企業(yè)全面預(yù)算管理的特征和管理模式分析

鄭蘭慶

摘 要：伴隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善以及世界經(jīng)濟一體化進程的不斷加快，企業(yè)所面臨的市場競爭越來越激烈，所處的市場環(huán)境也越來越復(fù)雜，同時生產(chǎn)管理經(jīng)營過程中所遇到的不確定因素和風險因素也越來越多。在這一背景下，對企業(yè)管理提出的要求也日益提高，在各種管理手段過程中，全面預(yù)算管理是其中的一項重要內(nèi)容。科學(xué)有效的企業(yè)全面預(yù)算管理對于提高企業(yè)管理效率和效益，優(yōu)化企業(yè)資源配置，完善管理決策都具有重要的現(xiàn)實意義。本文圍繞企業(yè)全面預(yù)算管理，分析了企業(yè)全面預(yù)算管理的特征，并就全面預(yù)算管理模式進行了分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)全面預(yù)算；特征；管理模式

一、相關(guān)概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)強化自身集權(quán)管理的重要方式，也是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，科學(xué)有效的全面預(yù)算管理可以提高管理效率，強化企業(yè)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)。企業(yè)全面預(yù)算管理是指企業(yè)管理者為實現(xiàn)預(yù)定的生產(chǎn)經(jīng)營管理目標而進行的各項行動和管理決策，全面預(yù)算管理的實施建立在企業(yè)內(nèi)部各個部門協(xié)調(diào)配合的基礎(chǔ)上，依靠對資金、業(yè)務(wù)、信息的有效整合，通過適度授權(quán)和分權(quán)，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，進而改善企業(yè)經(jīng)營狀況，推動企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)全面預(yù)算管理需要企業(yè)各個部門和所有人員的共同參與。

全面預(yù)算管理可以為企業(yè)實施自身戰(zhàn)略管理提供必要的基礎(chǔ)和條件，只有全面預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的供應(yīng)鏈、價值鏈以及作業(yè)鏈進行有機整合，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的順利實施，實現(xiàn)預(yù)定目標。同時，全面預(yù)算管理也可以為企業(yè)管理監(jiān)督提供必要的參考依據(jù)。有助于考核管理層履職情況，，對于完善企業(yè)管理者績效考核、評價以及獎懲具有推動作用。便于管理著及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題和不足，彌補管理漏洞，協(xié)調(diào)部門間管理，完善管理制度，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展都具有重要意義。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的特征分析

1.全面性

具體來講，企業(yè)全面預(yù)算管理的全面性表現(xiàn)在全程性、全員性以及全方位性上。全面預(yù)算管理在管理中會涉及到企業(yè)的各個部門，需要企業(yè)的全部工作人員共同參與。同時，全面預(yù)算管理的全程性則是指預(yù)算管理一系列活動從最初的編制、執(zhí)行控制到后期的分析考核、獎懲、績效評價等環(huán)節(jié)會滲透到公司整個的經(jīng)營管理活動中。并在全方位性上表現(xiàn)為包含經(jīng)營預(yù)算、籌資預(yù)算、資本預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算等各個方面。

2.戰(zhàn)略性

全面預(yù)算管理的編制和實施都是圍繞企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略來進行的，管理的內(nèi)容是企業(yè)資源的組織和配置使用。企業(yè)全面預(yù)算管理符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時，能夠?qū)ζ髽I(yè)起到全方位職稱，也是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略在財務(wù)管理上的具體實現(xiàn)。

3.系統(tǒng)性

全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性可以包含橫向系統(tǒng)性以及縱向系統(tǒng)性兩個方面。橫向系統(tǒng)性指的是企業(yè)全面預(yù)算管理在實施過程中可以將企業(yè)內(nèi)部各個部門的工作進行銜接和聯(lián)系整合，彼此之間相互影響，當一個部門的預(yù)算任務(wù)沒有實現(xiàn)時就很可能會導(dǎo)致其他部門的預(yù)算目標也難以及時完成。而全面預(yù)算的縱向系統(tǒng)性則是指全面預(yù)算的編制、執(zhí)行控制、獎懲考核等各個環(huán)節(jié)之間有機銜接，共同構(gòu)成了一個完整的有機整體，依靠各個上下環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系，共同組成了剛性的預(yù)算目標體系。

