的重要組成環(huán)節(jié)之一，是項(xiàng)目成本風(fēng)險管理的開始。

清標(biāo)工作不僅是針對商務(wù)標(biāo)的，還要考慮技術(shù)標(biāo)書，對相關(guān)施工工藝與要領(lǐng)、技術(shù)要求及施工標(biāo)準(zhǔn)等方面也要開展嚴(yán)格規(guī)范的清標(biāo)工作[1]。

清標(biāo)是評標(biāo)活動的基礎(chǔ)工作，也是目前許多國家通行的做法，為保證評標(biāo)質(zhì)量，聘請清標(biāo)專家對投標(biāo)文件進(jìn)行核查，給出專業(yè)建議，供業(yè)主和評標(biāo)專家參考，并指引后期的工程項(xiàng)目管理工作。

清標(biāo)的重點(diǎn)：首先是核查工程量，招標(biāo)人是否根據(jù)工程量清單的要求來計價；其次是評估造價的合理性，判斷各項(xiàng)報價是否合規(guī)，同時應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注措施費(fèi)報價與施工方案是否相符、是否存在不平衡報價或圍標(biāo)串標(biāo)等疑點(diǎn)；最后是能夠發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，針對存在的潛在風(fēng)險，分析原因，提出建議，供招標(biāo)人參考。

二、正確編制招標(biāo)控制價

工程量清單計價模式有其自身的特點(diǎn)。作為業(yè)主方如果要規(guī)避工程項(xiàng)目低價中標(biāo)，高價結(jié)算的危害，必須充分掌握工程量清單計價的優(yōu)缺點(diǎn)，運(yùn)用審計學(xué)、風(fēng)險學(xué)的原理和方法，充分考慮工程招標(biāo)、造價、項(xiàng)目管理及工程審計等政策法規(guī)，采取各種手段，才有可能避免工程項(xiàng)目管理過程中可能發(fā)生的危害。

目前我國還沒有建立起一套相對完善的工程審計準(zhǔn)則或相關(guān)指南，更沒有工程招標(biāo)計價審計的衡量標(biāo)準(zhǔn)和評價體系。因此，基于清標(biāo)視角下工程招標(biāo)計價風(fēng)險控制與審計便成為一個迫切需要解決的問題。

(一)招標(biāo)控制價定義

何為招標(biāo)控制價？在國有資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目中，最高投標(biāo)限價是招標(biāo)控制價，它是由招標(biāo)人響應(yīng)招標(biāo)文件，依據(jù)工程量清單，分析工程項(xiàng)目的具體情況，根據(jù)國家或各省級行業(yè)主管部門頒發(fā)的有關(guān)計價規(guī)范和計算規(guī)范的規(guī)定來編制。項(xiàng)目總價、工程分部單價、其他項(xiàng)目費(fèi)和各項(xiàng)稅費(fèi)必須在招標(biāo)時公布，按照規(guī)定招標(biāo)控制價及相關(guān)資料要報送有關(guān)部門備案。

(二)編制招標(biāo)控制價的作用

《2013工程量清單計價規(guī)范》招標(biāo)控制價的出臺，打擊了建筑市場圍標(biāo)串標(biāo)的行為，使投標(biāo)人獲取高額利潤成為不可能。由招標(biāo)人編制的招標(biāo)控制價不僅保護(hù)了業(yè)主的利益，避免了項(xiàng)目投資決策的盲目性，而且使投標(biāo)人在選擇投標(biāo)項(xiàng)目時更加理智，注重經(jīng)濟(jì)的實(shí)用性。招標(biāo)控制價是市場選擇的合理價格，在這個規(guī)則約束下，市場競爭更加透明化、公平化。

