淺議“營改增”對人壽保險企業(yè)財務(wù)管理的影響

李祥振

【摘 要】目前，“營改增”在保險企業(yè)財務(wù)管理工作中得到了廣泛地應(yīng)用，是保險企業(yè)財務(wù)管理建設(shè)的重中之重，已經(jīng)得到了保險企業(yè)的高度重視與關(guān)注。本文主要針對“營改增”對保險企業(yè)財務(wù)管工作的影響及對策展開深入的研究，旨在不斷促進保險企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】“營改增”；人壽保險企業(yè)；影響；對策

依據(jù)國務(wù)院“營改增”試點的工作部署，保險業(yè)在2014年被納入到“營改增”的試點范圍，這一改革為保險業(yè)帶來了機遇也帶來了挑戰(zhàn)，是國家在稅收方式上的重大變革之一，在保險企業(yè)財務(wù)管理中占據(jù)著重要的地位，為保險企業(yè)創(chuàng)建了更為良好的稅收環(huán)境。因此，要制定切實可行的對策不斷發(fā)揮出“營改增”在保險企業(yè)財務(wù)管理工作中的應(yīng)用價值。

一、“營改增”對保險企業(yè)財務(wù)管理工作影響的具體闡述

1.造成了財務(wù)管理的成本增加

“營改增”在短期時間實施中，會大大增加保險企業(yè)的成本支出，特別在納稅成本問題上?！盃I改增”實施前期，保險企業(yè)尚未形成對相關(guān)規(guī)章政策的明確認知，要與稅務(wù)機關(guān)進行有效地溝通與交流。與此同時，保險企業(yè)在更新軟硬件系統(tǒng)和加強人員的優(yōu)化重組過程中，會大大增加保險企業(yè)的行政成本。其中，在軟硬件系統(tǒng)中，保險企業(yè)需要進行增值稅專用發(fā)票的相關(guān)工作。如果投入大量的經(jīng)費支出，勢必會造成保險企業(yè)成本投入的大幅度上升。而且稅收環(huán)境也處于不斷變化中，對財務(wù)人員也提出了更為明確的要求。財務(wù)人員要不斷順應(yīng)營業(yè)稅到增值稅的會計處理工作。

2.發(fā)票管理流程

發(fā)票管理流程包括其獲取、開具、傳遞以及管理等流程，具有較大的難度性，而且相關(guān)的操作流程業(yè)務(wù)較為復(fù)雜繁瑣，重大事項的發(fā)票必須要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的認證方確認之后，方可進行抵扣，在認證流程中，會消耗大量的時間和精力；但是，如果延時發(fā)票的開具時間就會引發(fā)極大地風險問題。因此，保險企業(yè)要做到全員參與增值稅的管理工作中，增強進項抵扣憑證獲取的及時性與有效性。

3.影響著手續(xù)費計算和支付環(huán)節(jié)

保險企業(yè)中介業(yè)務(wù)手續(xù)費中的計算規(guī)則和數(shù)據(jù)口徑中，相關(guān)的發(fā)票和合同信息出現(xiàn)了較為明確的差異，對手續(xù)分攤支付時間產(chǎn)生著一定的影響，甚至登記保管進項發(fā)票也在發(fā)生著相應(yīng)的變化。

4.對稅收流程產(chǎn)生著一定的影響

根據(jù)新會計的執(zhí)行情況來看，保險企業(yè)要將投連險的管理收入納入到具體的工作中。采用“營改增”政策實施以后，要提升對于此項收入的稅務(wù)處理流程的清晰度，并且重新核算免稅和非免稅業(yè)務(wù)增值額。

二、“營改增”對保險企業(yè)財務(wù)管理工作的完善對策

1.對收入方面的建議

（1）爭取免稅政策。

人壽保險行業(yè)正是一個存在著大量免稅險種的行業(yè)，而為盡可能多的險種爭取免稅，能夠使得保費價格不變的情況下，防止可抵扣進項稅額不夠而導致的凈收入下降，由此來維持“營改增”后，保費價格不變的情況下，利潤水平下降減少。

