淺談建立健全低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制

馮昌梅

摘 要：低碳經(jīng)濟(jì)是指基于可持續(xù)發(fā)展理念的指導(dǎo)下所展開的技術(shù)革新、制度革新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和新能源開發(fā)等等手段，這些手段能夠減少人類對(duì)煤炭、石油等高碳能源的過(guò)度消耗，減少溫室氣體排放，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，創(chuàng)建全新的綠色化經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形態(tài)。在我國(guó)國(guó)家工農(nóng)業(yè)快速發(fā)展但生態(tài)環(huán)境問(wèn)題日益嚴(yán)重的今天，建立健全的低碳經(jīng)濟(jì)法規(guī)，加速轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)是必要的。因此，本文將探討我國(guó)在低碳經(jīng)濟(jì)目標(biāo)發(fā)展背景下的財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制建設(shè)要點(diǎn)，并提出促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相應(yīng)保障措施。

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì);財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制;健全化;保障措施

“低碳經(jīng)濟(jì)”這一術(shù)語(yǔ)最早是由英國(guó)提出，在2003年的英國(guó)能源白皮書《我們能源的未來(lái)，創(chuàng)建低碳經(jīng)濟(jì)》中首次提出這一概念。英國(guó)人充分意識(shí)到當(dāng)前人類的能源安全已經(jīng)受到嚴(yán)重威脅，所以英國(guó)已經(jīng)準(zhǔn)備好從自給自足的能源供應(yīng)時(shí)代逐漸走向依靠能源進(jìn)口的時(shí)代。

“低碳經(jīng)濟(jì)”概念一經(jīng)提出，國(guó)際社會(huì)理論界與實(shí)務(wù)界也相繼掀起了低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱潮，各國(guó)都希望提前搶占國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)制高點(diǎn)與新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，因此健全低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律相關(guān)機(jī)制成為國(guó)家發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)。

建立健全的低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制的國(guó)際背景

2003年，英國(guó)發(fā)布能源白皮書首次提出“低碳經(jīng)濟(jì)”概念，這意味著英國(guó)乃至全世界已經(jīng)全面步入到繼工業(yè)革命與信息革命后的又一次全新經(jīng)濟(jì)發(fā)展革命大潮中。而在2008年美國(guó)次貸危機(jī)爆發(fā)以后則更加堅(jiān)定了全球各國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的決心。在2015年，聯(lián)合國(guó)就在巴黎氣候變化大會(huì)上簽訂了全球氣候協(xié)定，這也為全球低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有力夯實(shí)再次提供保障。而對(duì)于我國(guó)，自2012年在黨的十八大報(bào)告中首次提出要基于國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略高度層面提出并確認(rèn)國(guó)家低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策后，低碳經(jīng)濟(jì)在我國(guó)的地位與作用也日益明顯。2016年，我國(guó)正式將國(guó)民經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展與低碳經(jīng)濟(jì)聯(lián)系在一起，希望落實(shí)聯(lián)合國(guó)所提出的2030年可持續(xù)發(fā)展議程，并深度探討參與到全球氣候治理、能源發(fā)展優(yōu)化以及碳排放標(biāo)準(zhǔn)體系完善的大進(jìn)程中。目的就是為了盡早實(shí)現(xiàn)我國(guó)全面的低碳發(fā)展目標(biāo)，并兌現(xiàn)國(guó)際上的減排承諾，完善目前我國(guó)所倡導(dǎo)的、基于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制。

構(gòu)建健全的低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制的正確做法

低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制是實(shí)現(xiàn)我國(guó)國(guó)家低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的法律基礎(chǔ)，圍繞這一經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制所構(gòu)建的法律制度內(nèi)容非常多。為了體現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制的優(yōu)化，滿足低碳經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，以下是建立不同財(cái)稅法律激勵(lì)制度的正確做法。

