提升企業(yè)會計信息質量的策略

■李香雨

沈陽工學院

1 完善內部控制制度

要杜絕企業(yè)披露虛假信息的現象，一要加強中國證監(jiān)會的權威監(jiān)管地位的樹立，不僅需要從外部理順證監(jiān)會與其他監(jiān)管部的業(yè)務分工,更重要的是盡快充實證監(jiān)會的監(jiān)管能力,以獲取證券市場的真正認可。結合我國的實際情況,首先應將其他政府部門的監(jiān)管權利收歸證監(jiān)會,使證監(jiān)會成為全國唯一的、權威的最高證券監(jiān)管機構。其次要壯大中國證監(jiān)會的規(guī)模,發(fā)達國家在其證券市場比較成熟、規(guī)范的情況下尚需維持一個規(guī)模強大的證監(jiān)會,可見,在我國證券市場不太成熟,違規(guī)事件頻繁的情況下建立一個規(guī)模相對龐大的證監(jiān)會是十分必要的。再次應加重懲處力度。在罰款方面對造假者嚴懲不貸，對舞弊行為重拳出擊，對所有不同程度的違規(guī)人員都得到相應處罰；還要不斷追究企業(yè)相關人員的責任，使所有涉案人員無一漏網。

二要建立完善的監(jiān)督運行機制，保證企業(yè)披露的信息質量。同時，要提高注冊會計師隊伍的執(zhí)業(yè)質量，保證企業(yè)會計信息披露監(jiān)管的效果；還應充分發(fā)揮社會公眾和新聞媒體的監(jiān)督作用，增加企業(yè)會計信息披露的透明度。另一方面，要構建嚴密的會計信息披露的內部控制體系。建立相應的獎懲制度，做好以“防”為主的監(jiān)控防線；以現有的審核部門為基礎，建立獨立的審計委員會，實施有效的以“查”為主的稽核防線；在會計核算基礎上對各崗位及業(yè)務進行日常性的檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線等措施，從而強化內部會計信息披露制度實施情況的檢查與考核，完善內部控制制度。

2 提高個體投資者的誠信

個人投資者是我國證券市場投資者的主要構成之一,但這些個體投資者的整體素質并不高。因此,他們在購買證券過程中則更多的是為了投機,而不是投資。所以他們?yōu)榱颂岣咦约旱睦麧櫩赡軙霈F不誠信的問題。只有真正的、高素質的信息需求隊伍才能給信息提供者和中介機構施加壓力,才能推動信息質量的提高。有關部門應該對入市股東進行科學引導和相關培訓,以增強他們對誠信問題的認識。

3 加強監(jiān)事會對董事會和經理的監(jiān)督

虛假信息從生產到最后向社會公告要涉及到多個相關主體,而公司是虛假信息的產生源頭,理所當然應該成為治理的重點。完善企業(yè)治理結構的重點在于,要明確劃分股東、董事會和經理人員各自的權力、責任和利益,形成三者之間的制衡關系,最終保證企業(yè)的有效運行。在對企業(yè)的治理中,應從健全企業(yè)內部治理結構入手,強化內部控制機制,從根本上遏制企業(yè)的內部造假。

要不斷改進企業(yè)績效評價指標體系，要綜合考察其發(fā)展能力、財務效益、資產質量、償債風險及市場表現，進而對企業(yè)的業(yè)績水平做出綜合評價。此外，還可把一些非財務指標引入業(yè)績評價體系中，這不僅可引導決策者改變僅注重盈利狀況的短期行為，還可充分調動各方面的積極性，達到完善激勵機制的目的，從而使企業(yè)的管理者兼顧企業(yè)的長、短期營運發(fā)展能力，不斷完善會計信息披露體系。

我國公司法已明確規(guī)定,股東大會決定有關監(jiān)事的報酬事項。但從我國的實踐來看,監(jiān)事的報酬實際上由管理層決定,這就使得監(jiān)事受制于管理層,從而喪失獨立性。所以應當賦予監(jiān)事會更大的監(jiān)督權,還可賦予監(jiān)事會與審計委員會共同決定外部審計和內部審計人員聘用的權利。其成員內部人的比例不得過高,尤其應注意吸收銀行、國家審計機關、中小股東代表、職工參加,以保證在內部人控制的情況下能保護股東、職工的合法權益、監(jiān)事會成員可以不是財務人員,但應該有基本的財務、會計、法律和審計等方面的專業(yè)知識或工作經驗,以便能勝任財務監(jiān)督的職責。

4 完善會計信息質量的法律環(huán)境

繼續(xù)完善證券市場法律體系是市場健康發(fā)展的基礎和關鍵。雖然《證券法》及《公司會計信息披露管理辦法》對公司的會計信息披露制定了各項標準，但證券交易法及有關會計信息披露的內容和形式還需要進一步規(guī)范，同時還應盡快規(guī)范強制性信息、自愿性信息及規(guī)范性信息的披露及時效性。

我國現行法律如民法通則、公司法、證券法等,規(guī)定了公司及其相關責任人的民事賠償責任,但是從總體上看,強調對行為人進行懲罰,忽視對遭受損失者進行補償體現在具體的責任追究上,側重于行政責任和刑事責任,對民事責任的規(guī)定十分概括,缺乏明確的可操作的細則規(guī)定。應該成立設立專門的專業(yè)服務機構,性質是社團法人。該機構不以贏利為目的。該機構可以根據需要設置內部辦事機構,如訴訟或者仲裁部、信息部、調研部等。投資者權益保護協會的工作人員應由法律和相關專業(yè)人士組成,由他們收集證據,并完成訴訟的全過程。該組織負責組織財會投資知識講座,出版相關刊物,建立相關網站,向投資者介紹投資基礎知識和投資經驗,提醒投資者注意市場風險。該組織受理投資者對信息中介和公司會計信息披露問題的投訴案件,參與對會計信息披露違規(guī)的調查,并代表投資者與會計師事務所和公司進行民事訴訟,最后把此類問題及時反饋給相應的監(jiān)管機構,由其對違規(guī)違法行為進行懲治。

結語

規(guī)范公司的信息披露是一項極其復雜極其艱巨工作，會計信息披露質量的提高需要各方面共同的長久堅持不懈的努力，不但需要自身的內部的努力也需要外部的努力。提高公司信息披露質量是證券市場長期、平穩(wěn)、健康發(fā)展的根本任務。

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