4.協(xié)調(diào)性

作為企業(yè)管理的重要手段，全面預(yù)算管理在實施中會涉及到企業(yè)的各個部門和生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，需要將預(yù)算管理目標細化并落實到企業(yè)的各個具體部門以及個人，這就使得全面預(yù)算管理具有協(xié)調(diào)性的特征，要求企業(yè)的資源在企業(yè)部門之間實現(xiàn)科學(xué)和合理的配置優(yōu)化。依靠企業(yè)各個部門對于預(yù)算管理的參與，將公司資源以及各個部門的工作量進行細化和合理配比，進而實現(xiàn)資源的高效配置和有效利用。

5.監(jiān)督性

企業(yè)實施全面預(yù)算管理既是對生產(chǎn)管理本身的依據(jù)，同時也是對管理過程進行監(jiān)督考核的重要參考。有助于考核管理層履職情況，，對于完善企業(yè)管理者績效考核、評價以及獎懲具有推動作用。預(yù)算管理的執(zhí)行和實施不應(yīng)當僅僅局限于下達預(yù)算指標以及編制和匯總預(yù)算上，還應(yīng)當將全面預(yù)算管理的重點落腳于預(yù)算編制的執(zhí)行、監(jiān)控、分析、調(diào)整，以及后期的預(yù)算評價和考核工作，并在此基礎(chǔ)上切實發(fā)揮全面預(yù)算管理的權(quán)威性作用，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行合理有效的監(jiān)督、指導(dǎo)。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的管理模式分析

全面預(yù)算管理連接著企業(yè)和市場，伴隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善以及世界經(jīng)濟一體化進程的不斷加快，企業(yè)所處的市場環(huán)境也發(fā)生了很大變化，所面臨的不確定因素及挑戰(zhàn)也越來越多。在不同的市場環(huán)境下，企業(yè)所制定的發(fā)展策略是不同的，同時由于不同的企業(yè)所處的發(fā)展時期和發(fā)展階段也不相同，管理的內(nèi)容和重點也不相同，這就使得公司所制定的全面預(yù)算管理模式也不盡相同。正是基于此，企業(yè)應(yīng)當圍繞自身實際、管理需求和行業(yè)特點設(shè)計制定符合自身實際的全面預(yù)算管理模式，以突出不同時期企業(yè)全面預(yù)算的管理重點。具體來講，企業(yè)全面預(yù)算管理模式大致可以劃分為以下幾種：資本支出預(yù)算管理模式、銷售為主預(yù)算管理模式、成本控制預(yù)算管理模式以及現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式等。

1.資本支出預(yù)算管理模式

這一模式從經(jīng)營管理特點上來講，主要是將大量的流動性資金用于企業(yè)的市場研究、產(chǎn)品開發(fā)以及固定資產(chǎn)購置等，其企業(yè)的凈現(xiàn)金流量常常為負，同時企業(yè)的未來現(xiàn)金流量大小以及新產(chǎn)品新業(yè)務(wù)開發(fā)能否成功都具有很大的不確定性。這一預(yù)算管理模式的經(jīng)營風險以及投資風險常常比較大。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)立初期以及市場營銷初期，用于項目投放，著重于對大型區(qū)域性基礎(chǔ)建設(shè)前期投資。對于礦山的前期勘探和開發(fā)以及未拿到開采證件之前在現(xiàn)金流量坐標軸上一般都為負數(shù)，沒有達到現(xiàn)金的平衡點。站在資本預(yù)算管理模式角度，公司管理者依靠資本投資預(yù)算來對項目過程進行介入和管理，預(yù)算的中心是資本投入，通過科學(xué)合理的投資概算和財務(wù)決策分析技術(shù)實現(xiàn)對資本支出項目的科學(xué)評價，預(yù)算的內(nèi)容是項目投資總額以及各個時期的現(xiàn)金流出金額。依靠這些預(yù)算內(nèi)容，融資預(yù)算實現(xiàn)對項目實際構(gòu)建過程的監(jiān)督和管理，通過跟資本預(yù)算進行比較合理評價資本支出項目的實際支出效果。