對(duì)碳產(chǎn)權(quán)健全制度的建立

目前我國(guó)的大氣環(huán)境相當(dāng)惡劣，其所能夠承載的人類活動(dòng)污染排放量已經(jīng)嚴(yán)重超標(biāo)了，溫室氣體大量產(chǎn)生并排放到生態(tài)環(huán)境中，此時(shí)的排放空間成了稀缺性資源。從整體來(lái)講，其排放空間是存在相對(duì)明顯的財(cái)產(chǎn)權(quán)屬性的，換言之如果無(wú)法明確產(chǎn)權(quán)的界定，我國(guó)的大氣環(huán)境會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的“公地悲劇”（多權(quán)限擁有者的土地被過(guò)度使用，無(wú)人阻止和管理）。在國(guó)際范圍內(nèi)，環(huán)境產(chǎn)權(quán)理論已經(jīng)證實(shí)了這一點(diǎn)，即我國(guó)許多公地確實(shí)缺乏明確界定的產(chǎn)權(quán)，更沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格，其土地定價(jià)過(guò)低，這也是造成環(huán)境惡化的本質(zhì)原因所在。所以說(shuō)該類問(wèn)題還需要通過(guò)明確產(chǎn)權(quán)來(lái)加以解決。

目前，我國(guó)的大氣環(huán)境容量已經(jīng)走上了產(chǎn)權(quán)化發(fā)展路徑，它就是通過(guò)立法明確了對(duì)碳排放總量的有效控制，再結(jié)合國(guó)際法與國(guó)家法兩大法律的共同作用，全面建立了大氣環(huán)境容量的產(chǎn)權(quán)化標(biāo)準(zhǔn)。另外，在國(guó)際法中的國(guó)際公約相關(guān)內(nèi)容也表示，大氣中的溫室氣體濃度應(yīng)該被穩(wěn)定在氣候系統(tǒng)避免被干涉和破壞的水平之上，再結(jié)合國(guó)際公約中所談到的“有共同點(diǎn)但也有區(qū)別點(diǎn)”的相關(guān)說(shuō)法，基本明確了溫室氣體排放量，希望以此確定一個(gè)國(guó)家的具體減排指標(biāo)。而在《京都議定書》公約附件中的相關(guān)內(nèi)容也已經(jīng)確定了碳排放的全新行為限制，它明確分析了當(dāng)前碳的排放權(quán)、減排量額度等相關(guān)問(wèn)題，并指出碳排放已經(jīng)成為一種特殊的有價(jià)產(chǎn)品，這就形成了碳產(chǎn)權(quán)和碳資產(chǎn)。

在我國(guó)的低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制建設(shè)工作中也提出了基于單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值二氧化碳的相關(guān)約束性指標(biāo)，它希望全面增強(qiáng)對(duì)單位國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值大數(shù)據(jù)下對(duì)二氧化碳的約束性指標(biāo)的控制，保證二氧化碳的排放量始終控制在18%以內(nèi)，同時(shí)其他相關(guān)細(xì)化目標(biāo)也正在制定過(guò)程中。

當(dāng)然，我國(guó)要建立真正的碳產(chǎn)權(quán)制度依然還任重道遠(yuǎn)，因?yàn)樵撝贫冉⒌膬纱蠡A(chǔ)：物品的有用性與稀缺性，依然還是我國(guó)碳產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制建立的實(shí)際阻礙，所以對(duì)于碳產(chǎn)權(quán)健全制度的建立與完善還應(yīng)該更多體現(xiàn)在市場(chǎng)主題上，有效限制了企業(yè)排放二氧化碳，并充分借鑒了當(dāng)前我國(guó)針對(duì)大氣污染的防治方法與水治理立法經(jīng)驗(yàn)，做到對(duì)地方排放權(quán)創(chuàng)新行動(dòng)的有效推進(jìn)，最終建立碳排放許可證制度，最后固定其法律框架形式。而在條件允許的情況下，還可以將碳排放權(quán)正式納入我國(guó)的《物權(quán)法》中，將其轉(zhuǎn)化為一種全新的物權(quán)類型加以管理，進(jìn)一步促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)背景下經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制的建立與完善。

