預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的難點(diǎn)和對(duì)策

徐俊

（中國(guó)水利水電第三工程局有限公司 陜西西安 710024）

目前，加強(qiáng)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理建設(shè)，是企業(yè)預(yù)算管理工作的重中之重，在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著極其重要的地位。在企業(yè)預(yù)算管理不斷發(fā)展過(guò)程中，預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理中存在著較多不完善的地方，必須要制定切實(shí)可行的完善對(duì)策，構(gòu)建完善的預(yù)算編制制度，加大預(yù)算執(zhí)行力度，予以嚴(yán)格的監(jiān)督與管理，將企業(yè)預(yù)算管理功效充分發(fā)揮出來(lái)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理的遠(yuǎn)大目標(biāo)。

1 預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理的可行性因素分析

1.1 有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的穩(wěn)步提升

眾所周知，盈利是企業(yè)發(fā)展的根本目的，推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?；诖?，控制支出和增加收入是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑，必須要得益于企業(yè)預(yù)算編制工作的開(kāi)展。所以，要將預(yù)算編制工作落實(shí)到位，借助預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行，將成本保持在可控范圍內(nèi)，確保企業(yè)收入的穩(wěn)定增加。

1.2 有利于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，企業(yè)要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就必須要加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，借助預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行，可以有效改善企業(yè)管理水平[1]，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。并且通過(guò)預(yù)算編制，可以對(duì)企業(yè)預(yù)算實(shí)施計(jì)劃進(jìn)行深入分析，落實(shí)好企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)員工的執(zhí)行效力。

2 預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理中存在的不足之處

2.1 缺少科學(xué)的預(yù)算編制程序和方法

在企業(yè)預(yù)算管理中，預(yù)算編制扮演著極其重要的角色，正確選擇預(yù)算編制方法，在實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)、良好的預(yù)算管理效果等方面發(fā)揮著重要的作用[2]。一些企業(yè)在預(yù)算編制工作中，與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況并不相符，并與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也出現(xiàn)了嚴(yán)重的脫節(jié)現(xiàn)象，很難適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化，預(yù)算中各個(gè)指標(biāo)的確定尚未符合科學(xué)合理性標(biāo)準(zhǔn)，不利于企業(yè)正常的決策。

2.2 預(yù)算編制比較粗放

業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算等是預(yù)算編制的重要內(nèi)容，一些企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程中，編制內(nèi)容比較粗放，沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的細(xì)化，在具體事項(xiàng)和業(yè)務(wù)中沒(méi)有得到相應(yīng)的體現(xiàn)，造成了預(yù)算編制的指導(dǎo)性作用尚未得以發(fā)揮。與此同時(shí)，一些企業(yè)的預(yù)算編制與實(shí)際情況并不相符，在以往傳統(tǒng)的預(yù)算編制中，預(yù)算編制人員結(jié)合上一年度預(yù)算和自身經(jīng)驗(yàn)來(lái)展開(kāi)相應(yīng)的工作。要想確保預(yù)算編制的合理性，就必須要對(duì)本年度業(yè)務(wù)情況進(jìn)行深入分析，考慮預(yù)算安排的諸多影響因素，將其細(xì)化到具體項(xiàng)目中[3]，這對(duì)預(yù)算編制人員的要求越來(lái)越高。然而由于預(yù)算編制人員知識(shí)技能的欠缺，很難開(kāi)展預(yù)算精細(xì)化管理工作，導(dǎo)致預(yù)算編制形同虛設(shè)。

2.3 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督力度嚴(yán)重不足

一些企業(yè)過(guò)于注重預(yù)算編制過(guò)程，缺少對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的高度重視。在預(yù)算編制完成以后，要及時(shí)交由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行負(fù)責(zé)與執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門(mén)缺少對(duì)預(yù)算的深入分析，工作權(quán)限僅僅集中在預(yù)算額度的決定批復(fù)方面。同時(shí)，在預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，也尚未構(gòu)建相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，缺少較為健全的考核方法，對(duì)預(yù)算管理的正常運(yùn)行造成了極為不利的影響。

