淺談水利工程建設(shè)中的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

張紅

摘 要：水利建設(shè)工程的內(nèi)部審計(jì)工作，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)化防控方法，可以加強(qiáng)防控內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理，對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行有效地控制，是提高整體水利工程水平的有效手段。文章從內(nèi)部審計(jì)工作作用于風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方式展開(kāi)討論，并從具體細(xì)則的方向出發(fā)，提出可行措施。

關(guān)鍵詞：水利工程 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

1.水利工程中內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的優(yōu)勢(shì)

1.1對(duì)風(fēng)險(xiǎn)客觀、全面的反應(yīng)

水利工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的組織者，直接對(duì)水利行業(yè)上級(jí)主管部門(mén)負(fù)責(zé)，該部門(mén)不僅是法律執(zhí)行者，也參與到項(xiàng)目執(zhí)行辦法的制定工作當(dāng)中，因此，對(duì)于相關(guān)的法律規(guī)定有著較為深刻與透徹的理解，無(wú)論是在執(zhí)行細(xì)節(jié)，還是標(biāo)準(zhǔn)要求上都表現(xiàn)出明顯的全面性、深入性水平。

水利工程的審計(jì)部門(mén)，在組織上是獨(dú)立的，不參與到工程項(xiàng)目的建設(shè)活動(dòng)中，從這一點(diǎn)上，可以充分保證其部門(mén)所開(kāi)展的審計(jì)工作，能更有效的從整體工程建設(shè)的全過(guò)程進(jìn)行分析，并能站在更為客觀的立場(chǎng)上，對(duì)不同階段進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，提出合理的建設(shè)性意見(jiàn)，為水利工程建設(shè)管理部門(mén)提供風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

1.2對(duì)于被審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)的前瞻性

內(nèi)部審計(jì)工作的組織者，其位置必然是水利工程行業(yè)內(nèi)的上層，在開(kāi)展審計(jì)工作之前，就擁有較多的信息資源條件，可以通過(guò)對(duì)其它相類(lèi)似的審計(jì)事件的案例分析，直接類(lèi)推出當(dāng)前被審計(jì)對(duì)象的大致信息，還可以在自身級(jí)層的權(quán)限內(nèi)，通過(guò)相關(guān)活動(dòng)，直接得出對(duì)于本次事件結(jié)果的初步判斷，體現(xiàn)出審計(jì)工作組織者的前瞻性水平。

1.3風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)評(píng)估的專(zhuān)業(yè)性

水利工程的內(nèi)部審計(jì)人員，通常具有豐富的基層工作經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，不僅表現(xiàn)出高效率水平，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別的過(guò)程中，還能敏銳的對(duì)高隱蔽風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，表現(xiàn)出較高的專(zhuān)業(yè)性水平。

1.4對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的靈活掌控

首先，在風(fēng)險(xiǎn)披露的范圍內(nèi)，具有明顯的靈活性特點(diǎn)，可以通過(guò)內(nèi)部交流、通報(bào)公示等不同形式對(duì)其進(jìn)行處理。其次，可以對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，用更加合理的方式，對(duì)其進(jìn)行高效處理。第三，能靈活的對(duì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)情況的內(nèi)因進(jìn)行更為深入的剖析，將造成風(fēng)險(xiǎn)的主、客觀因素有效的區(qū)分開(kāi)。

2.內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的工作方法

在水利工程建設(shè)的程序中，通常包含了可行性研究報(bào)告、初步規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工前準(zhǔn)備措施、建設(shè)施工執(zhí)行、竣工工程驗(yàn)收這幾個(gè)不同的階段。內(nèi)部審計(jì)工作以及與其相對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理，也應(yīng)當(dāng)以這幾點(diǎn)內(nèi)容為主要的監(jiān)管對(duì)象，在事前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、事中的有效控制以及事后的治理工作中發(fā)揮出優(yōu)勢(shì)性作用。

2.1強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別與審查

將水利工程內(nèi)部審計(jì)工作與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來(lái)，其主要的目的就是實(shí)現(xiàn)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別與審查，并對(duì)其種類(lèi)、是否已經(jīng)進(jìn)行管理等信息進(jìn)行確認(rèn)。

