新常態(tài)下事業(yè)單位內(nèi)部控制重點(diǎn)問(wèn)題分析與探討

李冉冉

摘 要 在國(guó)家發(fā)展新常態(tài)下，事業(yè)單位要想提高政府公信力，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制控制體系建設(shè)。本文通過(guò)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題進(jìn)行探討，并提出解決方案，希望達(dá)到對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)規(guī)范提供一定幫助的目的。

關(guān)鍵詞 新常態(tài) 事業(yè)單位 內(nèi)部控制

一、新常態(tài)下事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的重點(diǎn)問(wèn)題

（一）相關(guān)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)的缺失

事業(yè)單位上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的工作態(tài)度很大程度上影響著內(nèi)部控制的水平。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)的缺失，導(dǎo)致當(dāng)前的事業(yè)單位在實(shí)際工作中往往只注重外部發(fā)展，對(duì)于內(nèi)部的管理存在許多不正確的觀念。這些觀點(diǎn)使得內(nèi)部控制管理難以對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)政起到輔助作用，長(zhǎng)期發(fā)展下去，必將影響事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

（二）內(nèi)部控制人才缺失

新常態(tài)下的事業(yè)單位，內(nèi)部控制人員大多是年齡較大的財(cái)務(wù)人員，這些財(cái)務(wù)人員雖然在實(shí)際工作中積累了較多的經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)一些現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)卻難以把握，新知識(shí)、新理念的缺失，內(nèi)部控制的效率難免會(huì)受到影響。事業(yè)單位是國(guó)家機(jī)構(gòu)，對(duì)于人才的引進(jìn)又有較高的門檻，應(yīng)屆畢業(yè)生難以入職，對(duì)于年輕人的培養(yǎng)機(jī)會(huì)減少。這種現(xiàn)狀使得事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員水平參差不齊，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的全面控制。

二、提出事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的解決方案

（一）實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制

新常態(tài)下，事業(yè)單位處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制實(shí)現(xiàn)。對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行控制，能準(zhǔn)確地記錄與會(huì)計(jì)主體相關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并及時(shí)整理財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制起到了功不可沒(méi)的作用。

第一，事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，就需要制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的制定要根據(jù)事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析和評(píng)估，對(duì)其內(nèi)部控制制度及時(shí)更改和不斷完善，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)一步控制。內(nèi)部控制制度有利于提高事業(yè)單位的實(shí)際工作效率。

第二，事業(yè)單位要根據(jù)自身發(fā)展情況，對(duì)會(huì)計(jì)人員的職能進(jìn)行合理分配，確定相關(guān)責(zé)任體系。在執(zhí)行過(guò)程中，相關(guān)人員在明確自身職業(yè)的同時(shí)還必須遵守內(nèi)部控制管理制度。通過(guò)事業(yè)單位內(nèi)部控制的明確分工，達(dá)到會(huì)計(jì)人員能各盡所能、各盡所職的目的。

第三，事業(yè)單位要想保證會(huì)計(jì)信息資料的可靠性和真實(shí)性就必須注重對(duì)原始資料的審核。對(duì)于原始資料的審核要進(jìn)行合理規(guī)范的管理，在收集原始資料的時(shí)候要注重來(lái)源，審核過(guò)程中要保證其準(zhǔn)確性，確認(rèn)無(wú)誤后還要簽字，完成之后再進(jìn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息資料的保存。

（二）實(shí)現(xiàn)對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的控制

第一，事業(yè)單位資金的運(yùn)轉(zhuǎn)需要對(duì)各項(xiàng)支出活動(dòng)進(jìn)行控制。各項(xiàng)支出活動(dòng)需要設(shè)立專門的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)管，并在實(shí)踐過(guò)程中完善相關(guān)的支出管理制度。財(cái)務(wù)人員制定詳細(xì)的各項(xiàng)支出活動(dòng)財(cái)政報(bào)表，對(duì)每一項(xiàng)活動(dòng)標(biāo)記明確的支出，再存入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，便于相關(guān)人員能更合理地控制各項(xiàng)活動(dòng)支出。

第二，事業(yè)單位資金的運(yùn)轉(zhuǎn)還需要對(duì)各項(xiàng)收入活動(dòng)進(jìn)行控制。收入活動(dòng)的控制就是對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的驗(yàn)收。相關(guān)人員完成財(cái)務(wù)的入賬工作后，要保證各項(xiàng)收入活動(dòng)賬目的準(zhǔn)確，賬目核算不清的需要重新審查。在處理稅收工作時(shí)，要避免偷稅、漏稅的現(xiàn)象，在收入賬目上，要設(shè)有專門的人員開(kāi)具發(fā)票，對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的支出都有理有據(jù)，保證各項(xiàng)活動(dòng)驗(yàn)收合格。

（三）實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制

合理的財(cái)務(wù)預(yù)算能夠反映事業(yè)單位未來(lái)一定期限內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，達(dá)到預(yù)期的現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)。進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)預(yù)算控制，能在各項(xiàng)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中取得更多的經(jīng)濟(jì)回報(bào)。

實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制，事業(yè)單位就需要從預(yù)算支出和理想收入進(jìn)行思考和評(píng)價(jià)。在財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，合理地對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算支出進(jìn)行限制，通過(guò)制約經(jīng)濟(jì)行為，在減少支出并保證理想收入的前提下，制定財(cái)務(wù)規(guī)劃，高效地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。要以實(shí)際情況選擇合理的財(cái)務(wù)規(guī)劃，對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制，保證財(cái)務(wù)規(guī)劃有效進(jìn)行的同時(shí)，也能保證為事業(yè)單位創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的全面控制

事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的全面控制有利于避免重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在新常態(tài)下面臨著多種不同類型的資產(chǎn)，分類方式的不同，資產(chǎn)類型也不相同，如按資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移方式劃分為流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，按資產(chǎn)的用途結(jié)構(gòu)劃分為貨幣資產(chǎn)、結(jié)算資產(chǎn)、非商品材料資產(chǎn)、商品材料資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)。事業(yè)單位要想有效規(guī)避這些不同類型的資產(chǎn)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，就需要對(duì)這些資產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)。

第一，完善內(nèi)部資產(chǎn)管理制度。通過(guò)對(duì)事業(yè)單位資產(chǎn)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并采取相關(guān)措施進(jìn)行規(guī)避并進(jìn)行總結(jié)。在實(shí)踐中探索內(nèi)部資產(chǎn)管理制度，綜合不同類型資產(chǎn)的特點(diǎn)，制定符合其不同類型資產(chǎn)的保護(hù)措施。以硬性的規(guī)章制度強(qiáng)制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的保護(hù)。

第二，分配專職資產(chǎn)管理人員。事業(yè)單位要想更好地保護(hù)內(nèi)部資產(chǎn)，就需要設(shè)立專門為資產(chǎn)管理服務(wù)的人員，在規(guī)范崗位職責(zé)后，專職資產(chǎn)管理人員能及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處理進(jìn)行總結(jié)，為事業(yè)單位的發(fā)展提供保障。

第三，貨幣資產(chǎn)的強(qiáng)化控制。事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最大程度上來(lái)源于貨幣資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)貨幣資產(chǎn)的控制，就要進(jìn)行貨幣資金的核算和日?？刂疲⑶乙袊?yán)格的安全保護(hù)措施，保證各項(xiàng)貨幣資產(chǎn)的安全、完好。

（作者單位為山東省體育訓(xùn)練財(cái)務(wù)結(jié)算中心）

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