淺談事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策

任曉潔

（青州市文化館 山東 青州）

現(xiàn)階段，構(gòu)建內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位管理工作中十分重要的一項(xiàng)內(nèi)容，是提升事業(yè)單位整體管理水平的主要途徑。當(dāng)前，在內(nèi)控制度建設(shè)的過(guò)程中，還存在著一些不足之處，比如內(nèi)控人員管理意識(shí)缺乏、制度不合理等，這些情況的出現(xiàn)嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。所以對(duì)于事業(yè)單位而言，必須加大內(nèi)部控制制度的建設(shè)力度，根據(jù)實(shí)際情況制定與之相符的措施，合理使用財(cái)政資金，將內(nèi)控制度的作用充分地發(fā)揮出來(lái)，以此促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。

一、事業(yè)單位及內(nèi)部控制概述

事業(yè)單位將提升社會(huì)福利作為主要的內(nèi)容，在滿足社會(huì)要求的前提下，為社會(huì)提供一定的公益性服務(wù)。事業(yè)單位本身是將非營(yíng)利當(dāng)成發(fā)展目標(biāo)，其價(jià)值和工作效果表現(xiàn)在提升社會(huì)福利。從實(shí)際情況來(lái)看，事業(yè)單位主要分為三個(gè)大類(lèi)別。

（1）承擔(dān)國(guó)家政府部門(mén)的行政職能事業(yè)單位：指的是承擔(dān)行政決策以及行政執(zhí)行和行政監(jiān)督等等職能的事業(yè)單位，這類(lèi)單位逐步將行政職能劃歸行政機(jī)構(gòu)或者轉(zhuǎn)換為行政機(jī)構(gòu)。

（2）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事業(yè)單位：指的是所提供的產(chǎn)品以及服務(wù)可以由市場(chǎng)資源進(jìn)行配置，不承擔(dān)公益服務(wù)職責(zé)的事業(yè)單位。這類(lèi)單位要逐步轉(zhuǎn)為企業(yè)或者撤銷(xiāo)。

（3）從事公益服務(wù)事業(yè)單位：指的是面向社會(huì)提供公益服務(wù)和為機(jī)關(guān)行使職能提供支持保障的事業(yè)單位。

事業(yè)單位內(nèi)部控制的定位如下：從靜態(tài)角度來(lái)看，內(nèi)部控制主要是指行政事業(yè)單位履行相應(yīng)的職能，在實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)的基礎(chǔ)上構(gòu)建完善的制度，以此對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)信息交流等；從動(dòng)態(tài)角度考慮，事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是履行相關(guān)職能，解決存在的風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

內(nèi)控工作的開(kāi)展不僅能夠提升事業(yè)單位水平，保證事業(yè)單位各項(xiàng)工作的穩(wěn)定實(shí)行，還可以防止各種問(wèn)題的出現(xiàn)，對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展有著重要的意義。

1.提升了事業(yè)單位內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部制度建設(shè)，可以提升內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性，使管理人員熟練地掌握各項(xiàng)信息，確保各項(xiàng)制度得到有效落實(shí)。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員還可以根據(jù)這一信息，加大各項(xiàng)工作的審核力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以此降低風(fēng)險(xiǎn)。

2.保證資源的完善性

事業(yè)單位在我國(guó)發(fā)展中有著重要的作用，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部制度建設(shè)力度，可以快速找尋存在的各種問(wèn)題，比如財(cái)務(wù)管理，并且從事業(yè)單位實(shí)際開(kāi)展情況出發(fā)，制定完善措施，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，避免資金濫用或者流失。

3.提升事業(yè)單位的資源利用率

加大事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)，能夠合理使用資金，分析各部分資源應(yīng)用情況。在建設(shè)內(nèi)控制度的時(shí)候，包含多個(gè)環(huán)節(jié)，比如資金流向、來(lái)源以及各項(xiàng)違規(guī)情況，因此，要加大這些現(xiàn)象的管理力度，減少成本輸出。

4.可以有效發(fā)揮出事業(yè)單位的財(cái)務(wù)價(jià)值

有的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作不具備合理性，資金使用效率不高，不利于事業(yè)單位的正常開(kāi)展。因此，要想全方位的實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的提升，將財(cái)務(wù)管理價(jià)值有效發(fā)揮出，就必須以完善的內(nèi)部控制制度為支撐。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

