企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題與對(duì)策探究

王悅

摘 要 當(dāng)下經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展局勢(shì)越來(lái)越明顯，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的聯(lián)合發(fā)展的重要地位不言而喻，但仍然存在著很多不足。本文就此分析探討了改善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系模式的對(duì)策，希望能為我國(guó)企業(yè)未來(lái)發(fā)展起到幫助。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系和現(xiàn)狀

企業(yè)在自身的發(fā)展和運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中一定會(huì)存在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，其中一般由資金流轉(zhuǎn)不善、結(jié)構(gòu)體系不完整等現(xiàn)象引起，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，就會(huì)導(dǎo)致投資方利潤(rùn)率低或者融資負(fù)增長(zhǎng)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。其中具體可以將企業(yè)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)分為信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)等，這些都具有不穩(wěn)定性。在如今愈見(jiàn)激烈的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)下，一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理決定著整體的發(fā)展方向和經(jīng)濟(jì)價(jià)值，所以要想得到全面的企業(yè)優(yōu)化，一定要制訂完善的風(fēng)險(xiǎn)管理模式和內(nèi)部控制計(jì)劃，依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況調(diào)整好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)兩者的協(xié)同互助和共同進(jìn)步，雖然目前已經(jīng)有一部分企業(yè)將此工作付諸實(shí)踐，但還未形成完整的體系結(jié)構(gòu)，這是未來(lái)急需改進(jìn)的不足之處。

二、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)存問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同發(fā)展是制約企業(yè)運(yùn)營(yíng)盈利的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但在我國(guó)的很多企業(yè)中，根據(jù)可靠數(shù)據(jù)調(diào)查都沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)到風(fēng)控的重要性和價(jià)值，可能因?yàn)槭艿絺鹘y(tǒng)運(yùn)營(yíng)模式的影響，并且沒(méi)有對(duì)當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)有足夠的了解和適應(yīng)。我們根據(jù)市場(chǎng)上的企業(yè)現(xiàn)狀可以將他們劃分為以下兩個(gè)主要方面：一是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作關(guān)聯(lián)不緊密，在本質(zhì)上內(nèi)部控制決定著企業(yè)很多部門的工作運(yùn)行和人力資源、物力資源的運(yùn)轉(zhuǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理是影響企業(yè)利益和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，他們兩者都具有復(fù)雜性和多元性，必須給予足夠的重視才能加以應(yīng)用，然而當(dāng)下卻是內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理兩方面都沒(méi)有足夠了解，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到制約。二是很多企業(yè)雖然已經(jīng)制訂了相關(guān)的聯(lián)合措施和發(fā)展戰(zhàn)略，但一直處于架空狀態(tài)，沒(méi)能將其嚴(yán)格準(zhǔn)確地落實(shí)下去，各部門缺乏交流，同時(shí)缺乏相關(guān)的專業(yè)人員來(lái)配合工作，現(xiàn)有工作人員也還未形成足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，限制了整體工作的推進(jìn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作不足

審計(jì)部門是審核公司整體控制運(yùn)行和財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵部門，其由內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩部分組成，其中內(nèi)部審計(jì)是管理公司內(nèi)部工作的主要負(fù)責(zé)部門，通過(guò)與內(nèi)部控制工作的緊密配合來(lái)指揮企業(yè)工作的正常運(yùn)行，并對(duì)已完成工作進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，具有獨(dú)立、高效工作的優(yōu)勢(shì)?？稍谌缃竦钠髽I(yè)工作中，很大一部分領(lǐng)導(dǎo)人并未對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作引起重視，甚至將其視為一種浪費(fèi)時(shí)間和人力資源的工作，即使是設(shè)定了專門的審計(jì)部門也因?yàn)槭艿筋I(lǐng)導(dǎo)階層的制約，而只是將工作停留在表面，并沒(méi)有產(chǎn)生實(shí)際的效益和價(jià)值，甚至有一些企業(yè)并未開(kāi)設(shè)相關(guān)的審計(jì)工作，只是讓財(cái)務(wù)管理部門對(duì)此類工作進(jìn)行審核，無(wú)法實(shí)現(xiàn)專業(yè)的審核標(biāo)準(zhǔn)和水平。除此之外，很多企業(yè)的審計(jì)工作人員受限于專業(yè)水平和工作素養(yǎng)也不能很好地實(shí)施審計(jì)工作，久而久之讓審計(jì)部門成為企業(yè)中的空殼子，喪失了自己的權(quán)威，很難將公司的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面良好的監(jiān)管。

（三）企業(yè)治理管理不完善

一個(gè)正常運(yùn)行的企業(yè)應(yīng)該具備完善的治理體系和結(jié)構(gòu)，以此為基礎(chǔ)來(lái)支撐內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的執(zhí)行，保障未來(lái)內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定發(fā)展和高效運(yùn)行。因此，我們應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部的主負(fù)責(zé)體出發(fā)。公司的管理人員是決定整體工作運(yùn)行的關(guān)鍵，在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的工作中肩負(fù)主要的責(zé)任，如果他們未能做好自己的本職工作，沒(méi)有制訂完善的運(yùn)行方案，就會(huì)影響到企業(yè)整體的職權(quán)劃分與監(jiān)管，進(jìn)而引起內(nèi)部工作的混亂，無(wú)法有效保障企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的正常發(fā)展。完整健全的治理體系和管理機(jī)制決定了整個(gè)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，我們一定要從每一個(gè)環(huán)節(jié)抓起，逐步建立完善的體系結(jié)構(gòu)。

