營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)措施

曹春英

摘 要：隨著營改增稅制的提出和實(shí)行，營改增也逐漸成為企業(yè)越來越關(guān)注的焦點(diǎn)。營改增稅制的實(shí)施意味著企業(yè)繳納的不再是營業(yè)稅，而是增值稅，這一稅制的改變對(duì)企業(yè)來說不僅僅是稅收的變化，同時(shí)還會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來一定的影響。本文就營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)措施作了相關(guān)分析。

關(guān)鍵詞：營改增;企業(yè);財(cái)務(wù)管理;影響;應(yīng)對(duì)措施

營改增是我國稅制改革的重要舉措，其目的就是避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力。營改增稅制實(shí)施后，企業(yè)繳納的是增值稅，有增值額則需要繳納增值稅，無增值額則無需繳納增值稅。對(duì)于企業(yè)而言，增值稅的實(shí)施給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來了較大的影響，如果企業(yè)不能按照稅制來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，就無法享受這一稅制的優(yōu)惠，反而會(huì)增加稅負(fù)，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足實(shí)際，積極做好財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)。

一、營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的影響

資產(chǎn)負(fù)債是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的靜態(tài)體現(xiàn)，包括了資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益。隨著營改增稅制的全面實(shí)行，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債也受到了一定的影響。在營改增稅制下，企業(yè)固定資產(chǎn)的原始賬面價(jià)值和累計(jì)折舊都會(huì)下降。同時(shí)，企業(yè)在納稅時(shí)，可以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，從而降低了固定資產(chǎn)的原值，在一定程度上降低了企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的投資成本。

2.對(duì)稅負(fù)的影響

營改增稅制未實(shí)施前，企業(yè)繳納的是營業(yè)稅，包括應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。營改增實(shí)施后，企業(yè)繳納的不再是營業(yè)稅，而是增值稅，企業(yè)有增值額則要繳納增值稅，無增值額則無需繳納，有效地避免了重復(fù)征稅，減輕了企業(yè)稅負(fù)。但是，企業(yè)要想真正減輕稅負(fù)，就必須深入了解營改增稅制，結(jié)合營改增稅制來開展財(cái)務(wù)工作，否則會(huì)增加稅負(fù)。

3.對(duì)利潤的影響

營改增稅制對(duì)企業(yè)利潤的影響主要從三個(gè)方面來體現(xiàn)：一是對(duì)營業(yè)收入的影響。營改增實(shí)施后，營業(yè)稅改為增值稅。企業(yè)為一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)從原材料進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除所得價(jià)款，其余部分作為收入。在相同價(jià)格下，稅改前統(tǒng)一產(chǎn)品的收入低于稅改后統(tǒng)一產(chǎn)品的收入。二是對(duì)經(jīng)營成本的影響。營改增對(duì)企業(yè)成本影響最大的是固定資產(chǎn)折舊和存貨入賬金額。在營業(yè)稅改征增值稅制度下，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值會(huì)下降，相應(yīng)的固定資產(chǎn)折舊也會(huì)下降。同時(shí)，營改增稅制下，存在項(xiàng)稅項(xiàng)抵扣，使得企業(yè)營業(yè)成本有所下降。三是對(duì)營業(yè)稅金及附加的影響。營業(yè)稅金及附加包括企業(yè)應(yīng)交的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、土地增值稅等項(xiàng)目。營改增稅制后，企業(yè)繳納的是增值稅，使企業(yè)營業(yè)稅金及附加中的營業(yè)稅稅額減少。

4.對(duì)現(xiàn)金流量的影響

現(xiàn)金流管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，營改增稅制的實(shí)施也給企業(yè)的現(xiàn)金流管理帶來了一定的影響。首先，在營改增稅制下，降低企業(yè)經(jīng)營成本，降低營業(yè)稅，增加現(xiàn)金流。其次，營改增會(huì)影響企業(yè)的投資活動(dòng)。營改增稅制下，企業(yè)稅負(fù)有所降低，這也意味著企業(yè)有更多的資金可以開展投資活動(dòng)。另外，在營改增稅制下，企業(yè)為了滿足自身發(fā)展，需要購買固定資產(chǎn)，而在購買固定資產(chǎn)的過程中，一些進(jìn)項(xiàng)稅額可以作為銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

二、營改增稅制下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)措施

營改增稅制的全面實(shí)施，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了更高要求。營改增稅制下，企業(yè)繳納的是增值稅，這一稅種的變動(dòng)使得原有的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不適用，迫切需要作出相應(yīng)的調(diào)整。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心工作，基于營改增稅制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)立足實(shí)際，有針對(duì)性的強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。

1.做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)與教育

財(cái)務(wù)人員能力、素質(zhì)的高低都會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平。營改增稅制下，企業(yè)稅務(wù)處理也由原來的營業(yè)稅向增值稅轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了更高要求。對(duì)此，企業(yè)要想減輕稅負(fù)，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的管理與培訓(xùn)。首先，開展專業(yè)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員了解營改增這一稅制，使其按照營改增相關(guān)要求去工作;其次，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員實(shí)務(wù)能力的培養(yǎng)，安排財(cái)務(wù)人員進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)，全面提升財(cái)務(wù)人員的能力;再者，要強(qiáng)化職業(yè)素養(yǎng)，全面提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)，使財(cái)務(wù)人員能夠主動(dòng)肩負(fù)起責(zé)任主體應(yīng)有的職責(zé)。作為財(cái)務(wù)人員，更要主動(dòng)去學(xué)習(xí)新知識(shí)、新方法、新技術(shù)，進(jìn)而更好地享用營改增稅制這一優(yōu)惠政策。

