建筑施工企業(yè)資金集中管理模式下內控制度建設的完善策略探析

朱彬

摘要：資金是企業(yè)的根本，資金管理是對企業(yè)的最重要的管理。集中資金再進行統(tǒng)一分配有利于提升企業(yè)的資金利用率。完善建筑施工企業(yè)的內部控制制度可保證企業(yè)資金的利用率，預測企業(yè)經(jīng)營風險，幫助企業(yè)完成經(jīng)營目標。本文首先闡述了內控制度和完善資金集中管理模式下的內控制度的意義，通過分析建筑施工企業(yè)內控制度的現(xiàn)狀，提出幾點完善內控制度的措施。

關鍵詞：建筑施工 資金集中管理 內部控制

一、企業(yè)內部控制制度簡述

企業(yè)內部控制就是通過快速準確地處理企業(yè)會計數(shù)據(jù)，從而幫助企業(yè)完成預設目標，在保證遵守相關法律法規(guī)要求的情況下保證企業(yè)財務運轉正常，并確保企業(yè)的資產(chǎn)完整、財會信息準確，從而達到升級企業(yè)管理效率，幫助改善企業(yè)經(jīng)營狀況的一種內部會計控制制度。其特點為，可以有效地實現(xiàn)企業(yè)自我完善、自我管理、自我監(jiān)督的管理模式。

二、完善資金集中管理模式下的內控制度的意義

資金集中管理創(chuàng)始于大型外企，幾乎五分之四的世界五百強企業(yè)完成了對自己的資金集中管理，在以這些企業(yè)為例進行針對資金集中管理方面的研究后發(fā)現(xiàn)，專門保障資金集中管理的財務部門或者資金結算部門很有存在的必要。他不僅能保證管理措施的有效性，由于其對于企業(yè)的實施監(jiān)管，還能降低甚至規(guī)避企業(yè)即將面臨的市場風險，為企業(yè)的穩(wěn)步前行保駕護航。然而建筑施工企業(yè)想要達到同樣的效果，單靠資金集中管理是遠遠不夠的。這也是需要建立一套適合企業(yè)自身的內控體系并不斷加以完善的意義。

首先，資金集中管理來自國外，國內企業(yè)在近些年剛剛使用，流程繁瑣且需要和電子信息、會計電算化配合使用，對于國內企業(yè)難度極大，同時建筑企業(yè)的資金流量巨大，財務活動繁多，稍有偏差就會出現(xiàn)嚴重的財務危機。

其次，資金集中控制是總公司將資金從各子公司賬戶中全部集中再統(tǒng)一進行分配的過程。這必然需要各公司間的財務系統(tǒng)聯(lián)系密切且順暢。但也正是因為這種緊密的聯(lián)系，若有任何一個公司的財務狀況出現(xiàn)問題，資金管理不善，都會牽扯到其他所有公司的資金周轉等財務活動，甚至會導致整個企業(yè)的財務癱瘓。這種風險是任何規(guī)模的企業(yè)都無法承擔的。

最后，企業(yè)內部控制系統(tǒng)的完善永無止境，沒有盡頭。企業(yè)越是發(fā)展迅猛，面臨的風險就越大，因此就需要日益完善的內控制度來保證其安全。這一點，對于建筑施工類企業(yè)更是如此。

風險和收益是并存的。同樣對于企業(yè)而言，資金集中管理帶給企業(yè)的收益和風險也是并存的。因此就需要與之相匹配的，甚至更健全的風險保障體系和更嚴格的內控體系。不將企業(yè)中存在的風險漏洞及時排查彌補，不能敏感準確地把握國家政策方針，企業(yè)將無法享受到資金集中管理所帶來的成果。

三、建筑施工企業(yè)內控制度的現(xiàn)狀

建筑施工企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，有很多方面都有別于其他企業(yè)。首先，建筑施工對象通暢工程復雜繁瑣，工作量巨大，空間上各工作組施工地點分散，時間上耗時較長，通常跨越了財務結算的年度周期，而且每次生產(chǎn)基本均不相同。其次，建筑施工企業(yè)的施工過程中的不可控因素較多，如天氣影響、政策因素影響等。最后，建筑施工企業(yè)的工程常需要多方作業(yè)組，包括設計、監(jiān)理、建設等協(xié)同合作，這使得管理成本和難度遠大于其他企業(yè)，而且在不同的進度時期需要不同的管理方法，這無疑對其工作的管理難度再加大一層。具體來看，目前在施工企業(yè)的內控管理方面存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾點。

1.管理者并不能準確意識到內控制度對建筑施工企業(yè)的重要性

長期以來，“重生產(chǎn)、輕管理，重產(chǎn)值、輕成本”的觀念已經(jīng)深深扎根于建筑施工企業(yè)的管理理念中。大多數(shù)企業(yè)對內部審計部門的輕視直接導致了企業(yè)內部控制的嚴重缺失，無法發(fā)揮出實行內控制度應有的效果。更有部分建筑企業(yè)曲解了內控的含義，認為其只是對企業(yè)財務的控制監(jiān)管，而不包括對于生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的監(jiān)控把關。這也直接導致部分企業(yè)員工視內控制度為面子工程，單純地完成上級托付的檢查任務。