1.內(nèi)控管理人員缺乏足夠的內(nèi)控管理意識(shí)

當(dāng)前，內(nèi)控管理人員自身的內(nèi)控管理意識(shí)缺乏，在日常工作過(guò)程中，工作積極性不高，使得事業(yè)單位內(nèi)控能力得不到提升，內(nèi)控人員沒(méi)有全面認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)審核制度的重要性，沒(méi)有做到嚴(yán)格監(jiān)督和管理資金支出以及收入現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審核期間出現(xiàn)了賬目和實(shí)際情況不相符現(xiàn)象，此種現(xiàn)象存在著一定的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，后果嚴(yán)重。對(duì)于事業(yè)單位而言，如果沒(méi)有嚴(yán)格控制和監(jiān)督內(nèi)部控制制度，特別是在財(cái)務(wù)控制上，便會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)審核松散，從而引發(fā)一系列惡果，比如資產(chǎn)無(wú)形流失，資金不足等。

2.事業(yè)單位預(yù)算管理水平不高

當(dāng)前，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度包含預(yù)算管理、資產(chǎn)維護(hù)以及職責(zé)分工等幾個(gè)環(huán)節(jié)中。其中，預(yù)算管理是內(nèi)部控制制度中十分重要的一項(xiàng)內(nèi)容，它決定了內(nèi)控制度建設(shè)水平的高低?？墒菑膶?shí)際情況來(lái)看，現(xiàn)有的內(nèi)控制度形成時(shí)間不長(zhǎng)，發(fā)展有一定的滯后性，并且事業(yè)單位預(yù)算管理包含的內(nèi)容較多、涉及范圍廣，預(yù)算管理難度較大。所以，在預(yù)算管理面臨的問(wèn)題較多，以往傳統(tǒng)理念單一，管理方式較為落后，無(wú)法很好地滿足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

3.信息滯后，缺乏完善的聯(lián)動(dòng)機(jī)制

（1）有的事業(yè)單位缺乏健全的信息交流制度，嚴(yán)重限制了各個(gè)部門(mén)之間的溝通和交流。比如，部分單位沒(méi)有遵循規(guī)定要求來(lái)合理地管理資金，經(jīng)常發(fā)生隨意使用資金的現(xiàn)象，無(wú)法做到專款專用，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，導(dǎo)致了國(guó)有資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)現(xiàn)象。

（2）在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的時(shí)候，需要事業(yè)單位各個(gè)部門(mén)之間加強(qiáng)合作和溝通，各個(gè)部門(mén)要做好協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。但是，現(xiàn)有的事業(yè)單位人員缺乏，時(shí)常存在著一人身兼多職的現(xiàn)象，這樣一來(lái)就使得信息重復(fù)，無(wú)法保證信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并且其他業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的聯(lián)系性較低，人員參與度不高。

4.內(nèi)控制度不完善

從實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度不完善，和事業(yè)單位實(shí)際需求不相符，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。再加上財(cái)務(wù)內(nèi)控各個(gè)方面的控制力度不足，方法不合理，違反規(guī)定的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，為事業(yè)單位帶來(lái)了很大的損失。目前，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度體系還有著一些不足，內(nèi)部制度的作用發(fā)揮不出，嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位的正常開(kāi)展。

四、事業(yè)單位內(nèi)控制度的構(gòu)建對(duì)策

1.構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境

首先，從內(nèi)部控制機(jī)制入手，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制機(jī)制，從事業(yè)單位實(shí)際開(kāi)展情況入手，在借鑒相關(guān)事業(yè)單位成功案例的基礎(chǔ)上，遵循內(nèi)部控制要素，由相互部門(mén)構(gòu)建符合事業(yè)單位要求的內(nèi)部控制評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，與此同時(shí)，構(gòu)建完善的執(zhí)行機(jī)制。對(duì)于政府而言，還要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化，使用科學(xué)的方式來(lái)完善內(nèi)部控制，使得該項(xiàng)工作逐步規(guī)范。并且，政府部門(mén)要制定內(nèi)部控制管理?xiàng)l例。再者，提升人員內(nèi)部控制人員的管理意識(shí)；單位管理人員自身的思想意識(shí)決定了內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行效果的發(fā)揮，因此，這就明確要求人員自身必須具備良好的責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，單位管理人員以身作則，起到一定的引導(dǎo)作用。最后，定期對(duì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓單位人員在掌握相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，以此促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的穩(wěn)定實(shí)施。