（2）優(yōu)化產(chǎn)品定價。

“營改增”后存在價稅分離制度，這一制度對作為終端消費者的個人，不會有太大影響，而對作為一般納稅人的采購企業(yè)，會有很大的影響，因為對方可以實現(xiàn)進項抵扣。這樣就給了保險人和投保企業(yè)之間一個博弈的選擇，也會引發(fā)行業(yè)之間新一輪的競爭契機。企業(yè)可根據(jù)自身情況將產(chǎn)品分為營業(yè)稅下已上線產(chǎn)品與“營改增”后上線產(chǎn)品兩類。對于營業(yè)稅下已上線產(chǎn)品，保監(jiān)會對產(chǎn)品費率有監(jiān)管要求。根據(jù)監(jiān)管要求，“營改增”前上線的所有產(chǎn)品費率不變，同樣，現(xiàn)價表也不變，不進行改造。對于“營改增”后上線產(chǎn)品需要綜合考慮增值稅對定直接成本、間接成本影響來調(diào)整定價規(guī)則，相應(yīng)調(diào)整費率。

2.對費用方面的建議。

（1）加強發(fā)票管理

由于人壽保險公司的增值稅專用發(fā)票需求量較少，且人壽保險公司僅省會分公司存在出單中心，出于客戶體驗和集中管理的角度，專用發(fā)票的權(quán)限建議集中到城市中心支行、縣區(qū)支行的某一特定柜面，作增值稅專用發(fā)票柜面，以此做到對發(fā)票風險的高度集中管控。對發(fā)票實行高度集中管控，同時規(guī)避發(fā)票虛開與重復(fù)納稅風險，使得企業(yè)能夠盡可能多的獲取有效的進項稅專用發(fā)票，使得企業(yè)可抵扣的進項稅額增多，從而降低了企業(yè)的成本費用。

（2）優(yōu)化渠道合作

人壽保險公司現(xiàn)行的稅收制度是以“營業(yè)額”為基礎(chǔ)對保費收入征稅，“營改增”后，隨著進項稅額與銷項稅額的引入，在結(jié)算手續(xù)費用時，代理公司、經(jīng)紀公司或兼業(yè)機構(gòu)是否能夠開具增值稅專用發(fā)票直接影響到了人壽保險公司自身的成本費用高低。人壽保險公司應(yīng)作好各保險代理公司、經(jīng)紀公司、兼業(yè)機構(gòu)的信息搜集工作，包括渠道機構(gòu)的納稅人類型、提供發(fā)票的類型、稅率信息。要求代理機構(gòu)就應(yīng)稅和免稅險種對應(yīng)手續(xù)費金額開具兩張發(fā)票，應(yīng)稅產(chǎn)品對應(yīng)的手續(xù)費發(fā)票要求代理機構(gòu)開具增值稅專用發(fā)票，免稅產(chǎn)品對應(yīng)的手續(xù)費發(fā)票要求代理機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票。對于無法提供增值稅專用發(fā)票的渠道機構(gòu)，可酌情降低其手續(xù)費率。

3.制定系統(tǒng)嚴苛的稅收流程

要設(shè)置統(tǒng)一科目和核算原則，從增值稅會計處理規(guī)則出發(fā)，進行重新的制定。對于相關(guān)的資本性支出和賠付費用等實施有用的價稅分離措施，對于不含有稅額和相關(guān)銷項等業(yè)務(wù)活動，則不能在一起計算。要認識到會計處理流程對于“營改增”在保險企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要性。

三、結(jié)束語

綜上所述，加強“營改增”在保險企業(yè)財務(wù)管理工作的實施勢在必行，會造成保險企業(yè)稅負的大幅度增加，促進保險企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，必須采取行之有效的解決對策來予以治理和解決，要結(jié)合保險企業(yè)財務(wù)管理的實際情況，做到具體問題具體分析，設(shè)置統(tǒng)一化、規(guī)范化的發(fā)票管理流程、稅收流程、以及業(yè)務(wù)流程等。只有這樣，才能確保保險企業(yè)財務(wù)管理工作的順利實施，實現(xiàn)保險企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略需求。

參考文獻：

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