加強(qiáng)中職學(xué)校校內(nèi)全面預(yù)算管理的探討

胡嘉林

摘要：預(yù)算管理作為中等職業(yè)學(xué)校財務(wù)管理的核心，是各項財務(wù)活動的前提與基礎(chǔ)。然而，現(xiàn)階段中職學(xué)校預(yù)算管理中仍存在預(yù)算編制方法不合理、部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算無法有效銜接、預(yù)算執(zhí)行不到位等問題。文章從中職學(xué)校校內(nèi)全面預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等角度進(jìn)行探討，首先分析現(xiàn)行校內(nèi)全面預(yù)算管理工作中存在的問題，進(jìn)而結(jié)合筆者所在單位的實(shí)際情況與做法對如何加強(qiáng)中職學(xué)校校內(nèi)全面預(yù)算管理工作提出有效措施及建議。

關(guān)鍵詞：中職學(xué)校；全面預(yù)算；管理；探討

校內(nèi)全面預(yù)算（下稱校內(nèi)預(yù)算）是中職學(xué)校預(yù)算管理的重要組成部分，是部門預(yù)算編制及執(zhí)行的基礎(chǔ)。校內(nèi)預(yù)算是根據(jù)學(xué)校的工作計劃及發(fā)展規(guī)劃編制的收支預(yù)算，通過實(shí)施校內(nèi)預(yù)算管理，學(xué)校將預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、績效考核等工作貫穿于下屬職能部門的日常工作中，使職能部門的工作目標(biāo)與學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)保持一致；同時，通過校內(nèi)預(yù)算編制，學(xué)校能夠加強(qiáng)各部門之間的協(xié)作與溝通，整合有限資源，進(jìn)一步提升學(xué)校各項資源的使用效率。近年，財政部門對中職學(xué)校撥付的資金日趨多樣化，對資金用途也有嚴(yán)格限定，為此，中職學(xué)校對各項資金實(shí)施校內(nèi)預(yù)算管理時要堅持合規(guī)性、科學(xué)性、適用性相結(jié)合的原則。同時，學(xué)校應(yīng)依法組織學(xué)校各類收入，規(guī)范各項支出、建立監(jiān)督及預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)預(yù)算分析及評價、強(qiáng)化會計信息化與智能化建設(shè)、完善財務(wù)管理職能。

一、現(xiàn)行中職學(xué)校校內(nèi)預(yù)算編制及執(zhí)行存在的問題

（一）預(yù)算觀念淡薄，未能全面推進(jìn)預(yù)算編制工作

2015年1月1日新修訂《預(yù)算法》在預(yù)算管理制度、預(yù)算控制方式、地方債務(wù)風(fēng)險、轉(zhuǎn)移支付制度、預(yù)算支出約束等多方面實(shí)現(xiàn)了重大突破，對學(xué)校的預(yù)算管理等工作有了更高的要求，這就要求學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)以及全體教職工都需要強(qiáng)化預(yù)算管理意識，摒棄舊有觀念，積極參與到校內(nèi)預(yù)算管理工作中。然而，現(xiàn)階段大部分中職學(xué)校預(yù)算觀念仍然非常淡薄，校內(nèi)預(yù)算制度缺失，預(yù)算編制、預(yù)算分析、績效評價等工作幾乎由財務(wù)科獨(dú)立完成，其他職能部門參與程度低，提供的預(yù)算編制數(shù)據(jù)依據(jù)不充分，預(yù)算執(zhí)行不到位，資金使用隨意性較大。同時，領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)管理、預(yù)算管理意識淡薄，對國家的財政政策掌握不夠全面等因素導(dǎo)致其無法對校內(nèi)預(yù)算管理工作起到積極的宣傳及推進(jìn)作用。

