基于內(nèi)部控制視角下的企業(yè)財務管理分析

【摘要】本文以企業(yè)財務管理為研究對象，以內(nèi)部控制視角下的財務管理為研究目標。首先，對企業(yè)內(nèi)部控制以及財務管理分別進行了簡單概述；其次，對基于內(nèi)部控制視角下的財務管理工作現(xiàn)狀進行了分析和研究，研究發(fā)現(xiàn)：我國企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務管理內(nèi)涵的正確認識；企業(yè)財務管理內(nèi)部控制建設凌亂且脫離發(fā)展實際；企業(yè)財務管理缺乏強有力的內(nèi)控制度支持；企業(yè)內(nèi)部管理制度存在漏洞。最后，針對具體問題提出了內(nèi)部控制視角下優(yōu)化我國企業(yè)財務管理工作的具體建議。

【關鍵詞】內(nèi)部控制 企業(yè) 財務管理

一、引言

作為企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)以及經(jīng)濟發(fā)展的基礎性工作，財務管理對于整個企業(yè)資金利用的優(yōu)化以及其合理配置具有十分重要的作用。由于企業(yè)財務管理工作涉及內(nèi)容較多，面也較廣，其容易受到各種因素的影響而出現(xiàn)一系列問題，諸如體制制度、人員素質(zhì)等問題，從而導致其管理成效并不理想。而企業(yè)內(nèi)部控制是以企業(yè)財務狀況的合理優(yōu)化以及生產(chǎn)成本的降低為主要目的的。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國經(jīng)濟形勢發(fā)生了很大變化，企業(yè)在市場上面臨著越來越多的不確定性因素，而企業(yè)財務管理工作的壓力也越來越大。因此，企業(yè)必須重視內(nèi)部控制環(huán)境下的財務管理問題，探究出財務管理的優(yōu)化途徑，確保企業(yè)在市場經(jīng)濟形勢下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、內(nèi)部控制以及財務管理概述

（一）內(nèi)部控制概述

作為企業(yè)的一種有效的管理方法，內(nèi)部控制主要由企業(yè)的管理層、董事會以及其他相關人員共同實施的，以不斷解決企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，有效防范和化解企業(yè)所面臨的風險，確保其物資財產(chǎn)的安全性、完整性以及合理分配性，從而提高其財務資金利用效率以及企業(yè)整體經(jīng)濟效益為目的的一種管理過程。同時，企業(yè)內(nèi)部控制通過評估和判斷當時企業(yè)以及市場經(jīng)濟的發(fā)展局勢，從而確保企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展符合國家規(guī)定，并促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中各個環(huán)節(jié)的順利、高效開展。由此可見，企業(yè)各項業(yè)務活動的順利開展，離不開其內(nèi)部控制的合理制定與實施，只有重視其內(nèi)部控制，才能夠確保企業(yè)各項資金的安全性和利用的合理性，從而避免出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，最終促進其向著健康的方向發(fā)展。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制的具體定義可以概括為：在企業(yè)一定控制環(huán)境下，企業(yè)董事會、管理層以及其他成員共同實施的，對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展進行控制、約束、防護、監(jiān)督以及評價，以實現(xiàn)企業(yè)財務報告的準確性、經(jīng)營的合法性、資產(chǎn)的安全性以及發(fā)展的可持續(xù)性為目的的一種管理活動和管理過程。一般來說，企業(yè)內(nèi)部控制主要分為兩大部分內(nèi)容，即內(nèi)部控制環(huán)境和程序。這兩大內(nèi)容就對企業(yè)的經(jīng)營行為以及整體發(fā)展目標起到了一定決定性作用，同時也對企業(yè)財務管理中所有的財務行為，尤其是重大資金問題也具有一定決定性作用。由此可見，對于企業(yè)財務管理而言，其內(nèi)部控制具有重要的影響作用。

