國有銀行費(fèi)用管控芻議

安春娟

摘 要：在國有銀行內(nèi)部控制中，費(fèi)用管控是非常重要的一個(gè)方面。有效的費(fèi)用管控工作可以幫助國有銀行實(shí)現(xiàn)開源節(jié)流的目的，從而不斷提升績(jī)效。本文主要對(duì)國有銀行費(fèi)用管控中存在的問題進(jìn)行了簡(jiǎn)要介紹，包括費(fèi)用審核管控薄弱、費(fèi)用預(yù)算機(jī)制不完善以及費(fèi)用采購管控力度不足、投入產(chǎn)出評(píng)價(jià)管理力度不足等，并給出了相應(yīng)的優(yōu)化措施，希望可以促進(jìn)我國國有銀行快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有銀行;費(fèi)用管控;問題;措施

費(fèi)用管控，是國有銀行財(cái)務(wù)管理中一個(gè)很重要的部分。國有銀行對(duì)日常經(jīng)營過程中的流通費(fèi)用進(jìn)行管控，通過科學(xué)預(yù)測(cè)、合理計(jì)劃、嚴(yán)格控制，對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行嚴(yán)格的考核和分析，以合理控制費(fèi)用支出水平，減小損失浪費(fèi)，提升國有銀行經(jīng)濟(jì)效益。

國有銀行費(fèi)用管控中存在的問題

費(fèi)用審核管控薄弱

在國有銀行費(fèi)用報(bào)銷審核的過程中，審核人員往往更注重表面的合規(guī)性，表現(xiàn)在：一是只重領(lǐng)導(dǎo)簽字。在費(fèi)用報(bào)銷的審核、審批權(quán)限的完整性環(huán)節(jié)，往往只要該筆支出的所有相關(guān)審批人均已簽字同意，即認(rèn)為該筆支出在審批環(huán)節(jié)完全合規(guī)。這種做法存在報(bào)銷人和審批人之間因獨(dú)立性不足而容易發(fā)生彼此袒護(hù)、審批人因不具備足夠的專業(yè)知識(shí)而難以察覺支出違規(guī)性等風(fēng)險(xiǎn);二是只重報(bào)銷憑證形式上的合規(guī)。只要報(bào)銷憑證能通過票面真?zhèn)悟?yàn)證和在形式上合規(guī)，就予以報(bào)銷。這種做法存在報(bào)銷人使用形式上合規(guī)、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)虛假的憑證來套取資金或隱匿收入等風(fēng)險(xiǎn)，例如報(bào)銷人可能通過勾結(jié)供應(yīng)商，以背景不真實(shí)的發(fā)票、合同來套取費(fèi)用。以上情形的存在導(dǎo)致費(fèi)用審核管控薄弱。

費(fèi)用預(yù)算機(jī)制不完善

國有銀行目前的費(fèi)用預(yù)算很難做到真正的零基預(yù)算，多數(shù)是使用上期成本收入比、費(fèi)用基數(shù)等歷史因素作為預(yù)算年度費(fèi)用的預(yù)算依據(jù)，管理較粗放。此種方式是基于前期支出作出的合理假設(shè)，而承認(rèn)歷史因素易延續(xù)費(fèi)用配置的不公平，且容易對(duì)預(yù)算單位形成設(shè)法用完當(dāng)年費(fèi)用預(yù)算的導(dǎo)向，造成資源配置的浪費(fèi)。

費(fèi)用采購管控力度不足

相關(guān)采購工作人員往往重視資本性支出中涉及的采購工作，但對(duì)于費(fèi)用性支出中涉及的采購重視度不足。一是存在化整為零的問題，出現(xiàn)類似宣傳品等單價(jià)雖小但全年采購量較大的支出項(xiàng)目未實(shí)施集中采購等問題;二是對(duì)于通過費(fèi)用支出采購回來的實(shí)物物品，相關(guān)工作人員不辦理驗(yàn)收和領(lǐng)用手續(xù)，也不設(shè)置合理的管理臺(tái)賬等等，從而形成管理漏洞。一些工作人員可能會(huì)利用這些管理漏洞，發(fā)生串通舞弊問題，甚至有的員工還會(huì)進(jìn)行虛假采購。