對(duì)碳交易健全制度的建立

我國(guó)傳統(tǒng)的環(huán)境管制方法主要是結(jié)合了命令與控制的綜合型管制方法，其管制內(nèi)容非常傾向于所有廠商對(duì)污染控制負(fù)擔(dān)的平均分配，卻不考慮每一個(gè)廠商所造成的污染量與所存在的成本差異問(wèn)題，這對(duì)某些碳排放量相對(duì)偏低的廠商是不公平的。而新的碳減排放率則希望圍繞最低可能社會(huì)成本來(lái)實(shí)現(xiàn)基于任意期望水平層面的有效減排，保證市場(chǎng)中所有廠商按照自身碳排放量、碳交易量與可承擔(dān)成本比例進(jìn)行減排，如此就保證了企業(yè)最為經(jīng)濟(jì)的碳交易健全制度的建立。目前，像目前國(guó)際上的美國(guó)、英國(guó)、意大利等等發(fā)達(dá)國(guó)家都在倡導(dǎo)建設(shè)這種聯(lián)合履行的多機(jī)制碳交易制度，爭(zhēng)取做到有效控制企業(yè)碳排放權(quán)，且建設(shè)屬于自己的市場(chǎng)化碳交易方式，全面降低在能源生產(chǎn)過(guò)程中所消耗的二氧化碳量。

自2011年以后，我國(guó)國(guó)家發(fā)改委已經(jīng)從國(guó)家戰(zhàn)略高度上提出了針對(duì)碳排放權(quán)、排污權(quán)、水權(quán)交易的有效改造，并在地區(qū)試點(diǎn)積極展開了一系列的節(jié)能減排工作，希望為國(guó)家建立良性的碳交易健全制度。當(dāng)然在這一過(guò)程中，我國(guó)還需要認(rèn)真審視兩個(gè)核心問(wèn)題：

第一，雖然目前我國(guó)所實(shí)行的是資源碳交易，但實(shí)際上所采用的碳交易主導(dǎo)模式還依然借鑒的是西方國(guó)家的“限額——交易”模式，希望首先確立碳排放的產(chǎn)權(quán)屬性，然后再根據(jù)碳產(chǎn)權(quán)明確碳排放總量控制制度，這種缺乏總量的控制制度容易產(chǎn)生市場(chǎng)懷疑。

第二，我國(guó)各部門規(guī)章里本身就缺乏碳交易制度，而且現(xiàn)有交易制度本身也缺乏權(quán)威性。目前國(guó)家正在全面推動(dòng)《應(yīng)對(duì)氣候變化法》，希望通過(guò)以國(guó)家立法權(quán)威來(lái)全面推進(jìn)碳交易制度，而我國(guó)在2016年也與美國(guó)聯(lián)合發(fā)表了《氣候變化聯(lián)合聲明》，基于這一聯(lián)合聲明我國(guó)就在2017年重新構(gòu)建了全國(guó)范圍的碳排放交易體系，希望將低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)政策全面引入到中國(guó)社會(huì)，創(chuàng)新顛覆原有機(jī)制，實(shí)現(xiàn)碳交易新模式、新方法。

對(duì)碳稅健全制度的建立

我國(guó)目前在碳基能源基礎(chǔ)之上建立工業(yè)化生產(chǎn)體系，這就形成了大量的碳排放結(jié)果，對(duì)大氣環(huán)境外部性問(wèn)題影響嚴(yán)重，尤其以企業(yè)所帶來(lái)的大氣環(huán)境惡化影響最大。不過(guò)造成如此大外部性問(wèn)題影響的企業(yè)卻并沒(méi)有負(fù)責(zé)承擔(dān)任何碳排放成本（未繳納碳稅），導(dǎo)致企業(yè)成本與社會(huì)成本嚴(yán)重偏差。目前像西方一些國(guó)家都在征收生態(tài)稅，主要將煤炭、電能、天然氣的具體使用量作為稅基進(jìn)行碳稅繳納，希望以此來(lái)提高對(duì)能源的使用成本，同時(shí)有效控制企業(yè)的能源使用量與碳排放量。所以說(shuō)目前的碳稅、能源稅具有它相當(dāng)?shù)姆杉s束制度，對(duì)國(guó)家發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制的制定非常有好處的。