2.優(yōu)化稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是企業(yè)應(yīng)對(duì)稅制改革，降低自身稅負(fù)的重要舉措，由于營改增稅制的實(shí)施改變了企業(yè)財(cái)務(wù)工作環(huán)境，這也決定了企業(yè)必須制定科學(xué)的稅負(fù)籌劃方案。首先，營改增稅制下，企業(yè)要想有效地減輕自身稅負(fù)，就必須做好稅務(wù)籌劃工作。營改增稅制實(shí)施后，企業(yè)繳納的是增值稅，這一稅種的改變也使企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)生了一定的變動(dòng)，企業(yè)只有做好稅務(wù)籌劃工作，才能更好地降低稅負(fù)?；跔I改增稅制，首先，企業(yè)要掌握所有可以通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣來減輕稅負(fù)的項(xiàng)目支出占總支出的比例，增加比例價(jià)值，從項(xiàng)目的源頭入手，進(jìn)而減輕企業(yè)的稅負(fù)。其次，企業(yè)應(yīng)解決部分進(jìn)項(xiàng)稅收扣除不能通過外包獲得的問題，從而降低管理成本。再者，企業(yè)應(yīng)通過區(qū)分應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目減少稅收。另外，企業(yè)要調(diào)整定價(jià)機(jī)制，深入市場(chǎng)分析，了解市場(chǎng)行情，制定合理的產(chǎn)品價(jià)格。

3.強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

基于營改增稅制的特點(diǎn)，企業(yè)要想做好財(cái)務(wù)管理工作，就必須做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，因?yàn)闋I改增稅制使得企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)不再是營業(yè)稅，而是增值稅，這一稅制的改變給財(cái)務(wù)工作造成許多不便，只有做好相應(yīng)的管理，才能提高財(cái)務(wù)管理水平。首先，要完善財(cái)務(wù)工作流程，制定健全的內(nèi)部控制機(jī)制，明確相關(guān)細(xì)節(jié)，改變企業(yè)申報(bào)、計(jì)稅方式;其次，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核損，全面分析企業(yè)經(jīng)營狀況，做好財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)工作。另外，在生產(chǎn)和管理的過程中應(yīng)落實(shí)責(zé)任，做到賬務(wù)清晰，針對(duì)不能抵扣銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)做出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理。

4.完善相關(guān)票據(jù)管理工作

營改增稅制實(shí)施后，在稅務(wù)統(tǒng)計(jì)中可以進(jìn)行稅項(xiàng)抵扣，而企業(yè)要想真正實(shí)現(xiàn)減負(fù)，做好相關(guān)票據(jù)管理工作尤為重要。首先，企業(yè)在經(jīng)營過程中，凡是能取得增值稅發(fā)票的，企業(yè)要取得增值稅專用發(fā)票;其次，要考慮到支付價(jià)款和收回增值稅專用發(fā)票的時(shí)間差，采取增值稅抵扣制度，進(jìn)而有效避免時(shí)間差給企業(yè)財(cái)務(wù)工作造成影響。另外，要做好增值稅票據(jù)的審查，確保增值稅發(fā)票正規(guī)。

5.固定資產(chǎn)的合理規(guī)劃

營改增稅制下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作環(huán)境隨之變動(dòng)，而企業(yè)要想享受這一稅制帶來的優(yōu)惠，就必須做好固定資產(chǎn)規(guī)劃。首先，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，合理購置固定資產(chǎn)，對(duì)自身資金支出做出合理安排。其次，在購買固定資產(chǎn)過程中，要單獨(dú)核算物資，并取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，以便在稅務(wù)統(tǒng)計(jì)時(shí)用以抵扣。其次，要選擇恰當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)購置時(shí)機(jī)，在各方面條件都允許的條件下，應(yīng)選擇當(dāng)期銷項(xiàng)稅額多的時(shí)期購買，以便一次抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。另外，企業(yè)要選擇合理的供應(yīng)商，確定供應(yīng)商能夠開具增值稅發(fā)票。

三、結(jié)語

綜上，營改增稅制實(shí)施后，企業(yè)繳納的不再是營業(yè)稅，而是增值稅，這一稅制的轉(zhuǎn)變既給企業(yè)帶來了積極的影響，也帶來了消極影響。營改增可以減輕企業(yè)稅負(fù)，但是如果企業(yè)對(duì)營改增稅制不熟悉、不了解，不能按照營改增稅制要求來開展稅務(wù)工作，就無法達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，反而會(huì)增加稅負(fù)。對(duì)此，在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取有針對(duì)性地措施應(yīng)對(duì)營改增稅制帶來的影響，不僅要做好稅務(wù)籌劃工作，同時(shí)還要學(xué)習(xí)營改增稅制，了解營改增稅制特點(diǎn)，有針對(duì)性地開展財(cái)務(wù)管理，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)企業(yè)的又好又快發(fā)展。

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