（二）預(yù)算編制方法不合理，缺乏科學(xué)性

受中職學(xué)校粗放型預(yù)算管理的影響，預(yù)算編制人員在編制預(yù)算時普遍存在隨意性較大，其他職能部門重視程度較低，預(yù)算數(shù)據(jù)缺乏科學(xué)論證等情況。其次，預(yù)算編制方法過于單一，只采用增量預(yù)算法、基期預(yù)算法等簡易的預(yù)算編制方法，預(yù)算編制人員在編制次年預(yù)算時通常只在本年度預(yù)算的基礎(chǔ)上對數(shù)據(jù)進(jìn)行增減量修改，并未結(jié)合學(xué)校未來幾年的工作計劃、招生計劃、發(fā)展方向等因素進(jìn)行科學(xué)編制。同時，預(yù)算編制人員在設(shè)置校內(nèi)預(yù)算項目時多直接采用部門預(yù)算的經(jīng)濟(jì)分類科目作為校內(nèi)預(yù)算項目，由于學(xué)校各職能部門的預(yù)算管理水平參差不齊，財務(wù)部門也未對各預(yù)算項目做出詳盡解釋，導(dǎo)致各職能部門編制預(yù)算時經(jīng)常出現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算項目無法準(zhǔn)確對應(yīng)的情況。

（三）預(yù)算監(jiān)督流于形式，缺乏剛性約束

中職學(xué)校普遍存在重編制輕管理的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算管理僅停留在預(yù)算編制環(huán)節(jié)。一是部分中職學(xué)校并未構(gòu)建預(yù)算及網(wǎng)報管理系統(tǒng)，借款、報賬等財務(wù)工作仍停留在手工填報、線下審批階段，預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)采集也多采用人工登記、總賬系統(tǒng)導(dǎo)出等舊有方式，這就導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)無法及時、完整的收集，預(yù)算分析及監(jiān)督工作亦無法進(jìn)行。二是尚未建立完善的分析及監(jiān)督機(jī)制，財務(wù)部門未能及時對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行分析匯總，也未能定期向領(lǐng)導(dǎo)層及職能部門進(jìn)行執(zhí)行情況通報，不能及時有效地加快資金使用進(jìn)度，提高資金使用效率。

（四）預(yù)算考核及績效評價機(jī)制不完善

由于年末財務(wù)工作繁重、預(yù)算評價及考核機(jī)制缺失等因素，多數(shù)學(xué)校并未對年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合績效評價及進(jìn)行適當(dāng)?shù)目己霜剳?。學(xué)校對年度預(yù)算執(zhí)行情況不進(jìn)行績效評價，便無法摸清各職能部門的預(yù)算執(zhí)行、資金使用效率等情況，亦無法對次年的資金安排進(jìn)行科學(xué)的測算?？己藱C(jī)制缺失，獎懲不分明，會使職能部門產(chǎn)生“做好做壞一個樣”的消極觀念，預(yù)算管理工作更無法得到有效推進(jìn)、實(shí)行全員參與了。

二、校內(nèi)全面預(yù)算科學(xué)編制及有效執(zhí)行的對策

（一）強(qiáng)化預(yù)算觀念，建立完善的預(yù)算管理制度

中職學(xué)校應(yīng)高度重視預(yù)算管理工作，全員參與，建立完善的預(yù)算管理制度。一是領(lǐng)導(dǎo)層及財務(wù)部門要積極宣傳及推進(jìn)預(yù)算管理工作，使其他部門加深對預(yù)算管理工作的理解，轉(zhuǎn)變其舊有觀念，充分調(diào)動全體人員對預(yù)算管理工作的積極性，學(xué)?？赏ㄟ^成立由校長為組長、分管校領(lǐng)導(dǎo)為副組長、各職能部門負(fù)責(zé)人為組員的預(yù)算管理工作小組，全面負(fù)責(zé)學(xué)校預(yù)算管理工作，確保預(yù)算工作的權(quán)威性。二是要根據(jù)實(shí)際情況從預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、分析、績效評價、考核等方面對預(yù)算管理工作制定科學(xué)、合理的管理制度，從制度上明確校內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)層、預(yù)算管理工作小組以及各職能部門在預(yù)算管理工作中的權(quán)利與責(zé)任，進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算管理工作，消除“預(yù)算管理只是財務(wù)部門的工作”等消極思想。

