試分析如何防范工程項目審計風(fēng)險

文/席紅 浙江華友鈷業(yè)股份有限公司 浙江桐鄉(xiāng) 314500

在整個工程審計工作過程中一直伴隨著工程審計風(fēng)險，如果工程造價審計風(fēng)險無法得到有效控制，就會影響到工程正常的建設(shè)和施工。因此工程造價審計人員在日常工作中應(yīng)采取有效措施，積極控制審計風(fēng)險，從而也減少了審計風(fēng)險給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失。

1、工程造價審計風(fēng)險的內(nèi)涵分析

工程造價審計風(fēng)險是指審計人員采用規(guī)范的審計材料所得到的工程造價與實際工程造價之間的差異。工程造價審計風(fēng)險不以人的意志為轉(zhuǎn)移，同時其也是審計工作中的重要特點之一。工程項目業(yè)務(wù)類型不同，其所面臨的審計風(fēng)險也存在著較大的差異，其具有顯著的可控制性和時效性。工程審計是一種科學(xué)的工程建設(shè)監(jiān)督方法，很多單位工程造價審計工作主要是借助審計獨立機構(gòu)來完成的。審計機構(gòu)需要以有關(guān)法律法規(guī)作為重要的前提，對項目建設(shè)過程中需要投入的各項資金進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和審核。其對投資活動的合理性以及真實性都能進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督。采取有效的措施對工程造價進(jìn)行審計和監(jiān)督可以很好地確保投資項目的科學(xué)性以及合理性，根據(jù)項目的基本情況可以制定更加具有針對性的措施。工程造價審計工作還能起到控制工程造價的作用，其具有顯著的綜合性特征，同時也是審計監(jiān)督系統(tǒng)當(dāng)中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2、工程造價審計中的風(fēng)險類型

2.1 材料風(fēng)險

審計材料的風(fēng)險通常是指工程造價材料方面存在的紕漏或者材料真實度無法保證的情況?；A(chǔ)材料完整度和準(zhǔn)確度無法保證，因此也直接影響了審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，這也會造成非常明顯的審計風(fēng)險。

2.2 政策風(fēng)險

國家審計政策方面的風(fēng)險首先體現(xiàn)在了國家政策法規(guī)內(nèi)容不細(xì)致、不具體等方面，體系流程的建設(shè)也不是十分完善，審計中存在著較多的難點和無法處理的問題，因此在審計工作中也會出現(xiàn)較大的風(fēng)險。其次是審計人員不能正確理解國家工程審計政策法規(guī)的相關(guān)內(nèi)容，這也是產(chǎn)生審計風(fēng)險的一個重要原因。

2.3 制度風(fēng)險

審計單位沒有一套完整的審計管理體系，審計人員在進(jìn)行審計時，不能按照規(guī)范進(jìn)行工程造價審計，很容易會被上級的意志所左右，使得審計不正規(guī)，出現(xiàn)審計風(fēng)險。審計單位在審計工作中并沒有創(chuàng)建一個相對比較完善的審計管理機制與管理體系，審計人員在開展審計工作時不能很好地根據(jù)相關(guān)的規(guī)范和制度去開展工程造價審計工作，上級領(lǐng)導(dǎo)的指令很容易對審計人員產(chǎn)生影響，因此審計的規(guī)范性受到了較大的影響，因此也出現(xiàn)了較為明顯的審計風(fēng)險。

2.4 審計人員風(fēng)險

工程造價審計人員自身專業(yè)能力和專業(yè)水平存在明顯的不足，同時在業(yè)務(wù)知識上還需要不斷豐富。通常，在工程造價審計工作中，審計人員必須要以負(fù)責(zé)人的態(tài)度完成自己的工作。但是一些審計人員缺乏工作經(jīng)驗，在上級領(lǐng)導(dǎo)的影響下可能會出現(xiàn)不規(guī)范審計現(xiàn)象，這也會影響工程造價審計的科學(xué)性以及全面性，因而在工程造價審計當(dāng)中也容易出現(xiàn)較為嚴(yán)重的風(fēng)險。