（四）缺乏信息溝通與交流

企業(yè)內(nèi)部部門需要進(jìn)行及時(shí)的信息交流和互動(dòng)，保證人員聯(lián)系與溝通，才能更好地部署戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的正常運(yùn)行?？墒侨缃裎覈?guó)很多企業(yè)卻沒(méi)有足夠完善的信息交流，部門與部門之間、員工與員工之間缺乏及時(shí)的數(shù)據(jù)傳遞和信息共享，有時(shí)連基本的指揮傳達(dá)都難以實(shí)現(xiàn)，更別說(shuō)高效率的工作進(jìn)展。在縱向?qū)哟紊?，下?jí)工作人員不能準(zhǔn)確地接收領(lǐng)導(dǎo)的指令，無(wú)法實(shí)現(xiàn)及時(shí)的反饋；從橫向?qū)哟紊峡?，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門缺乏合作意識(shí)和交流意識(shí)，工作難以達(dá)到協(xié)調(diào)，很大程度上阻礙了企業(yè)的進(jìn)步。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）培養(yǎng)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

如今在經(jīng)濟(jì)一體化的情形下，我國(guó)企業(yè)實(shí)施了改革與調(diào)整，很多企業(yè)的處境越發(fā)復(fù)雜，面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。要想讓企業(yè)更好地適應(yīng)這個(gè)大環(huán)境，必須增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和工作意識(shí)，具體可以采取對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和管理的模式，依據(jù)不同的部門層次制訂計(jì)劃，讓大家能更快速、有效地提升自己的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和工作效率，推進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的正常運(yùn)行，確保兩者工作方案設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)效性。因此，企業(yè)應(yīng)該積極從改善審計(jì)部門的制度體系、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理入手，具體可以從以下三個(gè)方向開(kāi)展：一是提高審計(jì)部門在企業(yè)中的地位和權(quán)威，保證審計(jì)工作的正常實(shí)施，將其作為公司中一個(gè)獨(dú)立的部門來(lái)監(jiān)管內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作。二是為了達(dá)到真正提高風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平的目的，應(yīng)該將審計(jì)工作的重心從監(jiān)督財(cái)務(wù)資金流轉(zhuǎn)趨向于公司運(yùn)營(yíng)和風(fēng)控評(píng)價(jià)。三是審計(jì)部門應(yīng)該深入企業(yè)內(nèi)部，對(duì)已經(jīng)開(kāi)展的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行全程監(jiān)管，像工作開(kāi)展前的把控、工作進(jìn)行中的監(jiān)督以及工作后的反饋評(píng)價(jià)，以此及時(shí)跟蹤所有項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，防范可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，進(jìn)而有效提高企業(yè)工作效率。

（三）優(yōu)化公司結(jié)構(gòu)治理

完整健全的公司結(jié)構(gòu)和治理體系是保證企業(yè)內(nèi)部控制正常運(yùn)行和風(fēng)險(xiǎn)管理有效實(shí)施的關(guān)鍵，所以企業(yè)應(yīng)該對(duì)該方向保持高度的重視，從劃分企業(yè)的部門體系做起，對(duì)每個(gè)部門的職權(quán)進(jìn)行明確的歸屬，讓所有部門互相制約、互相推進(jìn)。首先，企業(yè)應(yīng)該明確管理層的職責(zé)和引導(dǎo)地位，讓其在公司的治理體系中保持嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，發(fā)揮自己真正的價(jià)值。其次，企業(yè)可以從董事會(huì)中選拔一部分人員構(gòu)成專業(yè)的監(jiān)督委員會(huì)，讓他們利用專業(yè)的工作素質(zhì)有效地處理內(nèi)部控制中常有的棘手問(wèn)題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的評(píng)估和預(yù)防工作進(jìn)行指導(dǎo)。

（四）完善全面化風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

想要做到高效的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作離不開(kāi)信息交流，需要通過(guò)構(gòu)建全面的信息系統(tǒng)、體系來(lái)及時(shí)獲取員工的工作狀態(tài)和經(jīng)營(yíng)狀況，方便后續(xù)的管理層與工作人員進(jìn)行工作交流和信息反饋。這樣一來(lái)，企業(yè)就可以將風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)匯集起來(lái)統(tǒng)一進(jìn)行管理控制。另外，信息化的系統(tǒng)有利于管理數(shù)據(jù)的計(jì)算和處理需要涉及特殊計(jì)算，可以將需要處理的復(fù)雜數(shù)據(jù)調(diào)動(dòng)處理，解決了以往業(yè)務(wù)系統(tǒng)無(wú)法進(jìn)行信息數(shù)據(jù)計(jì)算的弊端。最后，完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)可以接收處理企業(yè)外界的信息，像本公司與供應(yīng)商、客戶等的交易信息，形成內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，做到防患于未然。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)在自身的運(yùn)營(yíng)發(fā)展和進(jìn)步革新中，需要一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理模式，以此完善自己的產(chǎn)業(yè)體系，想要在經(jīng)濟(jì)全球化的形勢(shì)下不被淘汰，就必須立足于企業(yè)實(shí)際，強(qiáng)化監(jiān)督管理，完善風(fēng)控評(píng)價(jià)，從優(yōu)化公司的整體結(jié)構(gòu)做起，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作，培養(yǎng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，整體協(xié)調(diào)提升企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效聯(lián)合，為企業(yè)今后的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?？傊?，只有實(shí)現(xiàn)企業(yè)結(jié)構(gòu)體系的整體協(xié)調(diào)發(fā)展，聯(lián)合內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，才能實(shí)現(xiàn)更有意義和價(jià)值的產(chǎn)業(yè)模式，創(chuàng)造更大的發(fā)展空間，有效應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)一體化時(shí)代，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展和利益最大化。

（作者單位為對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院）

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