“大數(shù)據(jù)”背景下推進(jìn)稅務(wù)稽查信息化的研究

梁淑芳

（云南財(cái)經(jīng)大學(xué)，云南 昆明 650221）

1 大數(shù)據(jù)與稅務(wù)稽查信息化概述。

大數(shù)據(jù)是指在傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的各種軟件工具運(yùn)行之外的一種數(shù)據(jù)集合。其特征為大數(shù)據(jù)種類繁多、價(jià)值密度低、數(shù)據(jù)體量巨大和處理速度快。

稅務(wù)稽查是一種行政執(zhí)法行為，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律對(duì)納稅人應(yīng)履行未履行的義務(wù)進(jìn)行稽查的行為，其目的主要是大力推進(jìn)依法納稅和降低稅款的不當(dāng)流失。稅收信息化是指將信息技術(shù)和稅務(wù)征管、稽查等環(huán)節(jié)相結(jié)合的過程。

2 國外稅務(wù)稽查模式的分析與借鑒

2.1 美國

美國早在20世紀(jì)60年代就開始建立一系列稅務(wù)信息化的操作，貫穿稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)尤其是稅務(wù)稽查的選案、計(jì)劃管理以及稽查監(jiān)控之中。美國制定了全國稽查計(jì)劃，在要求選出固定比例的納稅人，要求他們將書面申請(qǐng)資料提交給當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門。區(qū)局需要將所獲的稅務(wù)資料以及調(diào)查分析的材料和結(jié)果都及時(shí)的上傳給上級(jí)，保證信息的時(shí)效性，也有利于上級(jí)及時(shí)改進(jìn)和變化最新的稅務(wù)稽查政策和模式。

2.2 加拿大

加拿大聯(lián)邦稅局（CRA）負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查，已經(jīng)建立了一套科學(xué)的稽查制度：不僅有專門的數(shù)據(jù)庫和核心稽查系統(tǒng)還對(duì)不同行業(yè)進(jìn)行了等級(jí)的劃分，重點(diǎn)和特殊行業(yè)進(jìn)行特別的調(diào)查和處理。同時(shí)這一系列的稅務(wù)稽查措施都有著先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)支持。CRA在稅收工作中充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，從稅收預(yù)測(cè)、納稅登記到征收稅款、稽查選案都貫穿體現(xiàn)了信息化的實(shí)踐應(yīng)用。

2.3 新西蘭

（1）新西蘭規(guī)定是通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行全國選案。地區(qū)稅務(wù)局可結(jié)合根據(jù)自身實(shí)際情況的不同在統(tǒng)一選案的基礎(chǔ)上再做進(jìn)一步細(xì)化選案或其他調(diào)整。（2）電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)將記錄審計(jì)實(shí)施中的所有工作，保證了不同審計(jì)人員之間的資源共享，極大的提高了稽查人員的辦事效率。（3）當(dāng)審計(jì)人員審查結(jié)束稅務(wù)資料之后，調(diào)查人員被要求整理好“電子報(bào)告”向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告定期做匯報(bào)。調(diào)查報(bào)告在調(diào)查人員之間是可相互查閱，一旦發(fā)現(xiàn)有任何問題，審計(jì)人員有權(quán)直接利用互聯(lián)網(wǎng)形成文件分析資料及時(shí)向政府提送報(bào)告。

3 推進(jìn)我國的稅務(wù)稽查信息化的對(duì)策建議：

3.1 加強(qiáng)立法，完善稅務(wù)稽查體制

完善稅務(wù)稽查的法律法規(guī)。不僅要完善互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下稅務(wù)稽查相關(guān)的基礎(chǔ)法律制度體系，提升稅務(wù)稽查調(diào)取電子賬的程序和涉稅電子證據(jù)的法律效力，還要明確稅務(wù)機(jī)關(guān)具體獲取納稅人電子數(shù)據(jù)的程序和使用電子查賬軟件進(jìn)行稅務(wù)稽查的合法性，及時(shí)形成科學(xué)系統(tǒng)的第三方數(shù)據(jù)保護(hù)制度，不斷促進(jìn)體制創(chuàng)新和法律法規(guī)的完善。

