海鹽：磨劍十年 推進(jìn)審計全覆蓋

文 朱文婷

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計（以下簡稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審）是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受當(dāng)?shù)攸h委、政府委托，運用內(nèi)部審計、黨政和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的技術(shù)方法，依據(jù)國家法律法規(guī)或相關(guān)政策，對本單位領(lǐng)導(dǎo)人員特定時期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評價及鑒證的活動。該審計與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有相似性，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與單位內(nèi)部審計的有機(jī)結(jié)合，實行內(nèi)審單位自查為主、審計機(jī)關(guān)重點抽查為輔的管理辦法。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審的主要做法及成效

（一）創(chuàng)新做法

1.創(chuàng)新機(jī)制，實現(xiàn)“應(yīng)審盡審”。一是聯(lián)席會議決策機(jī)制。設(shè)立海鹽縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議辦公室，每年組織召開年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審工作會議，負(fù)責(zé)全縣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審工作。二是工作任務(wù)動員機(jī)制。在每年經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審工作開展前，召開由全縣內(nèi)審單位主要負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)參加的動員大會，由縣委或縣政府領(lǐng)導(dǎo)作動員報告，同時提要求、作部署。三是日常工作協(xié)調(diào)機(jī)制。成立縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室（辦公室設(shè)在縣審計局），負(fù)責(zé)對接各內(nèi)審單位，做好日常指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和督導(dǎo)工作。

2.整體推進(jìn)，落實“凡審必嚴(yán)”。通過自查、抽查、監(jiān)督整改等方式，做實“凡審必嚴(yán)”。一是單位內(nèi)審自查階段。由各內(nèi)審單位根據(jù)縣聯(lián)席會議辦公室下發(fā)的內(nèi)審?fù)ㄖ瑢徲媰?nèi)容及重點提出要求，結(jié)合實際，做好上一年度本單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計工作，注重延伸審計下屬二、三級單位，按期出具內(nèi)審報告并報送縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議辦公室。二是組織重點抽查階段。由縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議辦公室根據(jù)各單位內(nèi)審結(jié)果，結(jié)合以前年度抽查情況和審計情況、當(dāng)年度領(lǐng)導(dǎo)干部變動情況等因素，將20%的內(nèi)審單位作為重點抽查對象，抽調(diào)縣紀(jì)委（監(jiān)委）、組織、人力社保、財政、編辦、審計等聯(lián)席會議成員單位和部分縣級部門、鎮(zhèn)（街道）內(nèi)審專業(yè)人員組成重點抽查小組，通過調(diào)閱有關(guān)賬目資料、走訪座談、現(xiàn)場檢查等方式展開抽查工作，并發(fā)出抽查整改意見書。三是整改總結(jié)階段。各內(nèi)審單位對自查（抽查）發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行系統(tǒng)全面整改，并將整改結(jié)果書面反饋至縣聯(lián)席會議辦公室；縣聯(lián)席會議辦公室對整改工作進(jìn)行監(jiān)督、回訪，在整改結(jié)束后，及時向縣政府報送經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審結(jié)果報告，年終向經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組做好匯報工作。