（二）財務管理概述

財務管理實際上屬于一種組織企業(yè)資金活動的管理過程，其產(chǎn)生于企業(yè)日常經(jīng)營過程中所發(fā)生的財務活動和關系，對這種財務活動和關系進行處理和管理，是企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟管理工作。企業(yè)的各個領域和經(jīng)營環(huán)節(jié)中，都有財務管理活動的滲透，從某種意義上來說，其對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有關鍵性影響作用，而且對企業(yè)的生存與發(fā)展具有直接關系。

實際上，企業(yè)的產(chǎn)品制造、銷售以及提供服務的過程就是其生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體體現(xiàn)，但是就其本質(zhì)而言，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動就是其資金運轉(zhuǎn)和增值的過程。企業(yè)管理活動因其生產(chǎn)經(jīng)營的復雜性而包含了多個方面的管理內(nèi)容，如生產(chǎn)、技術(shù)、銷售、以及財務等方面的管理，而財務管理是企業(yè)的一種綜合管理，其主要是針對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，通過對價值形式的利用來實現(xiàn)管理。因此，可以說，要想提高企業(yè)整體管理水平，實現(xiàn)其經(jīng)濟效益的提升，那么做好財務管理就是抓住了企業(yè)發(fā)展的“牛鼻子”。

三、基于內(nèi)部控制視角下我國企業(yè)財務管理現(xiàn)狀分析

（一）缺乏對內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務管理內(nèi)涵的正確認識

針對企業(yè)內(nèi)部控制，我國很多企業(yè)都缺乏對其的正確認識和理解，尤其是對于企業(yè)領導層以及財務管理方面的工作人員來說，大部分都沒有從真正意義上明白和理解內(nèi)部控制環(huán)境下企業(yè)財務管理的內(nèi)涵以及其對于企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的重要作用。正是因為企業(yè)領導層以及管理層缺乏這種意識，片面的認為內(nèi)部控制就是對企業(yè)員工行為的一種約束和控制，并將其定義為一種規(guī)章制度，從而導致目前我國很多企業(yè)內(nèi)部控制的作用沒有得到充分發(fā)揮，并且使得其在企業(yè)管理中的運行受到嚴重阻礙，而企業(yè)員工也難以對該項制度的實施進行有效配合。由此可見，企業(yè)管理人員缺乏內(nèi)部控制意識，使得整體企業(yè)逐漸都忽視了財務管理工作，而基于內(nèi)部控制視角下的財務管理工作如果得不到重視，那么將對整個企業(yè)的運轉(zhuǎn)造成不良影響。

（二）企業(yè)財務管理內(nèi)部控制建設凌亂且脫離發(fā)展實際

隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國市場經(jīng)濟也表現(xiàn)出迅猛發(fā)展的態(tài)勢，但同時也暴露出生產(chǎn)經(jīng)營管理中的各種問題，尤其是企業(yè)財務管理方面出現(xiàn)的問題，其不僅沒有緊跟企業(yè)的時代發(fā)展要求，而且也沒有在企業(yè)規(guī)模擴大以及業(yè)務不斷拓展的同時，來進行自身財務管理工作以及相關制度方面的變革和更新，從而導致企業(yè)內(nèi)部管理逐漸脫離企業(yè)發(fā)展實際，進而影響了我國經(jīng)濟的進步。基于這種狀況，很多企業(yè)都逐漸開始重視企業(yè)的內(nèi)部控制和財務管理工作，但是其并沒有從真正意義上解決原有的內(nèi)部控制制度以及財務管理中存在的漏洞，反而使之存在了更大安全隱患，導致企業(yè)財務管理工作難以取得理想的管理效果。另外，由于受到傳統(tǒng)管理觀念的影響，我國部分企業(yè)的會計工作基礎十分薄弱，在內(nèi)部控制建設過程中，其財務管理工作盲目而行，且很多相關工作人員不重視職權(quán)劃分，導致內(nèi)部控制制度成為紙上空文，而財務管理制度的具體實施也流于形式。

