科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)軟件賬務(wù)處理要點(diǎn)分析

（中國(guó)水產(chǎn)科學(xué)研究院長(zhǎng)江水產(chǎn)研究所 湖北·武漢）

一、財(cái)務(wù)軟件的相關(guān)概念

財(cái)務(wù)軟件內(nèi)包含大量用計(jì)算機(jī)語(yǔ)言編制的程序控制代碼以及相應(yīng)的文檔資料，可與計(jì)算機(jī)相互配合，共同完成記賬、算賬、報(bào)賬、會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)決策等工作，是一款專門開(kāi)發(fā)用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件。目前我國(guó)常用的財(cái)務(wù)軟件有安易、金蝶、速達(dá)、浪潮、管家婆等，主要管理企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)賬目、資金賬戶和收支狀況等方面的內(nèi)容，具有操作便捷、用途清晰的優(yōu)勢(shì)特點(diǎn)，而且相比于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件，現(xiàn)今在科技的強(qiáng)力支撐下，財(cái)務(wù)軟件由原本單調(diào)的文字和數(shù)字模式轉(zhuǎn)換為圖形管理界面，并配以提問(wèn)式的操作導(dǎo)航，為企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作注入了新的活力。

財(cái)務(wù)軟件按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可劃分為不同的管理類型，例如根據(jù)適用范圍可分為通用財(cái)務(wù)軟件和專用財(cái)務(wù)軟件；根據(jù)信息層次可分為核算型財(cái)務(wù)軟件和管理決策型財(cái)務(wù)軟件，其中核算型軟件不具備財(cái)務(wù)分析和決策支持功能；根據(jù)功能則可劃分為大型財(cái)務(wù)軟件和中小型財(cái)務(wù)軟件，其中大型財(cái)務(wù)軟件中配備的同樣是大型數(shù)據(jù)庫(kù)，如SQLserver、Sybase、Oracle等，擁有總賬管理、固定資產(chǎn)管理、成本管理、工資管理、應(yīng)收應(yīng)付管理、財(cái)務(wù)分析、核算、決策支持等功能系統(tǒng)。

二、財(cái)務(wù)軟件在科研事業(yè)單位賬務(wù)處理中發(fā)揮的作用

隨著科技經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的增加，科研事業(yè)單位也面臨著大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息亟須處理。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式中，由于科技水平相對(duì)落后，通常是需要人工完成會(huì)計(jì)核算、預(yù)算編制等工作，不僅耗費(fèi)大量的人力財(cái)力資源，而且工作成效也不盡人意，這也在一定程度上制約了單位發(fā)展。

如今，財(cái)務(wù)軟件的不斷發(fā)展與完善為科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了生機(jī)，其發(fā)揮的作用主要有：一使單位的人力和財(cái)力資源得到合理的配置，極大減輕了財(cái)務(wù)人員的工作壓力，采取分部門核算的方式，有效提升了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的工作效率；二使賬務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)告更具參考價(jià)值，財(cái)務(wù)軟件擁有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理運(yùn)算功能，能夠盡可能的消除數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，保證賬務(wù)管理報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，從而為單位決策人員提供科學(xué)的參考，以便其明晰單位賬務(wù)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)變化，調(diào)整工作計(jì)劃；三促使單位財(cái)務(wù)核算職能逐漸向財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)變，規(guī)范賬務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)科研事業(yè)單位的健康長(zhǎng)足發(fā)展。

三、我國(guó)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的重要特點(diǎn)

賬務(wù)處理程序又稱“會(huì)計(jì)核算組織程序”，或者是“會(huì)計(jì)核算形式”，在實(shí)際操作中，需要以賬簿體系為核心，將賬簿組織、會(huì)計(jì)報(bào)表組織、會(huì)計(jì)憑證組織、記賬程序和方法進(jìn)行有機(jī)融合。因此本文以科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的重要特點(diǎn)為基準(zhǔn)，探索賬務(wù)處理的方法，以期能推動(dòng)科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的精細(xì)化管理。

1.集成性的管理方法

科研事業(yè)單位在管理財(cái)政資金時(shí)，必須遵照國(guó)家預(yù)算會(huì)計(jì)的總體要求，科學(xué)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，以切實(shí)滿足預(yù)算管理的需要。不僅如此，科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算工作集成了事業(yè)單位和企業(yè)單位的雙重特點(diǎn)，形成了獨(dú)具特色的管理方法，不但應(yīng)完成基本的收支核算，還需要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入、成本和財(cái)務(wù)成本進(jìn)行核算。