合理最低價中標(biāo)是招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)定的，它是在響應(yīng)招標(biāo)文件要求下，由成本價加合理利潤組成。招標(biāo)控制價斬斷了投標(biāo)人圍標(biāo)串標(biāo)帶來的利益，避免暗箱操作，使招投標(biāo)活動在法律的約束下健康進(jìn)行。各投標(biāo)人可以根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況選擇招投標(biāo)項(xiàng)目。而依據(jù)市場合理低價中標(biāo),能夠在有效防止國有資金投資流失、遏制“三超現(xiàn)象”、防范和杜絕建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

(三)編制招標(biāo)控制價時應(yīng)注意的事項(xiàng)

1.招標(biāo)控制價的編制要全面完整。在編制招標(biāo)控制價時，內(nèi)容要詳盡，說明要清楚。如常見的工程量清單的挖基礎(chǔ)土方項(xiàng)目，投標(biāo)人根據(jù)現(xiàn)場及自身情況自行選擇人工挖土和機(jī)械挖土的比例、土方場外運(yùn)輸?shù)馁M(fèi)用等等。對于招標(biāo)人在編制該項(xiàng)招標(biāo)控制價時的定價過程也要在編制說明中列明。

2.按照要求制定招標(biāo)控制價組價。招標(biāo)控制價在制定組價時沒有按照清單要求進(jìn)行的，如措施清單費(fèi)用未列“深基坑支護(hù)”項(xiàng)，招標(biāo)控制價與中標(biāo)價均未考慮此項(xiàng)費(fèi)用，但清單說明規(guī)定該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)包含在報價中。后期結(jié)算，如果承包人主張招標(biāo)控制價遺漏應(yīng)予以補(bǔ)償，極易造成計算糾紛。所以計算措施費(fèi)用時以“項(xiàng)”為單位計價的措施費(fèi)用更要引起重視，以免將來工程結(jié)算時埋下糾紛的隱患。

3.尤其關(guān)注主要原料的定價[2]。材料成本是工程造價的主要成本，其規(guī)格、品牌決定了工程項(xiàng)目的要求與檔次，也影響招標(biāo)控制價的高低，所以在編制招標(biāo)控制價時，一定要展開實(shí)地調(diào)查，只有充分了解主要原料的市場價格和施工方案的可行性基礎(chǔ)上才會產(chǎn)生合理的招標(biāo)控制價。否則，會出現(xiàn)主要材料在工程量清單中缺位的現(xiàn)象，進(jìn)而影響工程項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)程。

4.要明確工程量清單模糊不清的內(nèi)容。招標(biāo)控制價編制過程中如果發(fā)現(xiàn)工程量清單描述有異議的內(nèi)容，招標(biāo)人要及時做出補(bǔ)充說明，保證招標(biāo)控制價的完整和準(zhǔn)確。有些清單特征沒有描述的，比如棄土費(fèi)，在招標(biāo)控制價中也要考慮，盡量做到全面完整。

5.防止任意拉高或拉低招標(biāo)控制價。合理的招投標(biāo)控制價符合法律法規(guī)規(guī)范，與項(xiàng)目本身的市場價格符合，嚴(yán)禁打折公布招標(biāo)控制價。但是由于工程施工招投標(biāo)市場競爭激烈，許多施工方面臨中標(biāo)不盈利的窘?jīng)r，導(dǎo)致投標(biāo)報價總是低于招標(biāo)控制價10%以上才能中標(biāo)。一些招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)甚至在招標(biāo)控制價的基礎(chǔ)上折扣后作為最高價格發(fā)布在招標(biāo)文件上，這樣做的后果是再次壓低招標(biāo)控制價。折后的招標(biāo)控制價是不合理的，它是引起計價糾紛的根源，進(jìn)而影響工程項(xiàng)目的順利實(shí)施。

