加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討

康曉波

摘要：我國行政事業(yè)單位占用國家財(cái)政支出數(shù)額巨大，管理過程中一旦出現(xiàn)嚴(yán)重漏洞，就會(huì)給國家造成大量經(jīng)濟(jì)損失與浪費(fèi)。目前，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理有著嚴(yán)重弊端，內(nèi)部控制機(jī)制不夠健全。行政事業(yè)單位亟需加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理制度，建設(shè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制。要做到摒棄陳腐、冗雜的管理方式，完善能適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。文章以探索加強(qiáng)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制為主，為行政事業(yè)單位的管理提出科學(xué)可持續(xù)發(fā)展的方向，為建立相關(guān)監(jiān)管機(jī)制提出建議，最終達(dá)到完善管理的目的，建立健全我國行政事業(yè)內(nèi)部單位內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度建設(shè)；方式探討

從企事業(yè)管理的角度講，其內(nèi)部控制管理制度是推進(jìn)單位能夠完善健全內(nèi)部結(jié)構(gòu)重要組織。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理能夠有效降低公共財(cái)產(chǎn)管理制度形成，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)可以有效治理經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)管理漏洞，以及預(yù)防和打擊腐敗制度機(jī)制。本文通過對(duì)我國事業(yè)單位內(nèi)部控制管理狀況進(jìn)行合理解析，將目前事業(yè)單位內(nèi)部管理矛盾，以及管理漏洞揪出，對(duì)完善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理做出有效探討。

一、目前我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理制度上的漏洞

（一）內(nèi)部管理意識(shí)薄弱，相關(guān)部門管理人員對(duì)內(nèi)部管理不夠重視

行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理制度上存在嚴(yán)重漏洞，這主要是因?yàn)槲覈姓挝粚?duì)內(nèi)部控制制度宣傳能力不強(qiáng)，沒有建立起合理有效能夠適應(yīng)我國目前經(jīng)濟(jì)管理體系的內(nèi)部管理制度。內(nèi)部控制體系沒有深入內(nèi)部工作管理人員思想當(dāng)中，更不用說對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效管理。在行政部門中特別是一些相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部管理制度也沒有能夠正確認(rèn)識(shí)，沒有對(duì)企事業(yè)單位內(nèi)部管理制度進(jìn)行深入了解。近年來，隨著行政事業(yè)單位與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展矛盾處于風(fēng)口浪尖上，我國內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)班子開始重視對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理。目前，就內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)制度來講，我國行政單位內(nèi)控管理系統(tǒng)已打好規(guī)格基礎(chǔ)。不過由于重視程度還不夠，相關(guān)部門管理人員沒能夠繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理系統(tǒng)建設(shè)。到這目前我國事業(yè)單位行政部門還沒有能建立統(tǒng)一化管理規(guī)章制度，沒有一套有效預(yù)算管理機(jī)制。在資金走向出現(xiàn)不明情況下，沒有任何相關(guān)內(nèi)部律法去對(duì)資金走向進(jìn)行追究。同時(shí)即建立相關(guān)監(jiān)督管理部門，由于人員空缺問題，監(jiān)督管理部門無法對(duì)資金流向進(jìn)行有效管理監(jiān)督。致使部門監(jiān)管機(jī)制形同虛設(shè)，流于形式。

（二）管理控制體系不夠健全，未能在根源處解決資金走向管理

我國行政單位內(nèi)部管理體系不健全，直接導(dǎo)致我國內(nèi)部工作管理環(huán)境建設(shè)出現(xiàn)矛盾，無法規(guī)避單位內(nèi)部資金流向動(dòng)態(tài)不明。在行政部門事業(yè)內(nèi)部管理工作中，工作人員內(nèi)部管理知識(shí)流程匱乏，領(lǐng)導(dǎo)成員沒有內(nèi)部成員掌控意識(shí)，缺乏行政管理相關(guān)知識(shí)要素。這主要體現(xiàn)在部分行政管理部門工作職責(zé)主要面向于公共管理事業(yè)，沒有相關(guān)生產(chǎn)收支任務(wù)，無法對(duì)工作預(yù)期成本進(jìn)行核算，不能夠在工作之初建立完整內(nèi)部控制手段。而有的部門單位將規(guī)章制度細(xì)化于人事后勤部門，將其財(cái)政收支工作定位于產(chǎn)證部門工作，無法實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)出入平衡管理，嚴(yán)重忽略自我經(jīng)濟(jì)控制職能。另外還有一些工作單位一味秉持著部門工作收支平衡就是內(nèi)部控制管理理念，單純認(rèn)為只要部門經(jīng)濟(jì)輸出與經(jīng)濟(jì)收入達(dá)到平衡點(diǎn)，或者是能看到財(cái)產(chǎn)花銷方向就相當(dāng)于做好了內(nèi)部管理控制。在行政事業(yè)單位實(shí)際工作當(dāng)中，財(cái)會(huì)部門無法加入到資金支出明確方向討論，也不能進(jìn)入實(shí)際管理工作，嚴(yán)重干擾相關(guān)財(cái)會(huì)人員對(duì)部門內(nèi)部實(shí)際控制管理，導(dǎo)致資金流向缺乏財(cái)會(huì)監(jiān)管，制衡行政事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。

