淺議新時(shí)代下大數(shù)據(jù)審計(jì)

趙雨新

摘 要：最近，在大數(shù)據(jù)及各種云技術(shù)的發(fā)展與推動(dòng)下，在國(guó)家審計(jì)署的號(hào)召下，把建設(shè)大數(shù)據(jù)為核心，發(fā)展大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)行業(yè)分析應(yīng)用作為審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型與提升，使用新的更科學(xué)高效的新手段實(shí)現(xiàn)更高的審計(jì)監(jiān)督。大數(shù)據(jù)主要是對(duì)數(shù)據(jù)的大規(guī)模的采集，通過(guò)整理、分析其隱藏的價(jià)值過(guò)程。審計(jì)可以在大數(shù)據(jù)下運(yùn)用功能更強(qiáng)大的先進(jìn)軟件工具，通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析，獲得更大的抽樣范圍，從而拓展審計(jì)新發(fā)展，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管力度，加強(qiáng)審計(jì)能力的優(yōu)化升級(jí)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);信息化;審計(jì)質(zhì)量;審計(jì)效率

在網(wǎng)絡(luò)飛速發(fā)展，充斥著信息化的當(dāng)今社會(huì)中，“大數(shù)據(jù)”已逐漸成為大家普遍認(rèn)可的發(fā)展新方向，大家認(rèn)為它充滿了科技的力量與數(shù)字的嚴(yán)密性。通過(guò)一定的時(shí)間，于多方面、多維度的對(duì)于數(shù)據(jù)的收集與整理，匯集為巨大的信息樣本，為我們的生活提供著便利。所以我們不得不承認(rèn)這些新的科技與信息化包圍著我們的社會(huì)，服務(wù)著我們的生活，同時(shí)也推動(dòng)著未來(lái)的發(fā)展。

作為對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督工作的審計(jì)，主要的任務(wù)就是對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)察，在進(jìn)行本質(zhì)工作的監(jiān)察活動(dòng)的時(shí)候，數(shù)據(jù)是至關(guān)重要的，也就是說(shuō)審計(jì)行為就是于數(shù)據(jù)下才可以進(jìn)行。在大數(shù)據(jù)的應(yīng)用下，在擁有更多、更精準(zhǔn)、更真實(shí)的數(shù)據(jù)支撐下，能讓審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行的更為順利與高效，并且完全符合國(guó)家所提倡與致力于的科技強(qiáng)審。大數(shù)據(jù)多樣化，精準(zhǔn)與快速的特征服務(wù)著審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，這必將推動(dòng)著拓展出審計(jì)新宏圖，這無(wú)疑是國(guó)家審計(jì)的新挑戰(zhàn)與機(jī)遇。

一、大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作的影響

信息化的時(shí)代下，現(xiàn)在大數(shù)據(jù)已經(jīng)是時(shí)代的必然發(fā)展，如果在審計(jì)工作上要是能把大數(shù)據(jù)與審計(jì)相結(jié)合，那么不僅僅是審計(jì)質(zhì)量的提升，還有審計(jì)成本也會(huì)有明顯的降低與控制。大數(shù)據(jù)審計(jì)在電子數(shù)據(jù)、賬務(wù)及信息中，能夠在大量甚至無(wú)窮的數(shù)據(jù)庫(kù)中進(jìn)行快速、高效的檢索與處理，對(duì)于任何類型的部門與情形都是極佳的審計(jì)方式。大數(shù)據(jù)審計(jì)無(wú)論是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化的處理，還是在對(duì)非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理上，這都是對(duì)審計(jì)工作的技術(shù)、人員素質(zhì)及實(shí)踐的進(jìn)一步更高的要求。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)的基本特征

大數(shù)據(jù)審計(jì)就是審計(jì)工作人員利用大數(shù)據(jù)資源，利用現(xiàn)代技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位的關(guān)系，在對(duì)這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督與檢查。