2.堅(jiān)持支出核算為主

由科研事業(yè)單位本身的性質(zhì)而定，其財(cái)務(wù)核算需要嚴(yán)格遵循事業(yè)單位“大收大支”的管理原則，在實(shí)際管理中，需要將成本費(fèi)用歸結(jié)到財(cái)務(wù)支出科目中，而成本費(fèi)用核算僅僅是作為一種強(qiáng)化支出管理的手段。由此可知，科研事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的工作核心應(yīng)當(dāng)為支出核算，管理時(shí)建立主賬戶與輔助賬戶相結(jié)合的財(cái)務(wù)體系，以便掌握更加豐富全面的支出核算數(shù)據(jù)資源，使最終核算結(jié)果更具可靠性。

3.符合國(guó)家主流形勢(shì)

科研事業(yè)單位作為國(guó)家籌辦的公益經(jīng)營(yíng)科研機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)始終走在時(shí)代的前沿，符合國(guó)家的主流形式，具體的表現(xiàn)為：一滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控管理的需要；二符合國(guó)家預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)；三滿足單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的需要。為實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，科研事業(yè)單位需要建立完備的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，做好相關(guān)的財(cái)務(wù)核算和數(shù)據(jù)分析工作，明確單位內(nèi)部資金的運(yùn)作狀況，并據(jù)此積極調(diào)整下一部的工作計(jì)劃。

4.建立輔助核算

科研事業(yè)單位涉及諸多的科技經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此與市場(chǎng)有著極為密切的聯(lián)系。這就需要單位的財(cái)務(wù)核算報(bào)告要客觀真實(shí)的反映出資金、負(fù)債、凈資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)增減狀況，而且還需體現(xiàn)出技術(shù)性收入構(gòu)成、資金籌措與運(yùn)用以及其他的科技活動(dòng)經(jīng)濟(jì)信息。因此，科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)具有綜合的特性，在主核算的基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的輔助核算，例如項(xiàng)目管理核算和部門管理核算。

四、科研事業(yè)單位運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理的要點(diǎn)分析

1.貨幣資金類

貨幣資金類主要涵括現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和外埠存款等科目?jī)?nèi)容，在使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行設(shè)置時(shí)，需要注意以下方面問(wèn)題：第一，遵循貨幣資金“日清月結(jié)”的規(guī)則，將其設(shè)置為日記賬的基本格式；第二，預(yù)先規(guī)劃且明細(xì)不同銀行存款賬戶的賬目，以便財(cái)務(wù)軟件能夠更加高效智能的核算出銀行已達(dá)賬和未達(dá)賬資金數(shù)目，為編制銀行存款額度調(diào)節(jié)表提供科學(xué)的參考；第三，根據(jù)科研事業(yè)單位的管理需求，還可為貨幣資金的會(huì)計(jì)科目設(shè)置部門核算功能，如此單位各部門之間便能協(xié)調(diào)開(kāi)展貨幣資金的收付核算工作，有助于決策者直觀的了解各部門收入、支出、結(jié)存等資金運(yùn)作狀況；第四，外幣應(yīng)當(dāng)與本位幣分設(shè)處理，既要對(duì)外幣進(jìn)行輔助核算，同時(shí)又要對(duì)外幣轉(zhuǎn)換成的本位幣進(jìn)行核算，從而為年終外幣資金匯總工作奠定良好的基礎(chǔ)。

2.固定資產(chǎn)存貨

在管理固定資產(chǎn)存貨時(shí)，科研事業(yè)單位可借助財(cái)務(wù)軟件，并結(jié)合單位的特點(diǎn)，構(gòu)建具有科研事業(yè)單位特色的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，可使賬務(wù)核算結(jié)果更加準(zhǔn)確可靠。在具體的執(zhí)行中，工作人員需要嚴(yán)格按照單位制度設(shè)置固定資產(chǎn)存貨科目，并運(yùn)用輔助明細(xì)賬的核算形式來(lái)對(duì)賬務(wù)進(jìn)行有效的管理。例如，科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)首先明確固定資產(chǎn)的從屬管理部門以及存貨的地點(diǎn)，根據(jù)部門、地點(diǎn)的不同設(shè)置部門管理輔助賬；然后還需為固定資產(chǎn)存貨設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，在明晰資產(chǎn)價(jià)值的同時(shí)，也可掌握資產(chǎn)數(shù)目的動(dòng)態(tài)變化；最后即是根據(jù)資產(chǎn)和存貨的不同種類設(shè)置相應(yīng)的項(xiàng)目管理輔助賬，如此工作人員可運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件精準(zhǔn)核算出資產(chǎn)、存貨的價(jià)值和數(shù)目數(shù)據(jù)變動(dòng)情況，而且還方便工作人員在此基礎(chǔ)上拓展更多的輔助內(nèi)容，如固定資產(chǎn)規(guī)格型號(hào)、購(gòu)置時(shí)間、購(gòu)置責(zé)任人、生產(chǎn)地等數(shù)據(jù)資料。

