高校大型儀器設(shè)備公共服務(wù)平臺(tái)內(nèi)部控制優(yōu)化的思考

朱穎

摘要：高校大型科學(xué)儀器公共平臺(tái)是國家和高校投入大規(guī)模資金建設(shè)的大型科學(xué)裝置、設(shè)施或儀器群，是高校為支撐創(chuàng)新型人才培養(yǎng)，關(guān)鍵領(lǐng)域科學(xué)研究和多學(xué)科發(fā)展而進(jìn)行的重要部署[1]。目前高校大型儀器設(shè)備公共服務(wù)平臺(tái)使用率較低，嚴(yán)重制約了公共服務(wù)能力的發(fā)揮，分析內(nèi)部管理原因，平臺(tái)在資金籌措和預(yù)算管理、運(yùn)行支出管理、有效激勵(lì)機(jī)制等內(nèi)部控制方面有所欠缺。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》等政策制度，文章對(duì)完善高校大型儀器設(shè)備公共服務(wù)平臺(tái)的內(nèi)部控制做了思考，以期通過完善內(nèi)部控制機(jī)制，為高校大型儀器設(shè)備公共服務(wù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和有效使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果提供合理保證。

關(guān)鍵詞：高校；大型儀器設(shè)備公共服務(wù)平臺(tái)；內(nèi)部控制

大型儀器設(shè)備是高等學(xué)校教學(xué)、科研和社會(huì)服務(wù)的重要基礎(chǔ)條件，建設(shè)大型儀器設(shè)備公共服務(wù)平臺(tái)是促進(jìn)大型儀器設(shè)備開放共享、提高效益的有效途徑[2]。近年來，隨著財(cái)政專項(xiàng)資金的不斷投入，高校大型儀器設(shè)備公共服務(wù)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱平臺(tái)）在管理體制和運(yùn)行機(jī)制上已得到長足的發(fā)展，但是仍面臨不少困難，特別是在運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的籌措和預(yù)算管理、支出管理、人員績效考核獎(jiǎng)勵(lì)等內(nèi)部控制管理方面存在一些問題，亟待改進(jìn)。

一、高校實(shí)施內(nèi)部控制的政策與理論依據(jù)

2012年財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)），規(guī)定自2014年1月1日起在全國范圍內(nèi)執(zhí)行?！兑?guī)范》共六章六十五條，具體包括總則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)與監(jiān)督、附則等內(nèi)容，是高校建設(shè)內(nèi)部控制體系的指導(dǎo)性文件。為提高高校對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，加強(qiáng)高校內(nèi)部管理水平，2016年4月教育部發(fā)布了《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》（教財(cái)廳[2016]2號(hào)），緊密結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，制定了高校內(nèi)部控制的實(shí)施指南、應(yīng)用指南和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指南，為高校內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施提供了有力的政策與理論支持。

二、高校平臺(tái)管理存在的問題與分析

（一）運(yùn)行資金不足，設(shè)備使用率低下

據(jù)統(tǒng)計(jì)，不少高校10萬元以上大型儀器設(shè)備總值已占儀器設(shè)備總值的50%以上，國家重點(diǎn)高校甚至達(dá)到60%-70%，但大型設(shè)備利用率平均不到25%，甚至存在個(gè)別設(shè)備零機(jī)時(shí)的情況。從教育部統(tǒng)計(jì)公布的直屬高校大型儀器設(shè)備利用率來看，使用率偏低是高校普遍存在的問題。[3]大型儀器設(shè)備運(yùn)行及維修費(fèi)用較高，而財(cái)政及科研項(xiàng)目的撥款大都是專款專用，設(shè)備管買不管用[4]，運(yùn)行資金投入的不足影響了平臺(tái)發(fā)揮公共服務(wù)能力的積極性。

（二）信息管理技術(shù)落后，難以對(duì)國有資產(chǎn)的規(guī)范管理提供有效保證

雖然高校都已建立了資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)來輔助管理設(shè)備，但這些系統(tǒng)功能大都停留在記錄設(shè)備基本信息、登記和打印設(shè)備的賬卡、記錄購銷存等業(yè)務(wù)信息上[5]。不少大平臺(tái)采用人工記錄方法，從而限制了設(shè)備使用者獲取信息的渠道，使國有資產(chǎn)使用情況缺乏公開監(jiān)督，容易給平臺(tái)設(shè)備安全和平臺(tái)收入的客觀性和完整性帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏有效經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)管機(jī)制

設(shè)備維修費(fèi)、業(yè)務(wù)技術(shù)人員的人員勞務(wù)性支出、測(cè)試材料消耗、設(shè)備折舊等是平臺(tái)運(yùn)行支出的主要內(nèi)容，平臺(tái)缺乏有效管理手段和支出監(jiān)管機(jī)制，從而使平臺(tái)運(yùn)行支出居高不下。

（四）平臺(tái)管理和服務(wù)人員編制缺乏，且未能充分激發(fā)其積極性

高校采用定員定編的人事政策，平臺(tái)管理和服務(wù)人員大都需要同時(shí)兼顧教學(xué)實(shí)驗(yàn)和科研工作，工作量已滿負(fù)荷，專職技術(shù)人員不足，加上勞務(wù)補(bǔ)償和激勵(lì)政策的不健全，相關(guān)人員缺乏開展平臺(tái)公共服務(wù)的主動(dòng)性。