（二）采用多種預(yù)算編制方法相結(jié)合的方式編制校內(nèi)預(yù)算

為適應(yīng)當(dāng)前教育體制改革不斷深化的新常態(tài)及預(yù)算管理的新要求，學(xué)校應(yīng)改變以往單一的預(yù)算編制方式，采用基期預(yù)算法、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法相結(jié)合等方式進(jìn)行預(yù)算編制工作，從而更全面、更精確地測算學(xué)校的收支情況。其次，學(xué)校在條件成熟的情況下，可逐步探索建立月度預(yù)算、季度預(yù)算等滾動預(yù)算編制方式，使得校內(nèi)預(yù)算的編制更科學(xué)合理。

另外，為有效銜接部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算，校內(nèi)預(yù)算可設(shè)置兩級預(yù)算項目，一級預(yù)算項目參照部門預(yù)算經(jīng)濟(jì)分類科目制定，在編制部門預(yù)算時可直接提取校內(nèi)預(yù)算一級預(yù)算項目數(shù)據(jù)作為編制依據(jù)，提高編制效率；二級預(yù)算項目可根據(jù)學(xué)校實(shí)際的工作需求以及職能部門對經(jīng)濟(jì)分類科目的認(rèn)知程度在一級預(yù)算項目下設(shè)立，二級預(yù)算項目應(yīng)通俗易懂，能讓其他職能部門易于理解，減輕其他人員因缺乏預(yù)算管理知識而對預(yù)算管理工作產(chǎn)生的抵觸情緒，提高預(yù)算管理的全員參與程度。endprint

（三）建立校內(nèi)預(yù)算項目儲備庫

隨著教育部對中職教育改革的新要求以及財政部對中職投入專項資金的多樣化，學(xué)校應(yīng)對項目支出校內(nèi)預(yù)算的編制方式進(jìn)行改革，制定相應(yīng)的項目管理辦法，嘗試根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃及學(xué)校的工作計劃，建立項目儲備庫，對重大、長期項目（一般指500萬元以上項目）可采用3-5年滾動預(yù)算方式進(jìn)行預(yù)算編制，同時要求各職能部門對該類項目根據(jù)財政部門的要求進(jìn)行績效目標(biāo)申報。在項目收集時間上，學(xué)?？蛇x取每年年中及年末收集及更新各職能部門上報的項目計劃，預(yù)算管理工作小組會同職能部門須對申報項目進(jìn)行充分討論，必要時應(yīng)聘請相關(guān)行業(yè)專家對項目進(jìn)行嚴(yán)密論證，待編制部門預(yù)算及年中追加的項目支出預(yù)算時即可將項目庫內(nèi)項目按輕重緩急、資金用途是否匹配、論證是否充分等一系列因素遴選后及時納入項目支出預(yù)算中，確保項目支出預(yù)算編制的時效性及科學(xué)性。

（四）構(gòu)建完善的校內(nèi)預(yù)算信息管理系統(tǒng)及借款報賬流程

校內(nèi)預(yù)算的有效執(zhí)行取決于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層及職能部門是否能及時掌握預(yù)算執(zhí)行信息。以筆者所在單位為例，學(xué)校于2014年構(gòu)建了完善的預(yù)算及網(wǎng)報管理系統(tǒng)，對報賬及預(yù)算管理工作進(jìn)行信息化管理，將預(yù)算管理貫穿整個經(jīng)費(fèi)申請及報賬工作中。同時，根據(jù)學(xué)校的借款報賬流程及審批權(quán)限對系統(tǒng)設(shè)定嚴(yán)密的審批流程，確保各項資金在使用的過程中做到“層層審批、層層監(jiān)管”。