在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程中，應(yīng)對(duì)其具體的內(nèi)容、與其他因素的關(guān)聯(lián)水平，進(jìn)行充分的實(shí)驗(yàn)論證，并以以往的經(jīng)驗(yàn)作為參考依據(jù)，通過(guò)有效的方法進(jìn)行控制。

第一點(diǎn)，全面細(xì)致的詳細(xì)排查，以國(guó)家對(duì)于建筑行業(yè)的預(yù)算定額編制序列為參考，設(shè)立相應(yīng)的排查順序，逐個(gè)進(jìn)行排查。第二點(diǎn)，隨機(jī)的進(jìn)行抽查，對(duì)于項(xiàng)目中設(shè)計(jì)到的問(wèn)題，進(jìn)行不規(guī)則的抽樣調(diào)查，使檢查工作更加全面細(xì)致。這種方法，通常也會(huì)針對(duì)大規(guī)模的調(diào)查計(jì)算，從整體數(shù)據(jù)中按照比例抽取個(gè)案進(jìn)行分析。例如，在整體數(shù)據(jù)中，分為3段，并每段抽取20%所謂審核對(duì)象。第三點(diǎn)，工程圖紙審核操作。在水利工程建設(shè)過(guò)程中，大都使用標(biāo)準(zhǔn)化的工程施工圖紙，在進(jìn)行設(shè)計(jì)工作時(shí)，可先對(duì)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算以及決算造價(jià)進(jìn)行編制，充分利用定性圖紙進(jìn)行對(duì)比審核。同時(shí)對(duì)產(chǎn)生的設(shè)計(jì)變更內(nèi)容，展開(kāi)詳細(xì)的單獨(dú)審查，不僅保證審查工作全面性水平，也使得審查工作的質(zhì)量得到可靠的保障。第四點(diǎn)，對(duì)比審計(jì)法。在同一水利工程的內(nèi)部，在幾個(gè)獨(dú)立標(biāo)段中，運(yùn)用獨(dú)立對(duì)比法，先對(duì)各個(gè)受審標(biāo)段的相似處進(jìn)行核查，然后方向性的針對(duì)各標(biāo)段中存在較懸殊差距的重點(diǎn)問(wèn)題，展開(kāi)單獨(dú)審核，以此保證審查工作的有效性。

2.2針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)

進(jìn)行水利工程的風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的可能性與威脅程度進(jìn)行評(píng)估，并在定性描述與定量分析上歸納出風(fēng)險(xiǎn)整體表現(xiàn)。

負(fù)責(zé)水利工程內(nèi)部審計(jì)工作的部門(mén)或人員，要在對(duì)于項(xiàng)目有充分且具體的掌握基礎(chǔ)上，對(duì)已經(jīng)定性的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)于誤評(píng)、漏評(píng)進(jìn)行更正。在水利工程的項(xiàng)目中，風(fēng)險(xiǎn)具有一定的特殊性，所以更應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合實(shí)際情況，在工程量的條件下展開(kāi)審查工作，使內(nèi)部審計(jì)下的風(fēng)險(xiǎn)管理更具恰當(dāng)性。

在水利工程建設(shè)項(xiàng)目清單制的基礎(chǔ)上，審計(jì)工作要以現(xiàn)場(chǎng)簽證的審查工作為切入點(diǎn)，在量?jī)r(jià)分離、量固定的基礎(chǔ)上核定實(shí)際的工程量，使審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性、合理性得到保障。

2.3分析風(fēng)險(xiǎn)管理措施的可行性

針對(duì)性、經(jīng)濟(jì)性以及可行性原則是水利工程風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的基本，通過(guò)以下方法對(duì)其原則進(jìn)行保障。

第一，風(fēng)險(xiǎn)回避。在充分考慮項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，以及該風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的實(shí)際損失的前提下，主動(dòng)地放棄該項(xiàng)目的執(zhí)行，避免造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)，為工程項(xiàng)目的建設(shè)過(guò)程帶來(lái)不必要的損失，通過(guò)回避措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置的方法。