3.有序推進(jìn)，確保“嚴(yán)肅問責(zé)”。通過單位主體、外部指導(dǎo)、過程考核保障機(jī)制，確保內(nèi)審質(zhì)量。一是“一把手”責(zé)任機(jī)制。縣委明確單位“一把手”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審工作的第一責(zé)任人，通過一級抓一級，切實做到組織落實、任務(wù)落實、人員落實、責(zé)任落實，確保內(nèi)審工作的順利進(jìn)行。二是工作互動機(jī)制。各內(nèi)審單位組建內(nèi)審小組，明確聯(lián)系人，加強(qiáng)與縣審計局的聯(lián)系?？h聯(lián)席會議辦公室通過組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)會、發(fā)送郵件等方式向內(nèi)審單位推廣審計經(jīng)驗、做法；通過“分片指導(dǎo)”（即將全縣內(nèi)審單位分成四個片組，歸口到縣審計局四個業(yè)務(wù)科室，由業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)對接管理各內(nèi)審單位）方式，切實做好對當(dāng)年度內(nèi)審工作的電話輔導(dǎo)、上門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)溝通。三是全過程考核機(jī)制。縣聯(lián)席會議辦公室通過審查單位內(nèi)審報告、開展實地調(diào)研、組織內(nèi)審重點抽查等方式對單位內(nèi)審組織開展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量效果作出評價，并評選表彰先進(jìn)。審計機(jī)關(guān)在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目時，將被審計單位內(nèi)審制度建立健全情況、內(nèi)審工作開展情況以及質(zhì)量效果等內(nèi)容納入審計監(jiān)督評價范圍。

（二）豐碩成果

1.基礎(chǔ)性、源頭性作用凸顯。經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審工作推動內(nèi)審更好地發(fā)揮在促進(jìn)所在單位規(guī)范管理、完善內(nèi)控機(jī)制、防范風(fēng)險和提質(zhì)增效等方面的作用。2008年至2017年，全縣共組織完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審項目505個、開展內(nèi)審抽查114次；查出管理不規(guī)范和問題資金8.89億元，促進(jìn)增收節(jié)支2.12億元，大大提高了財政資金的使用效益；各單位根據(jù)內(nèi)審結(jié)果，修訂出臺各類制度、辦法共計507項，筑牢了制度的籠子；通過內(nèi)審自查或抽查，發(fā)現(xiàn)一些較重大違法違規(guī)案件，相關(guān)人員被移送司法機(jī)關(guān)或紀(jì)檢部門，及時制止了違法行為，減少了經(jīng)濟(jì)損失，同時起到了一定的震懾作用。

2.組織機(jī)構(gòu)得以健全，審計結(jié)果得到運用。一是組織架構(gòu)得到完善。經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審?fù)苿恿私M織機(jī)構(gòu)的健全運行，目前，在全縣42個部門、9個鎮(zhèn)（街道）建有51個內(nèi)審組（室），專兼職人員達(dá)166人；二是審計結(jié)果得到運用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審的定期開展在領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)可以起到鑒證其經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的作用，在換屆年份，可以替代國家審計鑒證其無法覆蓋到的離任領(lǐng)導(dǎo)干部，有利于前后任工作的交接，為內(nèi)審單位、縣委組織部門選任干部提供了重要依據(jù)；三是“貼身”防腐作用得到發(fā)揮。經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審以內(nèi)在監(jiān)督形式對事又對人，有利于揭露和懲治腐敗“貼身”防腐作用的發(fā)揮，促使領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束，增強(qiáng)法紀(jì)意識，促進(jìn)廉政建設(shè)。

3.內(nèi)、外部審計資源得到進(jìn)一步整合。一是使國家審計與內(nèi)部審計平臺建設(shè)得以完善。整合完善了內(nèi)審平臺建設(shè)，從個別部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)零星的內(nèi)審組織向整體組織架構(gòu)發(fā)展，并隨職能、人員的變更日趨完善，已建成覆蓋部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員的內(nèi)審平臺。二是為拓展審計監(jiān)督廣度和深度、消除監(jiān)督盲區(qū)創(chuàng)造了條件。利用這一平臺，審計機(jī)關(guān)陸續(xù)將部門預(yù)算執(zhí)行情況、公務(wù)支出公款消費管理情況、鎮(zhèn)（街道）主要領(lǐng)導(dǎo)收入及津補(bǔ)貼發(fā)放情況等專項審計調(diào)查事項納入該年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審工作重點，既進(jìn)行了全面系統(tǒng)的清查，又能快速摸清底數(shù)；在“大財政”審計中，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審采集審計數(shù)據(jù)，審計機(jī)關(guān)進(jìn)行整理、比對和分析，國家審計與內(nèi)部審計實現(xiàn)有效聯(lián)動，極大提升了審計工作成效。三是探索新的審計方式。為“大數(shù)據(jù)+智能審計”探索新的發(fā)展途徑，擴(kuò)大審計監(jiān)督視野，減少審計盲點，緩解人員少、任務(wù)重的矛盾，為打造全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系打下堅實基礎(chǔ)。

