科研院所縱向科研經(jīng)費預(yù)決算分析

（中國科學(xué)院廣州地球化學(xué)研究所 廣東·廣州）

科學(xué)技術(shù)是國家發(fā)展的第一生產(chǎn)力，也是保證國家和社會經(jīng)濟發(fā)展的強大動力，而科研經(jīng)費是保證科研活動順利實施的物質(zhì)基礎(chǔ)。近年來國家針對科研項目的投入快速增長，有力激發(fā)了創(chuàng)新創(chuàng)造活力，促進了科技事業(yè)發(fā)展，科研經(jīng)費管理也在不斷改進，為科技事業(yè)發(fā)展提供了有力支撐。但也存在資金使用效益亟待提高等突出問題，必須切實加以解決。在這種背景下，做好科研院所縱向科研經(jīng)費預(yù)決算，深入探討兩者的銜接問題意義重大。

一、科研院所縱向科研經(jīng)費預(yù)決算存在的問題分析

近年來，國家對科研重視程度越來越高，經(jīng)費投入也越來越多，在這種情況下，國家科技政策逐年完善，大多數(shù)科研工作均取得了不小的進步和發(fā)展。然而，在科研院所縱向科研經(jīng)費預(yù)決算當(dāng)中，依然存在不少的問題，嚴(yán)重影響科研人員的工作積極性與工作效率。以下針對當(dāng)前科研院所縱向科研經(jīng)費預(yù)決算中存在的問題進行具體分析。

1.經(jīng)費管理與項目管理脫節(jié)

在科研院所的縱向科研經(jīng)費預(yù)決算當(dāng)中，主要管理內(nèi)容包括科研項目管理與經(jīng)費管理。受傳統(tǒng)管理模式影響，大多數(shù)科研院所項目管理與經(jīng)費管理出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。其中，項目管理主要由科研院所科研處負責(zé)，而經(jīng)費管理則主要由科研院所財務(wù)處負責(zé)。隨著經(jīng)濟體制的發(fā)展，相關(guān)管理制度已經(jīng)明確提出需要建立縱向科研項目追蹤反饋機制，將科研院所的縱向科研經(jīng)費根據(jù)科研項目執(zhí)行情況與經(jīng)費的使用情況聯(lián)合起來，制定出科學(xué)合理的預(yù)決算數(shù)據(jù)，同時監(jiān)督科研經(jīng)費的使用。但是，當(dāng)前科研院所縱向科研經(jīng)費預(yù)決算過程中，科研人員和科研處對科研經(jīng)費使用管理重視程度不高，部分費用未能在關(guān)聯(lián)項目中明確區(qū)分，導(dǎo)致財務(wù)處不能對經(jīng)費使用明細進行嚴(yán)格核算，最終導(dǎo)致縱向科研經(jīng)費決算時做不到核算精確、賬目清晰。科研院所對縱向科研項目經(jīng)費的宏觀把控同樣得不到保障，影響工作管理效率。此外，針對管理工作當(dāng)中出現(xiàn)的管理工作不到位、經(jīng)費管理不關(guān)心等情況，科研處與財務(wù)處沒有充分聯(lián)手，財務(wù)處得不到完整的資料信息，就很難真正掌握項目進度，導(dǎo)致經(jīng)費管理與項目管理脫節(jié)的現(xiàn)象普遍存在。

2.縱向科研經(jīng)費預(yù)算管理缺乏規(guī)范性

目前我國科研院所的工資體系中，承擔(dān)科研項目的情況是決定科研人員績效薪酬的重要因素之一，很多科研人員的精力不得不分散一部分到科研項目的申請上，對經(jīng)費的管理有所忽略。在申請科研項目時，部分負責(zé)人不夠重視科研經(jīng)費預(yù)算，抱著先申請下來的想法，或者為了爭取到更多的經(jīng)費，對科研項目的經(jīng)費支出情況不能進行客觀的估算和分析。在這些因素的驅(qū)使下，很多科研項目的經(jīng)費預(yù)算不具備科學(xué)性與合理性，相關(guān)人員在編寫項目經(jīng)費時，也過于隨便，使得科研項目預(yù)算編制缺乏細致性、可操作性、規(guī)范性與科學(xué)性，導(dǎo)致科研院所縱向科研經(jīng)費預(yù)算管理效果不甚理想。