（三）企業(yè)財務管理缺乏強有力的內(nèi)控制度支持

作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，財務管理工作對于企業(yè)的生存與發(fā)展至關重要。而內(nèi)部控制與財務管理二者要想相輔相成，相互監(jiān)控各自的行為，從而對企業(yè)進行更好的管理，那么就必須依靠一個高效的控制制度。然而，從目前我國企業(yè)的發(fā)展情況來看，很多企業(yè)雖然都逐漸建立了相關制度體系，但是其并沒有真正認識和理解內(nèi)部控制制度對于企業(yè)財務管理以及經(jīng)營發(fā)展方面的重要意義，從而導致內(nèi)控制度的建立與企業(yè)發(fā)展實際不相符，也無法使得其很好的融入到企業(yè)的各項經(jīng)濟活動中?；谶@種情況，企業(yè)在開展財務管理工作時，也就缺乏強有力的內(nèi)控制度支持，從而導致其無法適應當前經(jīng)濟的發(fā)展形勢，最終造成企業(yè)財務管理的陷入困境。endprint

（四）企業(yè)內(nèi)部管理制度存在漏洞

提升企業(yè)經(jīng)濟效益一直都是我國國內(nèi)企業(yè)所追求的目標，而且其在經(jīng)營發(fā)展過程中也將該目標作為一切工作部署的重中之重，而往往忽略了內(nèi)部控制制度的重要作用，再加上對財務管理工作不夠重視，從而也就沒有建立一套符合企業(yè)發(fā)展實際的財務管理制度，或者所建立的企業(yè)內(nèi)部管理制度不規(guī)范、不靈活，缺乏可執(zhí)行性，這就容易使企業(yè)發(fā)展處于被動狀態(tài)，財務管理工作難以落實，從而影響其經(jīng)濟效益的提高。另外，財務管理工作中還存在領導不統(tǒng)一的現(xiàn)象，這就容易引發(fā)會計與財務混淆以及財務分權(quán)不合理的局面，甚至有個別管理人員會濫用手中的權(quán)利，隱瞞企業(yè)實際利潤，或者私吞企業(yè)資產(chǎn)等。這種內(nèi)部管理制度的漏洞，最終會造成企業(yè)財務信息失真，給財務管理工作帶來極大負面影響。

四、基于內(nèi)部控制視角下優(yōu)化企業(yè)財務管理工作的建議

（一）強化內(nèi)部控制視角下企業(yè)的財務管理意識

企業(yè)員工的思維和行為模式以及態(tài)度，會受到企業(yè)內(nèi)部控制以及管理意識潛移默化的影響，因此要想實現(xiàn)企業(yè)財務管理工作的高效開展，就必須從強化工作人員的內(nèi)控和管理意識開始，尤其是對企業(yè)領導以及管理層人員內(nèi)控和管理意識的強化。在我國經(jīng)濟新常態(tài)下，樹立企業(yè)領導人以及管理層的現(xiàn)代化財務管理理念，運用先進的管理理念在企業(yè)上下貫徹財務管理決策。要求在企業(yè)基層貫徹內(nèi)部控制理念，爭取讓每個員工都意識到內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務管理的重要性，從而強化內(nèi)控在財務管理中的運行能力，進而促進企業(yè)財務管理與其戰(zhàn)略目標的融合，最終使企業(yè)戰(zhàn)略目標在其有效的財務管理工作的推動下得以實現(xiàn)。因此，根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，企業(yè)領導以及管理層人員應當不斷強化自身的內(nèi)控和才財務管理意識，積極推動內(nèi)部控制工作的有效展開，進而在良好的內(nèi)控環(huán)境下實現(xiàn)企業(yè)財務的有效管理。