投入產(chǎn)出評(píng)價(jià)管理力度不足

目前的費(fèi)用管控工作關(guān)注更多的是對(duì)配置額度及列支過程的管理，對(duì)財(cái)務(wù)投入前的項(xiàng)目可行性評(píng)價(jià)和項(xiàng)目實(shí)施后的財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)管理力度不足。

加強(qiáng)國有銀行費(fèi)用管控的措施

提高費(fèi)用審核管控力度

第一，對(duì)于審批人（單位領(lǐng)導(dǎo)人員）在審核費(fèi)用支出時(shí)專業(yè)技能不足的問題，可以在領(lǐng)導(dǎo)人員審批之前要求財(cái)務(wù)部門專業(yè)人員對(duì)費(fèi)用合理性進(jìn)行一系列調(diào)查審核。可選擇的審核方法是多種多樣的，例如，可以查找網(wǎng)絡(luò)信息，也可以和相關(guān)制度文件進(jìn)行嚴(yán)格的比較，還可以詢問一些相關(guān)人員等等。運(yùn)用這些審核方法，確定費(fèi)用是否合理，并反饋給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，讓領(lǐng)導(dǎo)以此為基礎(chǔ)進(jìn)行審批;第二，對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員審核工作不到位的問題，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)力度，提高財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，在審批時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān);第三，設(shè)立一套科學(xué)合理的費(fèi)用審核制度，讓財(cái)務(wù)人員的審核工作有制度作為依據(jù)，保障費(fèi)用審核工作順利進(jìn)行。

完善費(fèi)用預(yù)算管理機(jī)制

為鼓勵(lì)各分支行自求平衡、自我約束、自我發(fā)展，從而真正激發(fā)內(nèi)生動(dòng)力，費(fèi)用預(yù)算配置政策應(yīng)具有公平性，以得到被配置機(jī)構(gòu)的普遍認(rèn)可，因此可以考慮通過設(shè)置逐漸統(tǒng)一的成本收入比（即各機(jī)構(gòu)可掛鉤費(fèi)用額度=收入×預(yù)算成本收入比）等費(fèi)用資源配置方式，逐步推進(jìn)并最終實(shí)現(xiàn)投入產(chǎn)出效率的趨同，以最終形成效益增長(zhǎng)——費(fèi)用支出增長(zhǎng)——效益增長(zhǎng)的良性循環(huán)。成本收入比可由兩部分組成：一是固定成本收入比。此類費(fèi)用預(yù)算（成本收入比的分子，下同）應(yīng)采用零基預(yù)算的方式來編制，以剔除不合理歷史因素對(duì)預(yù)算造成的負(fù)面影響。具體數(shù)據(jù)可通過調(diào)查合同金額（如房租、物業(yè)費(fèi)等）、標(biāo)準(zhǔn)成本法測(cè)算（如車輛油料支出等）、參考?xì)v史數(shù)據(jù)（如水電暖等支出等）等方法來測(cè)算;二是變動(dòng)成本收入比。此類費(fèi)用可采用全行統(tǒng)一（或劃分區(qū)域，實(shí)行區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一）的掛鉤率進(jìn)行配置。在期初，兩部分成本收入比合計(jì)組成的總成本收入比會(huì)因各類歷史沉淀因素而大小各異。對(duì)于投入產(chǎn)出效率的差異，可分期限、分區(qū)域、分費(fèi)用類型逐步推動(dòng)各機(jī)構(gòu)自行消化，以推進(jìn)并逐步實(shí)現(xiàn)投入產(chǎn)出效率的趨同，從而在未來某段時(shí)間實(shí)現(xiàn)全行一個(gè)成本收入比比率的終極目標(biāo)。