3.2 開發(fā)稽查應(yīng)用軟件，建立稅務(wù)信息共享平臺(tái)

1、開發(fā)科學(xué)的電子查賬軟件。在合法合規(guī)的前提下，將多年來積累的稅務(wù)稽查經(jīng)驗(yàn)、方法與智能的信息互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相結(jié)合，開發(fā)出既專業(yè)又科學(xué)規(guī)范的智能化查賬工具。2、建立一體化數(shù)據(jù)庫平臺(tái)。加強(qiáng)研究開發(fā)稅務(wù)稽查系統(tǒng)化的管理系統(tǒng)，使得稽查功能模塊更加科學(xué)有效和系統(tǒng)，有效提高稅務(wù)稽查的管理水準(zhǔn)。3、建設(shè)各部門之間互聯(lián)互通的稅務(wù)數(shù)字信息平臺(tái)。要努力構(gòu)建稅務(wù)部門自身以及與其他相關(guān)涉稅部門之間信息聯(lián)系機(jī)制。通過該數(shù)據(jù)平臺(tái)，與工商、海關(guān)、不動(dòng)產(chǎn)管理中心部門實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互換，使稽查信息來源多樣化，得以多方求證涉稅信息，從而更精準(zhǔn)、快速的發(fā)現(xiàn)稅收疑點(diǎn)。

3.3 加強(qiáng)稅務(wù)數(shù)據(jù)創(chuàng)新與智庫建設(shè)

1、進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)創(chuàng)新研究。運(yùn)用云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、數(shù)據(jù)處理工具等新信息技術(shù)對(duì)收集的海量稅務(wù)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析比對(duì)，從而有效分析出龐大的稅務(wù)數(shù)據(jù)間的復(fù)雜關(guān)系，以達(dá)到利用信息化促進(jìn)稅務(wù)稽查的目的。2、加強(qiáng)稅務(wù)專業(yè)的人才建設(shè)。注重培養(yǎng)和發(fā)掘具備大數(shù)據(jù)分析和加工能力和稅務(wù)知識(shí)的全能型稅務(wù)人才，提高對(duì)這些人才的待遇和重視程度。同時(shí)按照不同稅務(wù)信息崗位的需求進(jìn)行明確的崗位分工，在市級(jí)以上稅局單獨(dú)設(shè)立大數(shù)據(jù)管理處，負(fù)責(zé)對(duì)收集到的稅務(wù)大數(shù)據(jù)進(jìn)行分類儲(chǔ)存、精確分析和準(zhǔn)確使用。

3.4 重視國際稅收信息的獲取性

首先可以先建立一個(gè)國際范圍內(nèi)的稅收合作組織。可借鑒 WTO（世界貿(mào)易組織）、世界銀行等國際組織的成功經(jīng)驗(yàn)，成立一個(gè)全球性的能夠覆蓋稅務(wù)領(lǐng)域的國際經(jīng)濟(jì)組織，目的在于加強(qiáng)國際間稅務(wù)信息交換，稅務(wù)機(jī)制和建設(shè)的溝通和學(xué)習(xí)，緩解稅務(wù)處理口徑不同造成的國際化的稅收流失和偷逃稅，緩解稅務(wù)爭端和國際雙重征稅等國際稅收的問題，促進(jìn)世界稅收環(huán)境的和諧和繁榮。2、強(qiáng)化國際稅收情報(bào)分享意識(shí)，及時(shí)有效的加強(qiáng)與周邊國家和貿(mào)易來往親密的國家之間的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的共享和互換，促進(jìn)各國稅收權(quán)益能得到有效維護(hù)，平衡國際稅收利益分配，深度加強(qiáng)國際間稅收管理的協(xié)調(diào)與合作。