回到我國(guó)，目前大氣生態(tài)環(huán)境壓力如此之大、海外國(guó)家碳稅制度實(shí)施如此順暢的情況下，國(guó)內(nèi)也在嘗試開始征收碳稅。2013年，我國(guó)也將碳稅正式寫入到了環(huán)境稅稅目體系當(dāng)中，并在2016年過(guò)審批準(zhǔn)執(zhí)行。這套審議中所涉及的稅目還包含了對(duì)水污染、大氣污染、固體污染以及噪聲污染4點(diǎn)污染的有效處理。碳稅的征收必然會(huì)在一定程度上影響國(guó)內(nèi)企業(yè)，但為了保證我國(guó)能建立健全的低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制，推動(dòng)工業(yè)產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略性長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，還需要不斷思考產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，制定健全的碳稅運(yùn)作制度。

構(gòu)建健全的低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制的保障措施

為了有效地建立健全的低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制，我國(guó)需要圍繞低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展匹配相關(guān)的保障措施，提高其機(jī)制運(yùn)作效率、經(jīng)濟(jì)性與法律性。為此本文就提出以下兩點(diǎn)保障措施。

對(duì)碳排放交易機(jī)制的完善

目前，我國(guó)要增加基于碳排放權(quán)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)信用流動(dòng)的內(nèi)容，例如投資銀行信用流動(dòng)、證券研究信用流動(dòng)，不斷優(yōu)化其新信用，劃定各個(gè)間接交易主體，總體來(lái)講就是要基于“總量控制破配合貿(mào)易原則”來(lái)展開對(duì)碳排放交易機(jī)制的完善。而在減排額度分配方面要體現(xiàn)出企業(yè)之間的公平性原則，有必要建立檢查與懲罰制度，保證碳排放資源的稀缺性成為碳交易信用體系建設(shè)的前提。在完善該交易機(jī)制時(shí)，所有的碳排放主體都會(huì)處于嚴(yán)格的控制與監(jiān)督環(huán)境中，這能夠促進(jìn)企業(yè)積極購(gòu)買碳排放權(quán)，因此相應(yīng)的低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制也會(huì)得以完善，其交易信息的真實(shí)性也都能得到有效體現(xiàn)。

對(duì)森林碳匯的增加

森林碳匯表示森林植物在光合作用下將大氣中的二氧化碳吸收并固定于植物土壤之中，如此可有效減少大氣中二氧化碳的濃度?？梢砸姷蒙痔紖R本身具有良好的碳吸收、碳保護(hù)、碳延伸甚至是碳替代等豐富功能作用，它在促進(jìn)企業(yè)減排方面潛力更大，見效更快，所消耗成本更低。所以，目前我國(guó)在建立低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制過(guò)程中一定要將“增加森林碳匯”這一保障措施考慮進(jìn)來(lái)，初步建立森林碳匯市場(chǎng)，開發(fā)碳匯信用交易項(xiàng)目，圍繞森林碳匯市場(chǎng)發(fā)展?jié)穸日{(diào)整低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制內(nèi)容，全面打造森林碳匯的低碳綠色化營(yíng)銷模式[8]。

結(jié)語(yǔ)

客觀來(lái)講，目前我國(guó)的碳稅制度依然還在發(fā)展初期階段，從某種程度上來(lái)說(shuō)它影響了國(guó)內(nèi)工業(yè)的積極發(fā)展。但從長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的層面來(lái)看，這種基于低碳經(jīng)濟(jì)財(cái)稅法律激勵(lì)機(jī)制具有一定的遠(yuǎn)瞻性，能夠有效地抑制我國(guó)生態(tài)環(huán)境的惡化發(fā)展態(tài)勢(shì)，基于戰(zhàn)略高度促進(jìn)新興能源產(chǎn)業(yè)向前發(fā)展，必須加以重視并不斷思考其未來(lái)的正確發(fā)展道路。

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