新形勢下高職院?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制優(yōu)化建議

李倩 蔣瑾

（蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)處 江蘇 蘇州）

近年來，我國科研經(jīng)費(fèi)總量及投入強(qiáng)度穩(wěn)定增長，連續(xù)多年穩(wěn)居世界第二位。其中，企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)占比最大，平均為76.88%；高等院校科研經(jīng)費(fèi)平均占比為7.10%，是僅次于企業(yè)、研究機(jī)構(gòu)的第三大執(zhí)行主體。

相比其他高等院校，高職院校以培養(yǎng)技術(shù)型人才為主，側(cè)重對學(xué)生實(shí)際運(yùn)用能力、表達(dá)溝通共事能力的培養(yǎng)，與科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行主體——企業(yè)的合作更為密切，因此科研項(xiàng)目多與企業(yè)實(shí)際問題相聯(lián)系，社會(huì)效益見效較快。同時(shí)，高職院校自身規(guī)模小、資源有限，其科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)化空間更大。

一、科研經(jīng)費(fèi)管理的宏觀新形勢

十三五以來，科技領(lǐng)域的“放管服”改革也在持續(xù)推進(jìn)中。2016年7月，中央印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》，開啟推進(jìn)科技領(lǐng)域改革的大幕。2017年3月，包括教育部在內(nèi)的多個(gè)部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步做好中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策貫徹落實(shí)工作的通知》，提出具體實(shí)施要求。2018年3月，《政府工作報(bào)告》再次指出：“擴(kuò)大科研機(jī)構(gòu)和高?？蒲凶灾鳈?quán)，改進(jìn)科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理，深化科技成果權(quán)益管理改革”。

綜合上述，新形勢下越來越多的科研項(xiàng)目管理權(quán)限被下放，這對各單位科研項(xiàng)目管理的內(nèi)部控制建設(shè)提出了更高的要求?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理要求放寬管理權(quán)限的同時(shí)，加強(qiáng)事中事后的監(jiān)管力度，嚴(yán)肅違法違紀(jì)問題，達(dá)到調(diào)動(dòng)科研人員的積極性、提高科研資金使用效率等優(yōu)化目的。

二、高職院校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀

1.高職院?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)

（1）科研經(jīng)費(fèi)金額較小。相比本科院校，高職院校極少承擔(dān)國家級大金額科研項(xiàng)目，一般以5萬元以內(nèi)的縱向項(xiàng)目和1萬元以內(nèi)的橫向項(xiàng)目為主。

（2）科研資源配置有限。相比本科院校，高職院校注重培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐動(dòng)手能力，自有資金多用于教學(xué)儀器、實(shí)訓(xùn)建設(shè)等基礎(chǔ)建設(shè)方面，科研經(jīng)費(fèi)投入較少。

（3）科研人員水平不足。相比本科院校，高職院校的研發(fā)人員隊(duì)伍整體水平較弱，借助校外專家、校外助理等校外人力資源協(xié)助完成科研項(xiàng)目的情況更多。

2.高職院?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的主要問題

科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理主要涉及項(xiàng)目組、科研部門、財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部監(jiān)督部門四大主體。現(xiàn)從這四大主體分析科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題：

（1）項(xiàng)目組。項(xiàng)目組是整個(gè)科研項(xiàng)目的核心，負(fù)責(zé)申請項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、編制項(xiàng)目預(yù)算、審批部分經(jīng)費(fèi)、提供結(jié)項(xiàng)材料等工作，對科研經(jīng)費(fèi)的管理起主要作用。

首先，由于經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)能力的限制，項(xiàng)目組成員往往無法在項(xiàng)目執(zhí)行前準(zhǔn)確預(yù)估項(xiàng)目支出情況，對預(yù)算分類項(xiàng)目的理解也時(shí)常產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)、執(zhí)行效率低等問題。

其次，項(xiàng)目組成員一般由專業(yè)教師構(gòu)成，對財(cái)務(wù)制度了解程度有限，經(jīng)常因無法出具完整付款材料而難以完成經(jīng)費(fèi)使用，一定程度上打擊了科研積極性。

另外，項(xiàng)目組成員為整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施付出了極大的智力成本，為了彌補(bǔ)自己的個(gè)人貢獻(xiàn)，往往濫用職權(quán)利用虛假票據(jù)、虛假勞務(wù)、購買自用資源等方式套用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

（2）科研部門?？蒲胁块T是整個(gè)單位的核心監(jiān)管部門，負(fù)責(zé)制定管理細(xì)則、組織立項(xiàng)、結(jié)項(xiàng)等工作。

在事前管理方面，科研部門缺乏細(xì)致的制度宣傳，預(yù)算審批粗放，忽視合理性，導(dǎo)致項(xiàng)目組、財(cái)務(wù)管理部門在財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)使用上出現(xiàn)難以統(tǒng)一。

在事中管理方面，科研部門宏觀調(diào)配意識不強(qiáng)，導(dǎo)致設(shè)備重復(fù)購買、挪為己用、報(bào)廢不當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象的出現(xiàn)；科研部門側(cè)重項(xiàng)目管理，在經(jīng)費(fèi)管理方面過度放權(quán)于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，缺少必要的牽制和監(jiān)管，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況。