加強(qiáng)采購流程和實(shí)物管理，提高費(fèi)用監(jiān)督檢查及考核力度

一是加強(qiáng)采購流程管理。嚴(yán)格落實(shí)集中采購管理辦法的有關(guān)規(guī)定，凡是應(yīng)實(shí)施集中采購的項(xiàng)目，不得以任何原因、任何方式來規(guī)避集采程序。加大采購監(jiān)督檢查力度，對(duì)于化整為零等行為嚴(yán)格問責(zé);二是加強(qiáng)實(shí)物管理。強(qiáng)化物品全流程管理，自提出需求、立項(xiàng)審批、采購驗(yàn)收直至保管發(fā)放，力求管理流程有效銜接、物品記錄有跡可尋。同時(shí)，合理指定各類物品實(shí)物管理部門嚴(yán)格履行費(fèi)用支出所采購實(shí)物的出入庫登記和保管職責(zé);三是重視費(fèi)用考核工作。對(duì)各個(gè)部門和員工的費(fèi)用管控工作完成情況進(jìn)行考核，審查其是否履行了費(fèi)用管控責(zé)任，提高費(fèi)用管理激勵(lì)約束力度。

規(guī)范財(cái)務(wù)投入產(chǎn)出評(píng)價(jià)，加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)

首先，規(guī)范財(cái)務(wù)投入產(chǎn)出可行性評(píng)價(jià)。對(duì)于項(xiàng)目立項(xiàng)階段，上級(jí)機(jī)構(gòu)除了規(guī)范各項(xiàng)審批要求外，還應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)投入產(chǎn)出可行性評(píng)價(jià)做出方法指導(dǎo)和規(guī)范。財(cái)務(wù)投入的產(chǎn)出效益主要可分為兩類，一類是財(cái)務(wù)效益，對(duì)銀行而言，財(cái)務(wù)效益最根本的特征是所投入的項(xiàng)目能帶來的存款、貸款和中間業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)，最終體現(xiàn)在對(duì)收入、利潤以及EVA、RAROC的貢獻(xiàn)上，對(duì)此類效益的評(píng)價(jià)方式應(yīng)以本行的財(cái)務(wù)目標(biāo)為衡量標(biāo)準(zhǔn)，在完成本行財(cái)務(wù)目標(biāo)的前提下進(jìn)行取舍;另一類是非財(cái)務(wù)效益，其特征是不能直接帶來財(cái)務(wù)收益，但會(huì)對(duì)銀行的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生正面影響，例如提高銀行知名度、鞏固和拓展客戶群建設(shè)等。對(duì)非財(cái)務(wù)效益的評(píng)價(jià)應(yīng)以實(shí)際調(diào)研為分析基礎(chǔ)，采用定性分析為主、定量指標(biāo)為輔的方式進(jìn)行。對(duì)投出產(chǎn)出財(cái)務(wù)效益的評(píng)價(jià)可分為三部分進(jìn)行：一是計(jì)算投入成本;二是計(jì)算所投項(xiàng)目可帶來的增量收入（包括存貸款利息收入和中間業(yè)務(wù)收入）;三是計(jì)算項(xiàng)目可帶來的增量收入與投入成本相比是否可以達(dá)到銀行的期望收益（期望收益水平可以用利潤、EVA、RAROC、某一水平的成本收入比等作為衡量基準(zhǔn)）。

其次，應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)。建立健全財(cái)務(wù)支出后評(píng)價(jià)管理制度，規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施后的財(cái)務(wù)后評(píng)價(jià)時(shí)間、內(nèi)容等管理要求以及預(yù)期收益未實(shí)現(xiàn)的懲罰性措施，定期檢查后評(píng)價(jià)結(jié)果，使財(cái)務(wù)支出后評(píng)價(jià)形成各機(jī)構(gòu)、各部門的系統(tǒng)性日常工作。

結(jié)語

國有銀行的相關(guān)工作人員應(yīng)該持續(xù)檢查、采集與費(fèi)用管控相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，并對(duì)這些數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整理，從而對(duì)國有銀行實(shí)際的費(fèi)用管控狀況進(jìn)行充分了解。

對(duì)于日常工作中發(fā)現(xiàn)的費(fèi)用管控問題，應(yīng)剖析原因并反饋給相關(guān)管理部門及時(shí)解決，促進(jìn)國有銀行持續(xù)健康發(fā)展。

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