三、工程項(xiàng)目招標(biāo)定價評審風(fēng)險控制

合理低價中標(biāo)和無標(biāo)底招標(biāo)是現(xiàn)階段國家鼓勵推行的，但評標(biāo)工作中評標(biāo)專家和招標(biāo)單位往往只重視最低價中標(biāo)，很少考慮“合理最低價”，這與“合理最低價”如何確定，可操作性差有很大關(guān)系。評標(biāo)的主要參考是標(biāo)底，雖然法律規(guī)定不得以投標(biāo)人的投標(biāo)報價是否接近標(biāo)底作為中標(biāo)前提，標(biāo)底只有在開標(biāo)時才公布。但是在實(shí)踐中投標(biāo)單位為了達(dá)到中標(biāo)的目的，會通過圍標(biāo)串標(biāo)，營私舞弊違規(guī)操作以達(dá)到中標(biāo)的目的。最低價中標(biāo)使得投標(biāo)單位在投標(biāo)書中核算的中標(biāo)價往往背離具體施工項(xiàng)目成本，導(dǎo)致招投標(biāo)控制價與工程實(shí)際不相符[3]，施工單位對少報、漏報的項(xiàng)目，甚至對中標(biāo)承包價中已包括的內(nèi)容，由于現(xiàn)實(shí)中有太多的因素能夠軟化合同，使得施工方中標(biāo)后必須調(diào)整合同價格，仍能進(jìn)行簽證補(bǔ)償，結(jié)算價格往往高于合同價，招投標(biāo)價格失去意義。

近年來，招投標(biāo)領(lǐng)域成為腐敗的高發(fā)區(qū)，治理圍標(biāo)串標(biāo)行為已經(jīng)不僅是保障招投標(biāo)市場良性競爭、促進(jìn)市場健康發(fā)展的需要，更是凈化黨風(fēng)、政風(fēng)和社會風(fēng)氣的根本需要。以泰興城區(qū)東北郊，規(guī)劃中的東陽路為例，公開信息投資額為2900多萬元。該項(xiàng)目于2016年4月開始招標(biāo)，可是一年多過去了，卻遲遲未開工，據(jù)了解該項(xiàng)目總共有55家單位投標(biāo)，中標(biāo)價是2400多萬元。按照市政府投資工程招投標(biāo)辦法，參與投標(biāo)的單位按照報價去除最高與最低的10%，然后進(jìn)行評標(biāo)。這個折中辦法是為了降低項(xiàng)目成本，也能夠有效地保證工程質(zhì)量，但也有可能讓心懷叵測者找到“空子”。

投標(biāo)中發(fā)現(xiàn)有12個投標(biāo)單位價格明顯異常，其投標(biāo)價格相互只差幾萬塊錢，所以他們感覺，這個項(xiàng)目可能存在部分人串通投標(biāo)圍標(biāo)的行為。經(jīng)偵查發(fā)現(xiàn)，這是一起典型的圍標(biāo)案件，它的特點(diǎn)就在于，是組織者將所有的報價全部都固定好，就是說我讓你報什么價，你報什么價，現(xiàn)在犯罪嫌疑人已經(jīng)投案自首。像這種案件不到幾個月的時間，全國多個地區(qū)下文通報了700多家企業(yè)涉嫌招投標(biāo)違法違規(guī)操作，間隔時間之短、數(shù)量之大讓人咂舌。這對建筑行業(yè)招投標(biāo)市場無疑是重磅炸彈，“五個標(biāo)準(zhǔn)招標(biāo)文件”應(yīng)用一出立刻引起社會媒體的廣泛關(guān)注，一時間讓所有人都清楚地認(rèn)識到目前招投標(biāo)市場的各種亂象，全國多地齊發(fā)文，出重拳、下決心整頓招投標(biāo)市場。江蘇省常州市城鄉(xiāng)建設(shè)局日前發(fā)出通知，要求該市房屋建筑工程施工項(xiàng)目招投標(biāo)全面推行“三合一”綜合評估法、“ABC”合成評標(biāo)基準(zhǔn)價辦法。此舉旨在遏制圍標(biāo)串標(biāo)、惡意低價搶標(biāo)等違法違規(guī)行為。