3.預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性有限

科研院所部分項目預(yù)算編制存在先天不足，支出預(yù)算編制不合理，執(zhí)行性比較差。同時，同一科研人員在研的不同項目之間大多存在一定的相關(guān)性，部分項目獲取資助的渠道也比較多。在項目發(fā)生支出時科研人員未足夠關(guān)注項目相關(guān)性，未能嚴(yán)格選擇應(yīng)列支的正確項目，或未能嚴(yán)格按預(yù)算支出。直到?jīng)Q算時科研人員才發(fā)現(xiàn)，決算數(shù)據(jù)中存在不應(yīng)由本項目承擔(dān)的支出，或應(yīng)由本項目承擔(dān)的支出被錯誤列支在了其他項目，或支出被列支在錯誤的預(yù)算科目等情況。為了順利完成決算并通過財務(wù)驗收，科研人員需要重新核實并對照預(yù)算進行調(diào)賬，導(dǎo)致決算數(shù)據(jù)與日常的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)之間存在差異，預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)無法準(zhǔn)確為項目的預(yù)算管理提供有效支持。

4.科研項目經(jīng)費可能被私有化

在當(dāng)前科研評價體系下，科研經(jīng)費的總額是衡量科研院所科研水平和科研能力的一項重要指標(biāo)。科研院所積極爭取科研項目，從領(lǐng)導(dǎo)到下屬科研部門多加大調(diào)動科研人員的積極性，他們對科研項目負責(zé)人的科研計劃和其科研項目經(jīng)費的支配權(quán)大力支持，對于正確使用科研經(jīng)費對科研院所的科研活動持續(xù)發(fā)展所具有的重大意義不夠重視，忽視了科研經(jīng)費的歸屬?？蒲薪?jīng)費本應(yīng)遵守國家的財經(jīng)紀(jì)律，注意管理和監(jiān)督科研項目經(jīng)費的使用。但科研院所在政策制定上對研究人員想方設(shè)法鼓勵、方便研究人員，為項目申請、經(jīng)費使用、項目結(jié)題提供方便，客觀上可能會掩蓋一些虛假的項目預(yù)、決算，導(dǎo)致科研項目經(jīng)費可能被私有化。

二、科研院所縱向科研經(jīng)費預(yù)決算管理對策

1.改變科研項目經(jīng)費預(yù)算編制模式

首先，應(yīng)該制定出以項目制為核心的完善科研項目經(jīng)費管理體系?？蒲性核枰鶕?jù)當(dāng)前的實際情況，研究修訂相關(guān)制度，確保其管理制度與預(yù)決算制度能夠適應(yīng)當(dāng)前科研項目的客觀發(fā)展規(guī)律，從而提升項目管理的可執(zhí)行與可操作性。其次，改變科研經(jīng)費預(yù)算編制模式。縱向科研經(jīng)費的預(yù)決算屬于項目管理的重要內(nèi)容，科研院所應(yīng)將科研處與財務(wù)處等各部門充分調(diào)動起來，通過協(xié)力合作加強對項目預(yù)算編制人員的指導(dǎo)和培訓(xùn)，并安排專人專崗對經(jīng)費預(yù)算的編制進行審核，確保經(jīng)費預(yù)算更加專業(yè)化、科學(xué)化。

2.對相關(guān)人員進行培訓(xùn)，指導(dǎo)其做好預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行等工作

在科研院所縱向科研經(jīng)費預(yù)決算管理中，相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響管理水平。因此，為了提高科研院所縱向科研經(jīng)費管理質(zhì)量，需要對相關(guān)人員進行專業(yè)化的培訓(xùn)，尤其是針對做好預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行的工作，更需要加強指導(dǎo)和培訓(xùn)。