2.全面實(shí)施預(yù)算管理工作

（1）在實(shí)施預(yù)算編制工作的時(shí)候，事業(yè)單位必須確定預(yù)算編制的具體范圍，將各個(gè)部門(mén)包含的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全部納入預(yù)算管理范圍內(nèi)，根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際開(kāi)展情況，使用零基預(yù)算的方式來(lái)實(shí)施預(yù)算編制工作。

（2）對(duì)于預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)而言，要依照國(guó)庫(kù)集中支付體系加以落實(shí)，嚴(yán)格規(guī)范和管理資產(chǎn)，將預(yù)算執(zhí)行效果徹底發(fā)揮出來(lái)。

（3）事業(yè)單位可以采取分散性的管理方式來(lái)實(shí)施預(yù)算管理工作，在構(gòu)建授權(quán)審批機(jī)制的基礎(chǔ)上明確審批范圍和職責(zé)，尤其是對(duì)于重要的事件來(lái)講，全體員工必須參與進(jìn)去，依照小組表決的方式來(lái)制定完善的審批機(jī)制，并且定期變化領(lǐng)導(dǎo)小組中的成員，以免小組內(nèi)發(fā)生作弊現(xiàn)象。

3.構(gòu)建信息交流體系，強(qiáng)化聯(lián)動(dòng)

對(duì)于事業(yè)單位而言，要構(gòu)建完善的信息交流體系，不斷提升信息交流效率。在以往信息傳輸期間，經(jīng)常出現(xiàn)信息不一致情況，在此現(xiàn)狀下，可以通過(guò)建設(shè)信息交流體系來(lái)解決上述存在的不足，這一方式能夠突破以往的方式，縮短信息交流的具體時(shí)間，實(shí)現(xiàn)成本節(jié)約的目標(biāo)。在構(gòu)建溝通平臺(tái)的時(shí)候，事業(yè)單位各個(gè)管理人員可以提出自身的一些建議，以此更加方便信息傳播。當(dāng)前，伴隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的快速發(fā)展，各個(gè)領(lǐng)域逐漸加大了對(duì)該項(xiàng)技術(shù)的引進(jìn)和關(guān)注。所以，事業(yè)單位要全面應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，強(qiáng)化各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)動(dòng)和協(xié)調(diào)，在提升信息傳遞效率的基礎(chǔ)上確保決策的準(zhǔn)確性。

4.建立完善的內(nèi)控制度

要想保證內(nèi)部控制的穩(wěn)定進(jìn)行，必須加大對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)力度，使其呈現(xiàn)科學(xué)性，以此滿足事業(yè)單位發(fā)展需求，并且及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的不足，防止出現(xiàn)各種違法亂紀(jì)的行為，提升資產(chǎn)使用效率。再者，事業(yè)單位要確保各個(gè)單位之間的權(quán)利相互制約和平衡，成立內(nèi)部審計(jì)以及監(jiān)督部門(mén)，定期對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)督和考核，做出公平公正的評(píng)價(jià)，以此確保內(nèi)控執(zhí)行中反饋工作的穩(wěn)定開(kāi)展。最后，嚴(yán)格對(duì)會(huì)計(jì)核算以及合同管理進(jìn)行規(guī)范，防止出現(xiàn)賬外賬情況，避免違規(guī)操作的情況出現(xiàn)。

5.提升人員素質(zhì)

首先，引進(jìn)全能型內(nèi)控人才，不斷創(chuàng)新和改進(jìn)內(nèi)控制度，提升其可靠性。其次，從市場(chǎng)發(fā)展實(shí)際情況考慮，將其和事業(yè)單位內(nèi)部相互比較分析，在此基礎(chǔ)上，完善內(nèi)控制度。最后，建立高素質(zhì)人才隊(duì)伍，將內(nèi)控制度的性能發(fā)揮到最大，以此推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展。

事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的過(guò)程中，還要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的重要性，積極開(kāi)展各項(xiàng)工作，在完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上促進(jìn)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。