稅制改革背景下《稅收基礎(chǔ)》課程教學(xué)探討

江虹

摘 要：如今我國(guó)正處于稅制改革調(diào)整期，教材的更新速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于稅收相關(guān)政策、條例的頒布速度。本文就稅制改革背景下《稅收基礎(chǔ)》的課程教學(xué)進(jìn)行探討，以期為應(yīng)用型高等專門人才培養(yǎng)提供有效、有益的教學(xué)思路。

關(guān)鍵詞：稅制改革;稅收基礎(chǔ);教學(xué)

一、課前重在熟悉、掌握各種稅收新政

在知識(shí)價(jià)值日益凸現(xiàn)的今天，知識(shí)更新的速度日趨加快，到現(xiàn)在更是每3至5年就翻一番，可以預(yù)見在不久的將來(lái)，知識(shí)的更新速度還將進(jìn)一步加快，顯而易見知識(shí)是動(dòng)態(tài)的。因此，教師作為“傳道授業(yè)解惑”者，首先需明確自身定位，應(yīng)清楚地認(rèn)識(shí)到自己也僅僅是一個(gè)普通人，在動(dòng)態(tài)的知識(shí)特別是在稅收新政面前也同樣是一個(gè)永遠(yuǎn)在路上的“求學(xué)者”，通過(guò)各種途徑和渠道學(xué)習(xí)、熟悉、掌握稅收新政，教師在課前通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)來(lái)攝取專業(yè)養(yǎng)分，提升自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，最終才能積累一定的厚度，結(jié)合教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)，引導(dǎo)學(xué)生主動(dòng)厘清“是什么”、“為什么”、“如何做”。例如在準(zhǔn)備講授農(nóng)產(chǎn)品扣除率之前，教師需熟悉《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》財(cái)稅[2018]32號(hào)文中第三條新增加的特殊規(guī)定“納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?！痹俳Y(jié)合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文，結(jié)合實(shí)際給出相應(yīng)情境，從立法總思路和精神角度，逐級(jí)引導(dǎo)學(xué)生在對(duì)此項(xiàng)規(guī)定字面意思理解的基礎(chǔ)上，得出“12%扣除率的適用范圍僅限于納稅人生產(chǎn)銷售和委托加工16%稅率貨物購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)或產(chǎn)成品適用稅率為10%的企業(yè)，仍按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額”的結(jié)論。

二、課中重在啟發(fā)、調(diào)動(dòng)學(xué)生多樣思維

眾所周知，“一村一名大學(xué)生計(jì)劃”的學(xué)生構(gòu)成一向比較復(fù)雜：年齡跨度較大，大多在21歲至40歲之間;閱歷經(jīng)歷不同，水平參差不齊;學(xué)習(xí)目的各異，學(xué)習(xí)態(tài)度不明確。因材施教對(duì)于他們來(lái)說(shuō)，顯得尤為重要。教師在施教的過(guò)程中首先需承認(rèn)學(xué)生個(gè)體存在的差異，對(duì)不同情況的學(xué)生可按需求劃分為若干學(xué)習(xí)小組，以利于開展“量身訂做”式的分層教學(xué)。例如，可以按職業(yè)經(jīng)歷進(jìn)行分類：具有相關(guān)行業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的學(xué)生為一組;無(wú)相關(guān)行業(yè)背景的學(xué)生為一組。施教中針對(duì)不同組別的學(xué)生可進(jìn)行教學(xué)方案的幅度設(shè)計(jì)：對(duì)于前者，教師主要是以激發(fā)學(xué)生主動(dòng)探求知識(shí)的強(qiáng)烈欲望，培養(yǎng)學(xué)生自主獲取稅收專業(yè)知識(shí)的能力為主，如在學(xué)習(xí)新個(gè)人所得稅法中有關(guān)專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定時(shí)，教師在充分了解學(xué)生知識(shí)結(jié)構(gòu)、經(jīng)驗(yàn)水平的基礎(chǔ)上——先以問(wèn)句引入：為何不直接用提高個(gè)稅起征點(diǎn)來(lái)替代專項(xiàng)附加扣除，這樣不是計(jì)稅更簡(jiǎn)潔明了？再培養(yǎng)學(xué)生自己提出問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力，這一過(guò)程教師必須傾注足夠的耐心，學(xué)生的質(zhì)疑、解疑、釋疑能力才能得到有效提升，經(jīng)過(guò)學(xué)生獨(dú)立思考會(huì)得出“增加專項(xiàng)附加扣除最終目的是為了促進(jìn)不同負(fù)擔(dān)人群間稅負(fù)公平”的結(jié)論;對(duì)于后者，教師主要是引導(dǎo)學(xué)生發(fā)現(xiàn)學(xué)習(xí)稅收知識(shí)的樂(lè)趣，增強(qiáng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，可以從當(dāng)前普遍存在的、人人都會(huì)發(fā)的網(wǎng)絡(luò)紅包講起，如：微信紅包、QQ紅包講起——任職企業(yè)派發(fā)、其他企業(yè)派發(fā)、個(gè)人間相互派發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包涉稅問(wèn)題。通過(guò)不同的案例分析，讓學(xué)生明白同是網(wǎng)絡(luò)紅包，由于派發(fā)的單位不同，需區(qū)別對(duì)待：要納個(gè)人所得稅的，視情況不同分別歸入不同的稅目，再按相應(yīng)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅;不在應(yīng)稅所得之列的，不征收個(gè)人所得稅。另外在分層教學(xué)的基礎(chǔ)上，各學(xué)習(xí)小組之間還可架起一座融合的學(xué)習(xí)之橋，以便于構(gòu)建高效的學(xué)習(xí)集體。教師可以通過(guò)QQ、微信、學(xué)習(xí)網(wǎng)等將所有學(xué)生歸集于一處，學(xué)生可以通過(guò)這些虛擬的學(xué)習(xí)環(huán)境在教師給予的思維情境下，結(jié)合當(dāng)前社會(huì)熱點(diǎn)對(duì)有關(guān)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行討論，通過(guò)激烈的討論，可以啟發(fā)學(xué)生多角度思考問(wèn)題，發(fā)展學(xué)生多樣性、廣闊性的思維，這樣，在有益的不斷爭(zhēng)論中學(xué)生才能對(duì)所學(xué)知識(shí)加深理解、進(jìn)一步熟練掌握。