2.4 缺少預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的績(jī)效考評(píng)制度的構(gòu)建

現(xiàn)階段，一些企業(yè)在預(yù)算管理實(shí)施中，缺少對(duì)相關(guān)考核體系構(gòu)建的高度重視，尚未構(gòu)建完善的考核體系，嚴(yán)重限制著企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行效率的提升。由于考核指標(biāo)和考核制度的嚴(yán)重缺失，一些企業(yè)開(kāi)始實(shí)施分析評(píng)價(jià)程序，然而考核內(nèi)容形同虛設(shè)。并且部分企業(yè)的相關(guān)考核指標(biāo)并不清晰、明確，考核內(nèi)容與各個(gè)部門(mén)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重不符。

3 預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理的完善對(duì)策

3.1 對(duì)預(yù)算編制程序和要求進(jìn)行逐步細(xì)化

企業(yè)在預(yù)算管理中，要貫徹落實(shí)好上下結(jié)合、分級(jí)編制等程序。①對(duì)于“一上方案”來(lái)說(shuō)，企業(yè)要遵循預(yù)算編制原則，從自身實(shí)際情況出發(fā)，編制預(yù)算方案，編制預(yù)算情況說(shuō)明書(shū)，將其及時(shí)上報(bào)給企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)。②對(duì)于“一下意見(jiàn)”來(lái)說(shuō)，企業(yè)要嚴(yán)格匯總和審查上報(bào)的一上預(yù)算方案，并提出相應(yīng)的指導(dǎo)意見(jiàn)或想法，及時(shí)進(jìn)行反饋并予以處理[4]。③對(duì)于“二上方案”來(lái)說(shuō)，企業(yè)要及時(shí)調(diào)整好相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)，認(rèn)真填寫(xiě)預(yù)算表，再上交給財(cái)務(wù)部門(mén)。④對(duì)于“二下批準(zhǔn)”來(lái)說(shuō)，企業(yè)要開(kāi)始正式編制預(yù)算方案，待審核批準(zhǔn)以后在將其下發(fā)給相關(guān)部門(mén)進(jìn)行執(zhí)行。

3.2 實(shí)時(shí)追蹤預(yù)算執(zhí)行情況

企業(yè)要實(shí)時(shí)跟蹤管理預(yù)算，制定出完善的預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控體系，加強(qiáng)預(yù)算跟蹤分析，將全面預(yù)算進(jìn)行細(xì)化或分解，要具體落實(shí)到月度、季度等，對(duì)企業(yè)實(shí)際情況和預(yù)算指標(biāo)存在的差距進(jìn)行深入分析，究其原因，及時(shí)采取可行的改進(jìn)措施，為預(yù)算指標(biāo)的順利完成提供便利。結(jié)合預(yù)算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控情況，要?jiǎng)討B(tài)調(diào)節(jié)預(yù)算編制，充分考慮企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整和市場(chǎng)變動(dòng)情況，各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)要提出相應(yīng)的意見(jiàn)或建議，構(gòu)建規(guī)范合理的預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)節(jié)機(jī)制，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)和考核控制方式，確保預(yù)算與企業(yè)實(shí)際情況達(dá)成一致。

3.3 加強(qiáng)預(yù)算編制精細(xì)化管理

3.3.1 全員參與

企業(yè)要進(jìn)行預(yù)算編制之前，要深入調(diào)查與分析各個(gè)情況，做好數(shù)據(jù)采集工作，確保第一手資料的準(zhǔn)確性和完整性，將預(yù)算編制工作落實(shí)下去。預(yù)算編制，與企業(yè)各個(gè)部門(mén)和人員有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)全體人員要保證較高的參與度，集中整合預(yù)算編制和各項(xiàng)業(yè)務(wù)[5]，將預(yù)算的規(guī)劃和指導(dǎo)性作用充分發(fā)揮出來(lái)。