在事后管理方面，忽視項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用情況和項(xiàng)目預(yù)算的偏差，缺乏有效的評價(jià)獎(jiǎng)勵(lì)環(huán)節(jié)，一定程度上造成項(xiàng)目組對預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用質(zhì)量的不重視。另外，科研部門對結(jié)余資金的管理不到位，容易出現(xiàn)結(jié)題不結(jié)賬的問題，給項(xiàng)目成員提供了結(jié)題后繼續(xù)套用經(jīng)費(fèi)的可能。

（3）財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門起到輔助管理作用，主要負(fù)責(zé)反饋入賬信息、審核發(fā)放科研經(jīng)費(fèi)。

財(cái)務(wù)部門更注重于財(cái)經(jīng)紀(jì)律制度的審核，對于科研項(xiàng)目管理意識較為薄弱。財(cái)務(wù)審核人員對科研工作的了解不夠全面，在具體項(xiàng)目預(yù)算編制的環(huán)節(jié)上極少參與溝通，難以判斷經(jīng)費(fèi)的使用合理性及匹配度，導(dǎo)致項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理的沖突。

另外，財(cái)務(wù)人員對勞務(wù)費(fèi)、人員費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等敏感性支出有嚴(yán)格的控制，加上有時(shí)對項(xiàng)目組成員的信任不足，時(shí)常造成項(xiàng)目組成員和財(cái)務(wù)人員在經(jīng)費(fèi)使用時(shí)的沖突。

（4）內(nèi)部監(jiān)督部門。高職院?？蒲许?xiàng)目數(shù)量多、單個(gè)項(xiàng)目金額小，一般由上級部門指派外部審計(jì)單位對部分項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行抽查，內(nèi)部監(jiān)督部門極少主動(dòng)抽查監(jiān)督，對于違反科研經(jīng)費(fèi)管理紀(jì)律的行為關(guān)注和獎(jiǎng)懲力度不夠。

三、新形勢下高職院?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制優(yōu)化建議

四大參與主體各有工作出發(fā)點(diǎn)不同、管理相對獨(dú)立，是導(dǎo)致高職院?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理問題頻出的根源?？蒲胁块T、財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部監(jiān)督部門因以項(xiàng)目組為核心，主動(dòng)了解、處理項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中的問題，加強(qiáng)溝通合作，在制度允許的條件下放寬相關(guān)政策并增設(shè)監(jiān)督牽制機(jī)制，優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理全過程的內(nèi)部控制。具體建議如下。

1.協(xié)助預(yù)算編制，放寬人員經(jīng)費(fèi)，增加績效經(jīng)費(fèi)

在新形勢下，可以在下?lián)芙o研發(fā)部門使用的經(jīng)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)設(shè)置中放寬，增加以經(jīng)費(fèi)使用情況評價(jià)結(jié)果為依據(jù)發(fā)放的績效經(jīng)費(fèi)加以監(jiān)督牽制。

在日常研發(fā)使用經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制中，制定通俗易懂的說明書、開展溝通協(xié)調(diào)會(huì)，通過科研財(cái)務(wù)助理的參與牽制，了解項(xiàng)目組的具體需求，宣傳制度要求，提出參考意見，協(xié)助制定更為科學(xué)的預(yù)算。

在制度允許的情況下，參考國外科研管理組內(nèi)人員費(fèi)用的設(shè)置，通過收集組內(nèi)人員的申請、分析項(xiàng)目工作報(bào)告、評估項(xiàng)目腦力成本占比等途徑進(jìn)行審批牽制，加大直接發(fā)放給項(xiàng)目組的獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)，從根源上遏制套取經(jīng)費(fèi)的情況。

2.增強(qiáng)事中反饋監(jiān)督機(jī)制，科學(xué)分配資源

增加事中監(jiān)督管理，財(cái)務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)與科研部門、內(nèi)部監(jiān)督部門溝通異常情況，科研部門、內(nèi)部監(jiān)督部門也應(yīng)該定期抽查部分項(xiàng)目使用合理性、匹配度，主動(dòng)協(xié)助解決難點(diǎn)，引導(dǎo)項(xiàng)目組正確使用經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)肅處理違法違紀(jì)行為。

加強(qiáng)設(shè)備采購的申請審批，科研部門應(yīng)聯(lián)合資產(chǎn)管理部門對照國庫系統(tǒng)里面已有資產(chǎn)的情況，合理分配資源，避免重復(fù)購入，并監(jiān)督其使用報(bào)廢情況。

3.加強(qiáng)事后評估，設(shè)立獎(jiǎng)懲制度，跟蹤審查

在結(jié)項(xiàng)時(shí)不僅要收集相關(guān)報(bào)告、材料，還要對預(yù)算執(zhí)行情況、項(xiàng)目完成質(zhì)量進(jìn)行合理評價(jià)分析，判定績效經(jīng)費(fèi)發(fā)放金額，對于出現(xiàn)的違法違紀(jì)問題做出懲戒。

在新形勢下，項(xiàng)目組對于科研經(jīng)費(fèi)的管理權(quán)限越來越大，通過事前宣傳參與制定預(yù)算、事中部分項(xiàng)目反饋監(jiān)督，已經(jīng)極大地避免經(jīng)費(fèi)濫用的情況，事后對每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行適量抽查能夠進(jìn)一步牽制監(jiān)督，確保賬目的正確性。此外，管理部門應(yīng)及時(shí)對結(jié)余資金做出處理意見，避免事后的違規(guī)使用，循環(huán)跟蹤。