1.所有數(shù)據(jù)都是被分析對(duì)象

將各類數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘、采集與整理，構(gòu)建出數(shù)據(jù)庫(kù)，設(shè)立審計(jì)信息系統(tǒng)新框架。在這樣的新框架下，在大數(shù)據(jù)平臺(tái)下，所賦予大數(shù)據(jù)審計(jì)的樣本豐富且具有準(zhǔn)確真實(shí)的特點(diǎn)，這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠得以把控。審計(jì)資料豐富，審計(jì)人員也能對(duì)被審計(jì)單位有個(gè)良好的認(rèn)知，使得最終的分析評(píng)審出的審計(jì)報(bào)告也更客觀，所以從中涉及到的所有的數(shù)據(jù)都是被分析對(duì)象。

2.不需要函證

在大數(shù)據(jù)審計(jì)這種新型審計(jì)工具中，審計(jì)人員登陸大數(shù)據(jù)資源庫(kù)，可以方便的獲取出所需的被審單位的相關(guān)與往來(lái)賬務(wù)，且獲得的數(shù)據(jù)都是原始的，這不僅僅是準(zhǔn)確性得到了保證，而且也可以減少被審計(jì)單位舞弊的可能，極大的節(jié)省了人力資源，還相比傳統(tǒng)的審計(jì)，對(duì)大量紙質(zhì)及不同格式的電子賬務(wù)與資料進(jìn)行繁瑣的查閱要高效許多。審計(jì)數(shù)據(jù)變得方便取調(diào)，審計(jì)工作變得快速高效，實(shí)現(xiàn)了向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率的目標(biāo)。

3.受約束條件少

大數(shù)據(jù)審計(jì)中，審計(jì)人員只需使用權(quán)限，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)獲取大數(shù)據(jù)資源，就可以獲得到所需要的數(shù)據(jù)，然后對(duì)其分析得出結(jié)果。也就是說(shuō)，新發(fā)展下的審計(jì)工作所需要的必要工具少，不受傳統(tǒng)審計(jì)的時(shí)間、地點(diǎn)的限制，具有極大的靈活性，讓審計(jì)效率得到提升。

三、大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作的挑戰(zhàn)

1.對(duì)審計(jì)制度的挑戰(zhàn)

目前現(xiàn)階段我國(guó)的審計(jì)依然還是以傳統(tǒng)審計(jì)為主，信息化程度不高，要不就為多個(gè)不標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)構(gòu)成，企業(yè)在考慮經(jīng)濟(jì)效益的狀況之下，在沒(méi)有政策支持與條令約束下，不會(huì)輕易的投資數(shù)據(jù)資源，因此大數(shù)據(jù)審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)無(wú)法進(jìn)行上傳，這就使審計(jì)工作效率難以得到保證，審計(jì)工作水平與信息化發(fā)展不統(tǒng)一。所以現(xiàn)階段我們急需將審計(jì)制度與審計(jì)程序相匹配，促使審計(jì)制度的發(fā)展與進(jìn)步。

2.對(duì)審計(jì)人員的挑戰(zhàn)

雖然說(shuō)目前大家對(duì)大數(shù)據(jù)這個(gè)概念已經(jīng)有了很深的認(rèn)識(shí)，但是由于是新技術(shù)，所以真正利用到工作實(shí)際中來(lái)還是有一定的難度，在長(zhǎng)久的審計(jì)發(fā)展歷程里，還從未有過(guò)這種方面的創(chuàng)新。即便是近年來(lái)不斷對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，審計(jì)人員對(duì)于使用計(jì)算機(jī)等信息化工具，進(jìn)行審計(jì)工作的能力還停留在起步階段，未能達(dá)到我們所需要的水平。這就需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行長(zhǎng)期的培訓(xùn)，提高信息化下審計(jì)能力，加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)知識(shí)與計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的復(fù)合型人才的培育。

3.對(duì)審計(jì)技術(shù)的挑戰(zhàn)

軟件、硬件設(shè)備不能符合大數(shù)據(jù)審計(jì)的需要。在軟件系統(tǒng)下，在面對(duì)大量的半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)中，審計(jì)單位需要將采集到的被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換為大量非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，但是在實(shí)際中審計(jì)單位的系統(tǒng)比較老舊缺乏保護(hù)系統(tǒng)，可能會(huì)造成數(shù)據(jù)泄露。在硬件設(shè)備方面，大數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)之也有更高的要求，然而很多單位的設(shè)備較為落后，處理數(shù)據(jù)慢，運(yùn)算時(shí)間長(zhǎng)，很難滿足現(xiàn)在的工作需要，且設(shè)備更新又需要投入大量成本，這對(duì)于很多單位是十分困難的。