（三）外部對(duì)資金流向管理不夠重視

當(dāng)前我國行政管理部門在內(nèi)部控制建設(shè)中缺乏相應(yīng)單位進(jìn)行有效外部監(jiān)督。國家審計(jì)辦與財(cái)政稅收部門作為我國行政事業(yè)單位主要監(jiān)管力量缺乏內(nèi)部資金流向?qū)徲?jì)。其主要工作是判斷行政部門資金使用是否合理有效，是否觸犯國家法律制度，而無法對(duì)資金實(shí)際流通走向進(jìn)行有效判斷。只有建立外部資金監(jiān)管制度以及相應(yīng)監(jiān)管部門才能有效控制行政事業(yè)內(nèi)部工作，完善行政部門內(nèi)控管理制度。

二、加強(qiáng)并完善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的有效途徑

（一）健全內(nèi)部控制管理制度，形成合理有效規(guī)章制度

內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵從工作全面性，對(duì)內(nèi)部資金走向活動(dòng)進(jìn)行有效執(zhí)行和監(jiān)督，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容實(shí)時(shí)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)單位所有工作部門全員經(jīng)濟(jì)控制。同時(shí)還要尊重內(nèi)控重要性原則，加強(qiáng)行政單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)管事項(xiàng)，著重關(guān)注內(nèi)部經(jīng)濟(jì)花銷方向及重大風(fēng)投工作項(xiàng)目。意思是要對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制管理做到全面兼顧。并提出更合理控制制度，防范風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。之后是遵循控制型原則，通過對(duì)行政部門內(nèi)部成員有效分配，加強(qiáng)人員工作職能，豐富每一名工作人員工作流程，使各部門單位人員能夠?qū)Ω鞑块T單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方向做到互相監(jiān)管。通過每一名單位以及每一名員工互相監(jiān)管，對(duì)監(jiān)督責(zé)任做好兩極分工，完善每一個(gè)崗位工作職權(quán)，樹立并完善內(nèi)部行政決策機(jī)構(gòu)管理職責(zé)。形成各部門能夠相互制衡，相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

（二）完善企事業(yè)單位內(nèi)部管理控制體系，加強(qiáng)內(nèi)控對(duì)資金走向問題調(diào)查

加強(qiáng)內(nèi)部管理制度責(zé)任重要性宣傳，通過對(duì)部門成員內(nèi)部控制管理制度知識(shí)普及，完善行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)。行政單位管理層對(duì)于行政部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)建設(shè)以及管理制度有效開展，增強(qiáng)管理單位內(nèi)控工作意識(shí)，能強(qiáng)化部門在工作過程中對(duì)于財(cái)會(huì)工作以及內(nèi)部控制管理工作。通過加強(qiáng)行政單位負(fù)責(zé)人員對(duì)內(nèi)部管理工作的重視。使行政部門管理層能有效認(rèn)識(shí)到，財(cái)會(huì)監(jiān)督管理制度重要性，以及加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理資金走向問題研究，可以使部門資金走向得到有效監(jiān)管，從而提高所有內(nèi)部員工內(nèi)部控制管理。最終保障內(nèi)部控制管理制度在行政事業(yè)單位的有效開展。

（三）強(qiáng)化外部對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)管意識(shí)，完善績效考核管理機(jī)制

強(qiáng)化外部監(jiān)督部門對(duì)行政管理單位監(jiān)管力度，通過賦予外部監(jiān)管部門監(jiān)督職權(quán)，可以有效保障我國行政部門監(jiān)管力度，將其作為日常生活中的小事，使外部能夠?qū)π姓块T資金輸出管理有效掌控。從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部行政部門資金透明化，科學(xué)化。建立相關(guān)舉報(bào)懲罰制度，鼓勵(lì)并支持匿名信訪以及匿名舉報(bào)提供給相應(yīng)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，使每一名工作人員或是外部監(jiān)管部門成員都可以對(duì)行政事業(yè)單位有效認(rèn)知，可以樹立一個(gè)標(biāo)榜方向，帶動(dòng)行政事業(yè)單位有效完善，通過領(lǐng)導(dǎo)班子以及社會(huì)監(jiān)管部門雙重監(jiān)督，有效帶動(dòng)行政事業(yè)發(fā)展。以及最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目的。

實(shí)施和執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，能有效避免經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)資本有效利用。通過對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，強(qiáng)化內(nèi)部管理制度形成，并根據(jù)行政部門內(nèi)部活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)各部門信息溝通和監(jiān)管，有利于行政事業(yè)持續(xù)發(fā)展，對(duì)行政事業(yè)發(fā)展具有積極意義。彌補(bǔ)內(nèi)部結(jié)構(gòu)管理漏洞，加強(qiáng)行政事業(yè)部門內(nèi)部控制管理制度和完善內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，有利于我國行政事業(yè)單位正面形象的樹立，并可以有效提高我國內(nèi)部防腐能力，提高公信度，以及行政事業(yè)單位資金走向透明度，強(qiáng)化我國內(nèi)部控制管理效率。

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（作者單位：中國科學(xué)院云南天文臺(tái)）endprint