3.3.2 落實(shí)預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)要精細(xì)化分解企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)，根據(jù)一些分解期間費(fèi)用，按照責(zé)任中心來(lái)對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行分解。企業(yè)管理者要從不同職能部門(mén)實(shí)際情況出發(fā)，設(shè)置配套可行的標(biāo)準(zhǔn)，避免“一刀切”現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3.3.3 細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容

企業(yè)要結(jié)合不同部門(mén)的實(shí)際需求，增強(qiáng)預(yù)算編制的可行性。在預(yù)算編制過(guò)程中，在日常業(yè)務(wù)和一般項(xiàng)目的預(yù)算編制中，要適當(dāng)借鑒以往數(shù)據(jù)，對(duì)本年度規(guī)劃情況進(jìn)行深入分析與研討。

3.4 構(gòu)建完善的績(jī)效考核制度

企業(yè)要將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入到考核管理范圍之內(nèi)，完善的績(jī)效考核制度，全方位、多角度地檢驗(yàn)相關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)管理行為，發(fā)揮其激勵(lì)和約束性作用，最大程度地調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性、主動(dòng)性以及創(chuàng)造性。與此同時(shí)，企業(yè)要結(jié)合各個(gè)部門(mén)實(shí)際情況，科學(xué)設(shè)置考核內(nèi)容和考核方向。對(duì)于表現(xiàn)良好的部門(mén)或人員要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)；反之，要予以相應(yīng)的懲處，做到獎(jiǎng)懲分明。

3.5 制定出完善的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制

要想確保預(yù)算執(zhí)行效率的穩(wěn)步提升，就必須要嚴(yán)格把關(guān)預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)。所以企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，利用專(zhuān)業(yè)的監(jiān)督人員要組成監(jiān)督部門(mén)，要對(duì)企業(yè)涉及到的預(yù)算編制和執(zhí)行等環(huán)節(jié)進(jìn)行定期審計(jì)[6]，審計(jì)結(jié)果要及時(shí)上傳給相關(guān)管理人員，為企業(yè)管理者的決策提供可行依據(jù)。同時(shí)，構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的工作行為可以起到一定的約束性作用，避免徇私舞弊、違法違規(guī)行為的出現(xiàn)，確保預(yù)算執(zhí)行效力的穩(wěn)步提升。

3.6 構(gòu)建預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)要加強(qiáng)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等信息計(jì)劃技術(shù)，集中整合現(xiàn)代化信息技術(shù)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，將企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入到ERP系統(tǒng)中，落實(shí)好線上管控，形成線上控制為主、手工控制為輔的全新控制模式。在線上如果出現(xiàn)超出預(yù)算項(xiàng)目、與預(yù)算不符的項(xiàng)目，要按照支付金額大小，設(shè)置全面的內(nèi)控審批權(quán)限；而線下會(huì)計(jì)人員要追蹤重點(diǎn)監(jiān)督審批手續(xù)不全項(xiàng)目和沒(méi)有預(yù)算項(xiàng)目。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理建設(shè)勢(shì)在必行，可以為企業(yè)預(yù)算管理水平的提升創(chuàng)造有利條件，提高企業(yè)的知名度和美譽(yù)度。企業(yè)要高度重視預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理，采用先進(jìn)的預(yù)算編制方法，遵循預(yù)算編制程序和要求，并加大預(yù)算執(zhí)行力度，加以嚴(yán)格的監(jiān)督與管理，構(gòu)建完善的績(jī)效考核體系，提高企業(yè)員工的工作熱情與潛能，實(shí)現(xiàn)個(gè)人的職業(yè)生涯目標(biāo)，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展提供更為廣闊的空間，確保企業(yè)在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中永葆生機(jī)與活力，為企業(yè)的健康發(fā)展與運(yùn)作保駕護(hù)航。

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