三、課后重在反思、總結(jié)教學(xué)得與失

教學(xué)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，為了精益求精，在教師上完課后，有必要及時(shí)在腦海中再現(xiàn)教學(xué)過(guò)程和學(xué)生接受情況的信息反饋，梳理細(xì)節(jié)，總結(jié)其中的得與失：稅收條例是否講清楚，實(shí)訓(xùn)案例是否講透，根據(jù)稅收政策各知識(shí)點(diǎn)的串接是否合理展開并闡述到位等。近幾年稅制改革過(guò)于頻繁，涉稅條款不斷變化，這就促使教師更要養(yǎng)成課后反思的習(xí)慣。如在講述消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)單一時(shí)，是否有強(qiáng)調(diào)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)還需中加征一道復(fù)合稅，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)另需加征一道從價(jià)稅;在講授包裝物押金計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，從時(shí)間節(jié)點(diǎn)及所包裝物品來(lái)看一般產(chǎn)品和酒類產(chǎn)品的計(jì)稅區(qū)別是否講授到位，酒類產(chǎn)品包裝物押金涉及兩稅的計(jì)算時(shí)啤酒、黃酒押金計(jì)稅問(wèn)題的特殊性是否強(qiáng)調(diào)到位及其他相關(guān)稅收知識(shí)點(diǎn)的教學(xué)目標(biāo)是否達(dá)成，相關(guān)教學(xué)設(shè)計(jì)學(xué)生接受程度等都需在結(jié)束課堂教學(xué)后即時(shí)進(jìn)行反思、總結(jié)。此外，就讀“一村一名大學(xué)生計(jì)劃”農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)的學(xué)生職業(yè)分布相對(duì)集中，種養(yǎng)殖大戶、務(wù)工人員將近占了總?cè)藬?shù)40%，他們所從事的產(chǎn)業(yè)大都與傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)、果蔬種養(yǎng)業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)相關(guān)，而我國(guó)的稅收法律制度中對(duì)這類產(chǎn)業(yè)大都有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，這就要求教師在授課時(shí)可以著重講授各稅種的稅收優(yōu)惠政策及可以享受的前提，這樣一來(lái)，他們就能把所學(xué)的知識(shí)靈活運(yùn)用到實(shí)踐中，通過(guò)把稅收優(yōu)惠政策用好、用足，使他們充分享受到合理、合法節(jié)稅所帶來(lái)的收益，如此一來(lái)必然能進(jìn)一步激發(fā)他們強(qiáng)烈的求知欲，使課堂教學(xué)效果達(dá)到事半功倍的高效。

值此稅制改革調(diào)整期，教師也必須化身為“學(xué)習(xí)者”，力求教學(xué)內(nèi)容與時(shí)俱進(jìn)，從課前準(zhǔn)備入手，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過(guò)多渠道、多路徑查找最新的稅收政策法規(guī)，及時(shí)更新課堂教學(xué)內(nèi)容，補(bǔ)充完善教材的不足，竭力避免學(xué)生尚未出校園知識(shí)已陳舊的局面;課中結(jié)合既定情境，堅(jiān)持以學(xué)生為主體，引導(dǎo)學(xué)生自行主動(dòng)獲取知識(shí)，強(qiáng)化知識(shí)，從而提高學(xué)生自主建構(gòu)知識(shí)的能力;課后及時(shí)反思、總結(jié)，留益去弊，經(jīng)過(guò)不斷的磨練，教師的教學(xué)水平得以提升，從而傳授給學(xué)生最前沿的稅收專業(yè)知識(shí)，達(dá)到良好的教學(xué)效果。