三、高校大型儀器設(shè)備平臺(tái)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

（一）平臺(tái)內(nèi)部控制環(huán)境方面的改進(jìn)措施

1.完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確職責(zé)權(quán)限

高校平臺(tái)需要設(shè)立平臺(tái)管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱管委會(huì)），委員會(huì)成員除了平臺(tái)管理班子，還應(yīng)包括來自高校資產(chǎn)管理、科研管理、財(cái)務(wù)等職能部門，對(duì)平臺(tái)的設(shè)備配置、大型設(shè)備購置的可行性論證與分析、人員配備、各業(yè)務(wù)單元的業(yè)績考核等管理事項(xiàng)進(jìn)行討論。對(duì)于重大事項(xiàng)，還需交學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行集體決策。同時(shí)還需建立平臺(tái)管理章程，對(duì)平臺(tái)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、業(yè)務(wù)管理流程、各機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任和授權(quán)做明確的規(guī)定，使職責(zé)明確，信息流的收集利用更有效。

2.加強(qiáng)人力資源建設(shè)

高校平臺(tái)在人員配備上可嘗試打破編制管理，聘用編制外人員從事業(yè)務(wù)操作和管理。在員工勝任力方面，首先需要明確各崗位人員必須具備的知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)，然后制定培訓(xùn)計(jì)劃，分層次和分期組織培訓(xùn)，提高員工勝任力。

3.建立問責(zé)機(jī)制和業(yè)績考核激勵(lì)機(jī)制

整個(gè)平臺(tái)各崗位要建立明確崗位職責(zé)。在各業(yè)務(wù)單元和管委會(huì)之間建立有效的溝通機(jī)制，使在內(nèi)控職責(zé)的發(fā)揮失靈時(shí)能啟動(dòng)問責(zé)機(jī)制。同時(shí)還需要根據(jù)短期目標(biāo)和長期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，建立有益于責(zé)任履行的業(yè)績考核激勵(lì)制度。

（二）平臺(tái)管理的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)

不少管理者認(rèn)為高校管理的風(fēng)險(xiǎn)幾乎為零，對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估缺乏足夠的重視。平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)一般包括大型儀器設(shè)備購置可行性論證不充分的風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、平臺(tái)運(yùn)行資金投入不足風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)績計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)等等。在管理中需要分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。如在“運(yùn)行資金投入不足”這一財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，需要了解預(yù)計(jì)各期現(xiàn)金流量，尋找資金鏈問題可能發(fā)生的時(shí)間段，提前采取籌資應(yīng)對(duì)策略。

（三）平臺(tái)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制活動(dòng)

在平臺(tái)管理中大型設(shè)備購置可行性論證、預(yù)算管理、運(yùn)行支出管控是平臺(tái)面臨的具有較大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，是內(nèi)部控制活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。endprint

1.加強(qiáng)大型設(shè)備購置可行性論證的管理

大型設(shè)備購置的可行性論證是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)事前控制的一個(gè)重要舉措。由于高校非營利性的目標(biāo)，設(shè)備購置可行性研究應(yīng)將學(xué)科發(fā)展、科研需求、提高科技服務(wù)能力以及現(xiàn)有的人財(cái)物綜合配置情況等諸多因素統(tǒng)籌考慮。需要召開論證會(huì)，組織申請(qǐng)人、專家組、經(jīng)費(fèi)管理代表、資產(chǎn)管理部門人員等按要求對(duì)申購設(shè)備的可行性進(jìn)行論證。高?？梢愿鶕?jù)設(shè)備金額對(duì)論證報(bào)告進(jìn)行分級(jí)審核，撰寫論證簡(jiǎn)訊，上報(bào)上級(jí)部門。屬于政府采購范圍內(nèi)的設(shè)備購置，還需按政府有關(guān)規(guī)定辦理采購業(yè)務(wù)。

2.加強(qiáng)預(yù)算控制，改善平臺(tái)資金運(yùn)行管理

預(yù)算是一個(gè)未來導(dǎo)向的過程，首先不同建設(shè)時(shí)期的目標(biāo)是不同的，平臺(tái)需要據(jù)此來制定計(jì)劃和編制預(yù)算。預(yù)算的起點(diǎn)為業(yè)務(wù)，預(yù)測(cè)校內(nèi)外業(yè)務(wù)量，計(jì)算材料、人員勞務(wù)、以及水電等成本消耗；平臺(tái)需根據(jù)機(jī)器運(yùn)行時(shí)間和使用壽命預(yù)算維修費(fèi)；根據(jù)設(shè)備的新舊程度、設(shè)備購置可行性論證的結(jié)果制定設(shè)備修護(hù)預(yù)算和購置預(yù)算；行政管理日常經(jīng)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)室安全、培訓(xùn)等管理費(fèi)用也是不能忽視的預(yù)算項(xiàng)目。

（四）其他措施

日常監(jiān)督機(jī)制和個(gè)別監(jiān)督機(jī)制是完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要組成。學(xué)?？仆ㄟ^財(cái)務(wù)管理、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的落實(shí)與檢查等方式實(shí)施對(duì)平臺(tái)的日常監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)在個(gè)別監(jiān)督中可發(fā)揮重要的作用，可以針對(duì)服務(wù)外包、制度有效性等內(nèi)容實(shí)施個(gè)別監(jiān)督與評(píng)價(jià)。學(xué)校還可以對(duì)平臺(tái)實(shí)施績效考評(píng)，對(duì)資產(chǎn)管理狀態(tài)、資金使用的規(guī)范性等內(nèi)容進(jìn)行考核，以確保內(nèi)部控制制度的高效落實(shí)。

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（作者單位：上海交通大學(xué)醫(yī)學(xué)院財(cái)務(wù)處）endprint