在系統(tǒng)構(gòu)建過程中，預(yù)算管理小組充分考慮了學(xué)校預(yù)算需求、管理水平等因素，采取統(tǒng)一搭建，逐步推廣的方式，選取預(yù)算管理及計算機(jī)操作水平較高的職能部門進(jìn)行試點(diǎn)，待平臺運(yùn)行穩(wěn)定后再分批啟用。在預(yù)算控制方面，學(xué)校采用資金來源與一級預(yù)算項目雙指標(biāo)、剛性與柔性相結(jié)合等方式對各職能部門的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制。系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定后，財務(wù)部門可將預(yù)算及網(wǎng)報管理系統(tǒng)與總賬系統(tǒng)進(jìn)行對接，將網(wǎng)報數(shù)據(jù)直接生成記賬憑證，簡化記賬工作，加強(qiáng)會計信息智能化核算，把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移為對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督及憑證的審核上，進(jìn)一步提高財務(wù)部門工作效率。

（五）加強(qiáng)校內(nèi)預(yù)算分析，加大預(yù)算監(jiān)督力度

學(xué)校充分了利用預(yù)算網(wǎng)報管理系統(tǒng)收集的數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對校內(nèi)預(yù)算的分析及監(jiān)管力度。一是財務(wù)部門實(shí)時監(jiān)控預(yù)算數(shù)據(jù)，嚴(yán)控超預(yù)算及預(yù)算外支出，對異常數(shù)據(jù)及時進(jìn)行必要的預(yù)警及分析，對資金使用進(jìn)度較慢的部門做出必要的建議及提醒；各職能部門也能通過系統(tǒng)實(shí)時查詢預(yù)算執(zhí)行、借款報賬劃款到賬情況，進(jìn)一步提高了教職工對預(yù)算管理工作的積極性及參與程度。二是財務(wù)部門按季度組織預(yù)算執(zhí)行通報會議，將校內(nèi)各項資金的預(yù)算執(zhí)行情況向領(lǐng)導(dǎo)層及職能部門進(jìn)行通報，同時提出合理的資金使用建議，職能部門聽取通報后應(yīng)對本部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析與匯報，找出預(yù)算執(zhí)行差異的因素，提出下一季度的資金使用計劃，最后由領(lǐng)導(dǎo)層對通報內(nèi)容、分析結(jié)果、使用計劃進(jìn)行總結(jié)，同時對各職能部門在預(yù)算執(zhí)行中存在的困難提供必要的協(xié)調(diào)與幫助。通過這種“財務(wù)匯報、部門分析、領(lǐng)導(dǎo)總結(jié)、全員參與”的方式，學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行效率可得到顯著提高，預(yù)算管理工作也可得到有效推進(jìn)。

（六）強(qiáng)化校內(nèi)預(yù)算績效評價與考核機(jī)制

預(yù)算績效評價結(jié)果作為預(yù)算考核的前提與基礎(chǔ)，學(xué)校應(yīng)在預(yù)算管理制度中明確兩者的權(quán)責(zé)關(guān)系。一是，學(xué)校在預(yù)算年度終結(jié)時應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行、資金使用、綜合效益等情況對各職能部門進(jìn)行全面的預(yù)算績效評價，項目支出評價指標(biāo)及體系可參照財政部門對項目支出進(jìn)行績效評價時的工作要求進(jìn)行設(shè)計，盡可能做到校內(nèi)評價與項目支出績效評價無縫對接，減少評價工作的重復(fù)性。二是，預(yù)算執(zhí)行情況能側(cè)面反映出部門及個人日常工作的完成情況，學(xué)校對部門及個人進(jìn)行考核時應(yīng)與績效評價結(jié)果掛鉤，做到獎懲分明，從而調(diào)動全體教職工的積極性，提高資金使用效率，推動預(yù)算管理工作有序進(jìn)行。

三、結(jié)語

在新《預(yù)算法》對學(xué)校提出更高的預(yù)算管理要求下，中職學(xué)校應(yīng)努力消除舊有觀念，逐步提高預(yù)算管理水平，建立完善的預(yù)算管理制度，構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，加強(qiáng)預(yù)算分析及監(jiān)督力度，強(qiáng)化績效評價及考核機(jī)制，通過“自上而下、由下而上、上下結(jié)合、全員參與”的方式來適應(yīng)預(yù)算管理工作的新要求。

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（作者單位：廣東省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易職業(yè)技術(shù)學(xué)校）endprint