2.營銷費用預(yù)算管理模式

從企業(yè)經(jīng)營管理特點上來看，營銷費用預(yù)算管理業(yè)務(wù)的市場需求越來越大，逐步為市場所接受。這一模式的管理中心是依靠市場和市場營銷來開發(fā)市場潛力，逐步提高市場的占有率，這就需要大量的市場營銷費用和資金投入。正是由于現(xiàn)金流入量在金額上不確定，導(dǎo)致企業(yè)的凈現(xiàn)金流量處于較低水平或者為負值。

營銷費用預(yù)算管理模式關(guān)注的重點是市場為依托，圍繞市場占有率目標要求以及銷售預(yù)測編制來編制銷售預(yù)算。這一模式堅持的原則是以銷定產(chǎn)，在管理中對生產(chǎn)、成本、費用等各項職能工作進行預(yù)算。在預(yù)算編制中將職能預(yù)算作為編制基礎(chǔ)，綜合編制財務(wù)預(yù)算。圍繞預(yù)算機制，實現(xiàn)營銷管理為預(yù)算中心環(huán)節(jié)，這一管理模式有助于推動企業(yè)各個部門的工作內(nèi)容都圍繞市場需求這一中心來開展，更好地發(fā)揮計劃作用。不過這一模式過于強調(diào)市場客觀性，可能忽略內(nèi)部挖掘潛力，激化管理者和所有者矛盾。

3.成本控制預(yù)算管理模式

成本控制預(yù)算市場在增長速度上有所減緩，但一直都具有比較高的使用率。當公司在發(fā)展中處于相對比較穩(wěn)定的市場環(huán)境時，公司經(jīng)營收益的大小在很大程度上取決于公司的相對可控因素。成本控制預(yù)算管理可以對期望收益進行影響，確保企業(yè)凈現(xiàn)金流量比較穩(wěn)定且為正值。按照全面預(yù)算管理模式的內(nèi)涵，當市場環(huán)境以及市場價格都比較穩(wěn)定時，企業(yè)要確保經(jīng)濟收益就需要在成本因素上進行挖掘，按照企業(yè)管理者的經(jīng)濟收益期望，將成本管理作為企業(yè)管理的主線和核心，將市場價格作為已知變量來對企業(yè)的整體成本預(yù)算進行規(guī)劃，在總預(yù)算成本的基礎(chǔ)上將成本細化落實到各個具體的管理和生產(chǎn)部門，進而形成分預(yù)算成本管理體系，實現(xiàn)對各個預(yù)算單位成本的總體約束。實施成本控制預(yù)算管理模式，適用于產(chǎn)品生命周期比較長，產(chǎn)品已經(jīng)相對比較成熟的企業(yè)，此時市場需求穩(wěn)定，企業(yè)競爭優(yōu)勢也主要集中于低成本。

4.現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式

現(xiàn)金流量預(yù)算管理模式最主要的特征就是大量回收應(yīng)收賬款，而潛在的投資項目并沒有確定，會產(chǎn)生較多的凈現(xiàn)金流量。在這一預(yù)算管理模式下，管理的核心是現(xiàn)金流入以及流出控制，依靠對現(xiàn)金流量的合理規(guī)劃以及控制實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的管理監(jiān)督。這一財務(wù)預(yù)算管理模式比較適用于那些處于擴張階段，同時業(yè)務(wù)發(fā)展比較迅速的企業(yè)，同時對于大型企業(yè)集團實施內(nèi)部控制也比較適用。

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