四、大數(shù)據(jù)審計(jì)帶來(lái)的機(jī)遇

1.提升審計(jì)效率，降低審計(jì)成本

在大數(shù)據(jù)資源中，有存儲(chǔ)著海量數(shù)據(jù)，可以讓審計(jì)人員輕松地隨時(shí)隨地的進(jìn)行辦公，在沒(méi)有時(shí)間空間的約束下，取證及外勤可以適當(dāng)?shù)臏p少，且對(duì)精準(zhǔn)的有效數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析也更客觀更科學(xué)，這也會(huì)使分析程序時(shí)間減少，審計(jì)結(jié)果更精準(zhǔn)更真實(shí)。在軟件技術(shù)的支持下，審計(jì)工作人員能夠快速準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)所需信息，把握其重點(diǎn)、疑點(diǎn)，進(jìn)而更有效的開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)。各種費(fèi)用降低，工作效率提升，使得審計(jì)效率提升，審計(jì)成本下降。

2.提升審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)誤差

在大數(shù)據(jù)信息化審計(jì)管理下，運(yùn)用軟件的實(shí)時(shí)記錄，可以隨時(shí)了解到審計(jì)工作人員的工作進(jìn)度，通過(guò)設(shè)置質(zhì)量監(jiān)督點(diǎn)，上級(jí)可以在不打擾審計(jì)工作人員工作下，隨時(shí)監(jiān)督審計(jì)人員的工作狀態(tài)與工作結(jié)果，這大大提升了審計(jì)的質(zhì)量，形成了一個(gè)高效完善的審計(jì)體系。同時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)資源，都是與被審計(jì)單位直接連接的，也就是一手的原始的，這樣的數(shù)據(jù)更真實(shí)，更有利于審計(jì)作用的發(fā)揮，從而使得審計(jì)質(zhì)量的提升，審計(jì)誤差的降低。

3.擴(kuò)大審計(jì)內(nèi)容，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，審計(jì)樣本很受限，樣本小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就大，而大數(shù)據(jù)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比，擁有海量的資源，也就是有足夠多的被分析對(duì)象，可綜合考慮的分析因素更多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自然而然就會(huì)降低。大數(shù)據(jù)審計(jì)下的數(shù)據(jù)資源極其豐富且復(fù)雜，使得審計(jì)內(nèi)容也大增，所以在審計(jì)工作之中我們要更加精準(zhǔn)有效地抓住關(guān)鍵，針對(duì)被審計(jì)單位的各類云數(shù)據(jù)的信息進(jìn)行更好的把握，從而強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任，優(yōu)化審計(jì)資源配置，促使審計(jì)升級(jí)，實(shí)現(xiàn)科技強(qiáng)審，運(yùn)用充足的、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)內(nèi)容，減少誤差，用客觀的事實(shí)數(shù)據(jù)說(shuō)話，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、總結(jié)

大數(shù)據(jù)在審計(jì)領(lǐng)域中運(yùn)用中，不僅給審計(jì)工作人員帶來(lái)了便利，同時(shí)也對(duì)審計(jì)工作有了更高的要求。通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，運(yùn)用先進(jìn)的信息化手段，可以快速?gòu)拇罅啃畔⒅袡z索出不合法不合規(guī)的結(jié)果及所需要的數(shù)據(jù)。這樣以來(lái)可以通過(guò)追蹤審計(jì)，很好的把控住市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，使得事后審計(jì)可以成為事中審計(jì)，甚至是事前審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)全面覆蓋的實(shí)現(xiàn)，使得審計(jì)工作得到前所未有的價(jià)值與高度。但是在目前現(xiàn)發(fā)展階段，由于技術(shù)發(fā)展的限制與數(shù)據(jù)挖掘、采集不夠，還需要一定的時(shí)間將人員能力與工作所需相匹配，并且挖掘出更多的數(shù)據(jù)，將無(wú)用、失效與類似的信息進(jìn)行刪除。

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