（二）強化對企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度的建設

一套行之有效的內(nèi)部控制制度能夠為企業(yè)財務管理的有效開展提供基本保障。因此，企業(yè)必須強化其財務管理內(nèi)部控制制度的建設，并且其制度的建設要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模以及業(yè)務特性來進行，同時對當時的市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢進行充分考慮，避免出現(xiàn)內(nèi)控制度建設與企業(yè)發(fā)展實際相脫離的現(xiàn)象出現(xiàn)。一套完善是組織機構(gòu)是企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度建設的基礎，因此，首先要建立健全企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)，并明確組織分工和權(quán)責劃分，當出現(xiàn)相關問題時能夠避免出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。其次，注重運用科學的方法進行企業(yè)內(nèi)部管理，在處理某一項業(yè)務時，企業(yè)內(nèi)部不同部門的不同工作人員之間要進行相互合作與監(jiān)督。另外，強化對企業(yè)內(nèi)部控制運行模式的建設力度，認真記錄并定期檢查和處理企業(yè)的會計記錄和經(jīng)濟業(yè)務，從而為企業(yè)財務管理工作的有效進行奠定基礎。

（三）構(gòu)建完善的管理機制，并優(yōu)化企業(yè)管理體系

企業(yè)財務管理工作的范圍隨著其發(fā)展規(guī)模的逐漸擴大而越來越廣，企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的財務信息也越來越龐大，這就給企業(yè)財務管理工作帶來了新的挑戰(zhàn)?；谶@種情況，企業(yè)必須完善內(nèi)部管理機制，并實現(xiàn)其管理體系的優(yōu)化。首先，在管理制度上，強化財務管理人員的職責和權(quán)利，并對其做出明確劃分，同時強化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制，避免其出現(xiàn)濫用職權(quán)且無法確定責任人的現(xiàn)象，從而促使財務管理人員在工作中認真負責。其次，強化對企業(yè)預算的有效管理，細化企業(yè)的各項預算，科學評估企業(yè)的財務支出，同時嚴格監(jiān)督企業(yè)資金的利用情況，最終提高其資金的利用效率，進而使得企業(yè)能夠以最合理的預算實現(xiàn)最佳經(jīng)濟產(chǎn)出。另外，強化對企業(yè)資金的管理和優(yōu)化。嚴格監(jiān)督企業(yè)每一筆資金費用的使用情況，針對企業(yè)的每一項工作或者業(yè)務，要切實落實其內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行，使得其內(nèi)控作用充分發(fā)揮出來，為企業(yè)有效的財務管理提供支持。

（四）創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理制度，并不斷完善其運行機制

首先，企業(yè)要把握好關鍵部門，在進行財務管理工作時，注重對現(xiàn)有內(nèi)控管理制度的改善和優(yōu)化，建立一套行之有效的內(nèi)控管理辦法，全面提升企業(yè)的管理效益，從而強化管理制度的功能效應，提高制度的可操作性以及實用性，最終為企業(yè)財務管理工作的有效進行提供服務；其次，根據(jù)我國現(xiàn)行的《財務管理制度》以及《內(nèi)部控制規(guī)范》，企業(yè)要出臺與之相配套的細則和條例，從而不斷完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，強化其運行機制，為財務管理內(nèi)控工作提供制度支持。

五、結(jié)束語

綜上所述，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，不僅能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)其在財務管理方面存在的問題，而且還能夠?qū)⑦@些問題扼殺在萌芽狀態(tài)，從而確保企業(yè)順利開展財務管理工作，并達到較好的管理狀態(tài)。本文基于內(nèi)部控制的視角，重點探究了企業(yè)財務管理方面的問題，并提出了優(yōu)化其財務管理工作的建議，即強化內(nèi)部控制視角下企業(yè)的財務管理意識；強化對企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度的建設；構(gòu)建完善的管理機制，并優(yōu)化企業(yè)管理體系；創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理制度，并不斷完善其運行機制。希望能夠為我國企業(yè)財務管理工作的有效開展起到一定幫助作用。

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作者簡介：支雪斌（1977-），男，漢族，山西運城人，現(xiàn)供職于五礦鹽湖有限公司，本科，會計學，中級會計師，研究方向：財務管理。endprint