二、深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審工作的思考

（一）提升站位拓空間

新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，增加了內(nèi)部審計的“建議”職能，將監(jiān)督范圍拓展至內(nèi)部控制、風(fēng)險管理領(lǐng)域，將目標(biāo)定位為“促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)”，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審?fù)卣沽丝臻g?！墩憬徲嫃d關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見（試行）》明確了內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督的總體目標(biāo)、指導(dǎo)監(jiān)督重點、指導(dǎo)監(jiān)督工作長效機(jī)制、國家審計與內(nèi)部審計協(xié)同機(jī)制。內(nèi)部審計人員必須認(rèn)清和把握黨和國家發(fā)展大勢及全省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，不斷提升政治站位和工作站位，做到不越位、不缺位、不錯位，創(chuàng)新推進(jìn)以“風(fēng)險清單督導(dǎo)”為重點的協(xié)同機(jī)制建設(shè)，著眼于提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審的總體能力、質(zhì)量、效率、效果，發(fā)揮其在促進(jìn)內(nèi)審單位規(guī)范內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制、防范風(fēng)險和提質(zhì)增效中的自我監(jiān)管作用。

（二）完善機(jī)制謀發(fā)展

針對內(nèi)審單位存在的對內(nèi)審工作重視程度不夠、內(nèi)審人員獨立性欠缺等問題，需完善審計聯(lián)動機(jī)制，以實現(xiàn)有效和可持續(xù)審計。一是完善國家審計與內(nèi)部審計協(xié)同機(jī)制。加強(qiáng)與人大、紀(jì)委（監(jiān)委）、檢察等機(jī)關(guān)的協(xié)作配合，注重將黨章黨規(guī)黨紀(jì)作為問題定性定責(zé)的依據(jù)。二是深化國家審計與內(nèi)部審計的聯(lián)動。創(chuàng)新推進(jìn)以“風(fēng)險清單督導(dǎo)”為重點的協(xié)同機(jī)制建設(shè)，推動審計力量聯(lián)動、審計技術(shù)聯(lián)動、審計成果運用聯(lián)動等，促進(jìn)國家審計與內(nèi)部審計的交流合作，加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，形成國家審計力量的有力補(bǔ)充。三是探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審“大數(shù)據(jù)+智能審計”新模式。探索實現(xiàn)常規(guī)審計事項表格化、重要事項專題化、個性化問題專人專崗負(fù)責(zé)、主要經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項主要領(lǐng)導(dǎo)必答、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告（初稿）自動生成等模式。通過探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審新模式，開創(chuàng)海鹽集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。

（三）加強(qiáng)督導(dǎo)重成效

全覆蓋不僅要實現(xiàn)審計對象的全覆蓋，更要講求審計作用的全覆蓋，因而加強(qiáng)對內(nèi)審工作的監(jiān)督指導(dǎo)、提高內(nèi)審成效顯得尤為重要。縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)充分發(fā)揮好監(jiān)督作用；審計機(jī)關(guān)應(yīng)恪守權(quán)力邊界，找準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審工作服務(wù)改革發(fā)展大局的切入點，做到敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督，采用分類指導(dǎo)、以審代訓(xùn)等方式，逐步提高內(nèi)審人員執(zhí)業(yè)水平。要在增強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的獨立性上下功夫，抓好內(nèi)審人員培訓(xùn)、保證抽查工作覆蓋面、加強(qiáng)國家審計監(jiān)督，多管齊下，切實提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審效果，深入推進(jìn)審計全覆蓋，進(jìn)一步促進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。