首先，對縱向科研經(jīng)費中的間接費用以及直接費用的含義進行充分理解和掌握。在國家相關(guān)規(guī)定中，已經(jīng)明確表示科研經(jīng)費的預(yù)算需要包括直接費用與間接費用兩種。其中，直接費用主要是指科研項目實施過程中發(fā)生并且存在直接相關(guān)性的費用。間接費用則是指在項目承擔(dān)單位在項目組織與實施過程中間接產(chǎn)生的費用，通常情況下，間接費用不能作為項目直接費用列支。因此，在科研院所縱向科研經(jīng)費預(yù)決算管理的培訓(xùn)中，需要充分重視直接費用與間接費用的識別與管理。

其次，明確直接費用中預(yù)算科目的開支范圍。直接費用包含范圍比較廣泛，因此，要做好預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行工作，還需要針對直接費用中的預(yù)算科目進行具體分析，如設(shè)備費、材料費應(yīng)包含購置時發(fā)生的運輸、裝卸、整理等費用，勞務(wù)費與專家咨詢費不能混為一談等。

第三，注意預(yù)算說明書的措辭。編制預(yù)算說明書時應(yīng)根據(jù)相關(guān)的專項資金管理辦法，認真對照項目資金開支范圍，為可能發(fā)生的費用保留充分余地，不要把開支范圍限制得太窄，為預(yù)算執(zhí)行和決算造成不便。

第四，關(guān)注項目支出的相關(guān)性。一般情況下，科研人員會同時開展幾個科研項目，在預(yù)算執(zhí)行過程中相關(guān)人員要謹慎確認每一筆費用的項目相關(guān)性，做到專款專用，也便于順利完成決算。

3.加強對縱向科研經(jīng)費支出科目的單獨核算

在我國出臺的新《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》與《財政部科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》中針對科研經(jīng)費的支出范圍做出了非常明確的規(guī)定。科研項目的經(jīng)費支出主要包括專家咨詢費、勞務(wù)費、會議費、國際合作與交流費、差旅費、燃料動力費、測試化驗加工費、材料費、設(shè)備費與其他支出等[8]。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確區(qū)分每筆科研支出所屬的類別，并由財務(wù)人員配置正確的會計科目，同時將其歸屬于正確的預(yù)算科目。對科研支出做出明確、細化的核算，盡可能減少口徑不一致問題，保證財務(wù)與預(yù)算管理質(zhì)量。

4.在縱向科研經(jīng)費管理中加強信息化手段的使用

近年來，信息化技術(shù)發(fā)展十分迅速，信息化手段已經(jīng)被廣泛運用于各行各業(yè)，為各行各業(yè)的發(fā)展提供了不少便利。因此，為了更好地對科研院所縱向科研經(jīng)費預(yù)決算的管理，還需要加強信息化手段的運用。

首先，科研院所可以針對科研經(jīng)費，尤其是縱向科研經(jīng)費做好預(yù)算科目設(shè)置、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算執(zhí)行分析、決算等工作，通過信息化手段，建立相應(yīng)的預(yù)算管理系統(tǒng)，將信息化平臺充分運用起來，盡可能降低人為操作因素的影響。并與財務(wù)系統(tǒng)相連，建立會計科目與預(yù)算科目的連接，實時生成預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，在經(jīng)費使用過程中一旦發(fā)現(xiàn)超出預(yù)算的情況，可以及時進行控制，從而保證預(yù)決算經(jīng)費的管理質(zhì)量。

其次，在立項縱向科研項目時，充分考慮科研項目的特性，如果現(xiàn)有的會計科目不能滿足需要，應(yīng)盡可能建立專項科目，以便于財務(wù)和預(yù)算管理。

綜上所述，科研院所的縱向科研經(jīng)費預(yù)決算管理是保證經(jīng)費得到合理、有效、科學(xué)運用的關(guān)鍵。本文針對當(dāng)前縱向科研經(jīng)費預(yù)決算中存在的問題進行分析，提出相關(guān)人員培訓(xùn)，加強在縱向科研經(jīng)費管理中加強信息化手段的使用；準(zhǔn)確把控縱向科研經(jīng)費單獨核算的要求；加強對縱向科研經(jīng)費收入的核算；加強對縱向科研經(jīng)費支出的單獨核算等加強經(jīng)費預(yù)決算的對策。