探索在工程評標(biāo)前如何遏制圍標(biāo)串標(biāo)，甄別低于成本的報價，剔除不平衡報價，此環(huán)節(jié)可以通過實(shí)施清標(biāo)工作來防范。招標(biāo)人可以依法聘請評標(biāo)專家組成清標(biāo)小組或者另外聘請專業(yè)人員組建清標(biāo)工作小組。清標(biāo)小組的組成人員應(yīng)該由招標(biāo)人邀請招投標(biāo)項(xiàng)目情況和程序、具有職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平較高的行業(yè)專家組成。國有資產(chǎn)投資項(xiàng)目可以由政府出資購買服務(wù)，委托工程招投標(biāo)代理、工程造價咨詢、工程監(jiān)理等單位完成清標(biāo)工作。清標(biāo)工作應(yīng)當(dāng)客觀公正，能夠全面反映投標(biāo)單位的報價是否合理，不允許罔顧事實(shí)，出現(xiàn)營私舞弊的行為。清標(biāo)工作僅對投標(biāo)文件的技術(shù)標(biāo)和商務(wù)標(biāo)投做出客觀評價，無權(quán)改變投標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性要求。當(dāng)出現(xiàn)偏離成本的低價時，要求投標(biāo)人澄清差異，評標(biāo)小組收集澄清差異交給評標(biāo)專家組，由他們決定理由是否成立。

評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)評審不能成立的過低的投標(biāo)價格與招標(biāo)文件設(shè)定的基準(zhǔn)價格之間的價差乘以招標(biāo)文件規(guī)定的工程數(shù)量，計算出合價差。評標(biāo)委員會會依據(jù)合價差與投標(biāo)文件列明總額的差異對投標(biāo)文件進(jìn)行審核，當(dāng)合價差大于投標(biāo)文件列明總額時，會判定該投標(biāo)人報價低于成本，則投標(biāo)文件無效。為防止投標(biāo)人高計利潤，采用招標(biāo)控制價中的利潤總額更具操作性和合規(guī)性。

甄別低于成本報價的手段可以通過下列公式來計算確定工程招投標(biāo)中的合理最低價：

偏離低價=∑|(過低的投標(biāo)價格-設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)價格)*數(shù)量|≦“利潤總額”

偏離合價=∑|(過高或過低的投標(biāo)價格-設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)價格)*數(shù)量|

偏離比例=(偏離合價∕評標(biāo)總價)*100%

合理性評判扣分=偏離比例*扣分標(biāo)準(zhǔn)

合理性評判得分=合理性最高扣分值-合理性評判扣分

四、結(jié)束語

目前我國還沒有建立起一套相對完善的工程審計準(zhǔn)則或相關(guān)指南，更沒有工程招標(biāo)計價審計的衡量標(biāo)準(zhǔn)和評價體系[4]。因此，基于清標(biāo)視角下工程招標(biāo)計價風(fēng)險控制與審計便成為一個迫切需要解決的問題。希望在工程招投標(biāo)計價中通過清標(biāo)工作，初步建立一套工程招標(biāo)計價控制系統(tǒng)與審計機(jī)制，拒絕不平衡報價，盡量將招標(biāo)文件內(nèi)容做細(xì)，中標(biāo)合同與招標(biāo)內(nèi)容不會產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性不符，防止工程竣工結(jié)算時低價中標(biāo)、高價索賠風(fēng)險的產(chǎn)生。

[參考文獻(xiàn)]

[1] 徐源.境外工程項(xiàng)目審計的重點(diǎn)和難點(diǎn)[J].中國內(nèi)部審計,2014(4):59-61.

[2] 黎慧勝.工程結(jié)算審計中應(yīng)注意的問題[J].審計月刊,2014(1):42.

[3] 吳軍前.工程項(xiàng)目各環(huán)節(jié)審計要點(diǎn)[N].中國審計報,2014-01-22.

[4] 葉達(dá)樹.建設(shè)工程招投標(biāo)活動審計現(xiàn)狀及改進(jìn)[J].會計之友,2015(16):124-125.