2.5 利益風(fēng)險

建設(shè)單位與施工單位之間在利益的追求上存在明顯的差異。首先，工程建設(shè)單位為了減少工程造價投入，施工單位是為了能夠獲得更高的施工費用。其對工程造價材料方面的看法存在著較大的不同，為審計人員提供相關(guān)的數(shù)據(jù)時，雙方都會從自我的角度出發(fā)。而審計人員要以雙方提供的不全面的材料為基礎(chǔ)進(jìn)行審計工作，因此在審計工作中很難保證其質(zhì)量及水平，造成了比較嚴(yán)重的審計風(fēng)險。其次是工程建設(shè)單位與施工單位對工程造價持相同意見時，雙方為了獲得更高的利潤通常會出現(xiàn)相互勾結(jié)、中飽私囊的問題，偽造各種項目造價材料數(shù)據(jù)，若審計不知情，發(fā)生意外事故后，審計需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

2.6 部門協(xié)調(diào)風(fēng)險

工程造價審計工作中，各部門的協(xié)調(diào)會產(chǎn)生較大的風(fēng)險，這種風(fēng)險主要分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，也就是審計部門的協(xié)調(diào)以及審計單位與外部相關(guān)單位的審計協(xié)調(diào)中存在的風(fēng)險。內(nèi)部風(fēng)險主要是由于審計單位不同部門之間的協(xié)調(diào)工作不佳，沒有建立科學(xué)的審計標(biāo)準(zhǔn)，在審計工作中存在著非常大的差異，所以也出現(xiàn)了較多的審計風(fēng)險。而外部風(fēng)險一般是指審計單位與其他單位在審核能力和水平上存在著明顯的不同，進(jìn)而造成的風(fēng)險。

3、防范工程造價審計風(fēng)險的方法分析

3.1 創(chuàng)建完善的監(jiān)督管理機制

在工程建設(shè)中，對包括施工圖紙設(shè)計、材料的采購以及施工質(zhì)量等多個流程進(jìn)行全面監(jiān)督，保證工程造價審計材料的真實性以及完整性。

3.2 積極開展可行性預(yù)測

開展可行性預(yù)測主要是更好地把握工程項目的投資預(yù)算，預(yù)測時需要對項目投資預(yù)算、施工情況以及政府審批等多個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面預(yù)測，進(jìn)而有效降低工程審計后期工作中的風(fēng)險。

3.3 提高審計人員的自主性

工程造價審計時，審計人員應(yīng)保證自身的自主性，對審計的進(jìn)度進(jìn)行有效控制，此外還要合理應(yīng)用先進(jìn)的審計方法，提高審計的科學(xué)性及準(zhǔn)確性。

3.4 利用先進(jìn)的審計風(fēng)險防范模式

采用當(dāng)前最為前沿的審計風(fēng)險防范模式，以這種模式為基礎(chǔ)對審計中存在的各種風(fēng)險進(jìn)行全面且科學(xué)的評估。此外，還要不斷提高審計的真實性與準(zhǔn)確性，從而更好地控制審計風(fēng)險。

3.5 積極應(yīng)用動態(tài)審計

在工程造價審計時，審計人員應(yīng)積極采用動態(tài)審計的模式。對工程造價進(jìn)行動態(tài)審計時可以將審計分為不同的階段，這種動態(tài)審計模式能夠很好地保證項目建設(shè)的順利進(jìn)行，同時也能夠促使審計人員能夠客觀地對每一個階段的內(nèi)容進(jìn)行審計，最大限度地保證了審計材料的完整性與真實性。

3.6 不斷提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)

審計人員的專業(yè)素質(zhì)對審計風(fēng)險控制有著非常重要的意義，因此審計人員在日常工作中必須要積極地增強專業(yè)能力，多參加提升專業(yè)技能的活動。此外還要及時關(guān)注新的政策，正確理解國家審計的相關(guān)法律法規(guī)，不斷提高自身的應(yīng)變能力，避免在審計過程中出現(xiàn)重大的事故和問題，進(jìn)而降低審計風(fēng)險。

結(jié)語：

在工程項目審計中，很多因素都會導(dǎo)致審計風(fēng)險，而審計風(fēng)險又會對工程的順利建設(shè)產(chǎn)生不利影響，甚至還會給企業(yè)造成較大的損失，因此必須要采取科學(xué)有效的控制措施，才能更好地保證審計的質(zhì)量。