第二，風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)于一些可控性較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，項(xiàng)目管理部門(mén)會(huì)制定并落實(shí)相關(guān)的制度方法，以此減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)造成的工程損失。這種方法，是現(xiàn)行水利工程建設(shè)過(guò)程中，最為常見(jiàn)的風(fēng)向管理方法，有著廣泛的應(yīng)用。

第三，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。將項(xiàng)目?jī)?nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)，有意識(shí)的轉(zhuǎn)移給與工程項(xiàng)目相關(guān)的其他單位承擔(dān)，通過(guò)合同條款規(guī)定雙方的責(zé)任和義務(wù)，使雙方對(duì)協(xié)約的履行得到法律保護(hù)，并利用保護(hù)性條款控制風(fēng)險(xiǎn)范圍，降低影響。

在內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，首先，要對(duì)相應(yīng)措施的可行性，是否起到了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控作用展開(kāi)分析，使其能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)影響降到可承受范圍內(nèi)。其次，根據(jù)當(dāng)前水利建設(shè)工程的項(xiàng)目特殊性，分析防風(fēng)險(xiǎn)措施的具體可行性。如果有效性與可行性出現(xiàn)不合理的情況，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮崗位作用，提出相應(yīng)的合理方案以及應(yīng)對(duì)措施。

3.落實(shí)水利工程內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的具體事項(xiàng)

我國(guó)水利工程投資在2002-2008年間成下滑趨勢(shì)，在2009年才開(kāi)始步入正軌，其中“十二五”比“十一五”期間的建設(shè)投資增長(zhǎng)了183.85%，使得水利建設(shè)呈現(xiàn)出全面加速。為此，大力發(fā)展水利工程項(xiàng)目成為各地區(qū)經(jīng)濟(jì)提升的重要組成。要想落實(shí)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理，首先，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)出政策法規(guī)的嚴(yán)肅性。在審計(jì)工作中必須以相關(guān)法律為依托，與審計(jì)對(duì)象進(jìn)行事先的具體約定，不能隨意的對(duì)約定內(nèi)容進(jìn)行臨時(shí)性的增減或是減少，在保證審計(jì)內(nèi)容完整性的同時(shí)，盡可能的減少相關(guān)的成本投入，以達(dá)到控制人力與財(cái)力輸出的作用。

其次，要強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的指導(dǎo)性。內(nèi)部的審計(jì)工作不僅要以實(shí)際產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資料內(nèi)容為依托，對(duì)工程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行準(zhǔn)確的描述。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)將情況與向類(lèi)似的項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果進(jìn)行全面的比較，以此，在總結(jié)和分析中歸納經(jīng)驗(yàn)，使其成為指導(dǎo)今后類(lèi)似項(xiàng)目審核工作的的基礎(chǔ)，提高審核水平與工作效率。

最后，應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)人員的獨(dú)立性。從業(yè)務(wù)能力的角度上分析，審計(jì)人員務(wù)必要保持獨(dú)立性水平。不僅要對(duì)相關(guān)法律進(jìn)行透徹的理解和掌握，還要在設(shè)計(jì)、施工手法、監(jiān)管工作內(nèi)容等各個(gè)方面，不斷的實(shí)現(xiàn)自身能力水平的完善與提升，增強(qiáng)綜合業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，可以獨(dú)立的完成自身崗位所負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容。另外，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)保持在精神層面的獨(dú)立性。在始終堅(jiān)持客觀水平的過(guò)程中，保持良好的職業(yè)道德操守，杜絕與被審計(jì)的事項(xiàng)或部門(mén)產(chǎn)生利益關(guān)系，在堅(jiān)持自身清正廉潔的職業(yè)道德的同時(shí)，更加嚴(yán)肅、有效的發(fā)揮出崗位賦予自身的監(jiān)督、評(píng)價(jià)以及服務(wù)作用，使水利工程內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)管理保持良好的功能性水平。

4.結(jié)語(yǔ)

通過(guò)對(duì)審計(jì)政策嚴(yán)肅性、風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)性等細(xì)則的分析，清晰了整體水利工程建設(shè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)方向。并在強(qiáng)化審查力度、完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、分析管理措施幾方面的配合下，綜合落實(shí)審計(jì)工作對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，使水利工程的建設(shè)項(xiàng)目的管理水平，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)得到全方位的提升。

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