3.權(quán)益損益類

權(quán)益類主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、利潤(rùn)分配等科目?jī)?nèi)容，在管理時(shí)同樣可以將統(tǒng)計(jì)分析工作落實(shí)到單位各部門，運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)各科目數(shù)據(jù)的明細(xì)管理。對(duì)于損益類項(xiàng)目而言，則涉及較多的內(nèi)容，如?？钪С觥⑹聵I(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出等，與科研事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益有著密切的聯(lián)系，為此需要全面細(xì)致地開(kāi)展工作，具體有以下要求：第一，設(shè)置盡可能多的明細(xì)科目，例如在“事業(yè)支出”項(xiàng)下方設(shè)置“人員支出”科目，然后再根據(jù)國(guó)家的預(yù)算科目標(biāo)準(zhǔn)，在“人員支出”下方設(shè)置“基本工資”、“獎(jiǎng)金”、“社會(huì)保險(xiǎn)金”等內(nèi)容，其中較為重要的“基本工資”科目還可進(jìn)一步細(xì)化為“基礎(chǔ)工資”、“級(jí)別工資”、“工齡工資”等；第二，遵循有關(guān)原則，在設(shè)置損益類科目時(shí)，要遵循主次分明的原則，對(duì)重點(diǎn)的科目可設(shè)置6級(jí)以上層次，而非重點(diǎn)科目則可以適當(dāng)減少科目設(shè)置，以免影響復(fù)核工作；第三，將損益類中所包括的支出、收入科目均設(shè)置為“部門核算”、“項(xiàng)目核算”，從而減輕財(cái)務(wù)人員的負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)化賬務(wù)管理流程。

4.應(yīng)收應(yīng)付賬款

在利用財(cái)務(wù)軟件對(duì)“應(yīng)收應(yīng)付賬款”設(shè)置會(huì)計(jì)一級(jí)核算科目時(shí)，需要編寫為“往來(lái)客戶代碼設(shè)置”的輔助核算形式，然后便可在往來(lái)交易管理模塊中進(jìn)行核算、查詢、分析、匯總以及核銷等工作，可極大提升科研事業(yè)單位的用帳效率。同時(shí)還可根據(jù)科研事業(yè)單位的內(nèi)在管理需求，為往來(lái)交易模塊設(shè)置部門核算功能，以明確各部門的往來(lái)交易賬款數(shù)目。

5.對(duì)外投資

科研事業(yè)單位中的對(duì)外投資項(xiàng)目主要涵蓋股票、債券等內(nèi)容，在管理過(guò)程中，單位需要按照投資種類和幣種的不同對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行分類處理，并將項(xiàng)目輔助賬設(shè)置為單位往來(lái)賬。例如，單位可首先按照對(duì)外投資的性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬，然后將項(xiàng)目的末級(jí)明細(xì)科目設(shè)置為“單位投資往來(lái)”類核算科目，借助財(cái)務(wù)軟件中的輔助功能對(duì)投資單位進(jìn)行核算；最后據(jù)科研事業(yè)單位管理的內(nèi)在需要，還可將各種項(xiàng)目投資設(shè)置成項(xiàng)目管理核算科目，有助于精準(zhǔn)核算每項(xiàng)投資的動(dòng)態(tài)增減變動(dòng)情況。

新時(shí)期，科技蓬勃發(fā)展，財(cái)務(wù)軟件更新?lián)Q代的速度也在日益加快，顯著提升了科研事業(yè)單位的賬務(wù)管理水平。為了更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的節(jié)奏，財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)和軟件應(yīng)用知識(shí)，不斷強(qiáng)化業(yè)務(wù)素養(yǎng)，且在實(shí)際工作中靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件來(lái)解決賬務(wù)管理問(wèn)題，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，積極發(fā)揮軟件的輔助核算功能，全力推進(jìn)科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)程。