2.建筑施工企業(yè)的內控制度漏洞較多，內控制度執(zhí)行部門缺乏科學的監(jiān)控制度和執(zhí)行方案

首先企業(yè)內部控制體系并不統(tǒng)一，由于建筑施工企業(yè)的內控部門常因能力問題，無法制定整個公司的內控制度，便由多個部門分別制定只針對本部門的控制制度，導致制度常有分散和漏洞。這種情況下建立的內控制度常出現(xiàn)的問題包括：各部門內控制度管理口徑和側重各不相同；對于同時涉及兩個或多個部門的工作的控制制度會出現(xiàn)沖突或空白；各部門的工作交接也將出現(xiàn)協(xié)調溝通不當?shù)那闆r。不僅如此，這樣的制度下也缺乏明確的權責分化，對于違反制度后的懲治處理也無法公平公正。并且由于管理者對于內控制度的輕視，內控制度的執(zhí)行力也無法達到預期效果。種種原因說明了建筑施工企業(yè)需要進一步完善內控制度。

3.風險無法及時準確的預測，抗風險能力遠遠不足

建筑施工企業(yè)在日常生產(chǎn)過程中常伴隨著較多的不可控因素，這類風險常伴隨建筑施工企業(yè)的發(fā)展。不僅如此，隨著建筑施工企業(yè)的企業(yè)化規(guī)?；?，經(jīng)營風險也將逐漸成為其面臨的主要不可控因素。由于大多建筑施工企業(yè)對于風險的認識不夠，風險評價機制缺乏完整性和全面性，并且對于企業(yè)自身由此而引發(fā)的風險不加制止。特別是在競爭異常激烈，甚至會出現(xiàn)惡性競爭的基礎設施建設項目中，內控的缺失，更是無形之中增加了企業(yè)運營生產(chǎn)的風險。

4.企業(yè)內部控制監(jiān)督寬松，內部審核無法落實

在任何企業(yè)中，制度建立后都要嚴格對其具體執(zhí)行情況進行監(jiān)督。但通常情況下，建筑施工企業(yè)中設立的審計部門徒有其表，不僅配置的人員數(shù)量遠遠不能夠滿足其龐大的審計工作量，而且其擁有的權限也十分有限，從能力上和權限上均無法查處到所有的問題。更有甚者，由于部分建筑施工企業(yè)領導者對審計部門的偏見與輕視，導致審計部門極度邊緣化，乃至內部審計工作完全空白，使得企業(yè)的內部審計工作幾乎不可能落到實處。而且，內部審計本身較注重企業(yè)各活動發(fā)生之后的檢查統(tǒng)計，無法對內部控制體系進行良好的檢驗，也無法快速地反映出制度上的不足。同時，內部審計部門沒有匹配的處罰權力和預防措施，錯誤無法從根本上解決，無法達到內控的效果。

四、完善建議

1.從上至下增強企業(yè)全體員工對內部控制的重視程度

內控制度不僅能夠保證建筑施工企業(yè)的資產(chǎn)完整，保護其業(yè)務活動的穩(wěn)定展開，確保財務數(shù)據(jù)信息的真實完整，還能有效地規(guī)避經(jīng)營風險，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。施工企業(yè)必須將深植于理念中的對內控的輕視和偏見徹底根除，充分意識到內控能夠影響企業(yè)生存發(fā)展的重要作用，為內控制度在企業(yè)內的進步營造出良好的內部環(huán)境。

2.著重培養(yǎng)建筑施工企業(yè)全體員工的風險意識

針對建筑施工企業(yè)對風險防范意識的缺失，風險應對能力的不高，企業(yè)應該著重培養(yǎng)全體員工的風險防范意識，不斷加強風險預警機制，提高風險應對能力，利用科學的方法準確快速地發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中潛在的風險，從而對其做出應對。

3.進一步完善內控管理監(jiān)督制度

內部控制作為建筑施工企業(yè)內部業(yè)務流程中的邊緣工作，應該建立相關的監(jiān)管內部控制的部門。通過對內控工作的具體落實情況的檢查，提出并解決內控工作中的不足與問題。并將企業(yè)內控工作情況與內控部門員工個人業(yè)績掛鉤，影響內控部門從管理者到基層員工的薪酬以及職務晉升，從而加強內控部門員工的工作積極性，使得建筑施工企業(yè)的內控部門真正發(fā)揮其應有的作用。

4.加強對內部控制部門職員的培養(yǎng)

無論制度如何完善，人始終是最重要的因素。內控制度執(zhí)行人員的能力直接限制了內控制度的執(zhí)行。對于內控部門的人員選拔和培養(yǎng)必須落實，制定嚴格的選拔程序，加入適當?shù)膶碚撝R、實踐能力、職業(yè)道德素養(yǎng)的考察。根據(jù)不斷改變的企業(yè)的具體情況和外部環(huán)境，加強對內控員工的培訓，同時對其進行監(jiān)督和激勵，使其能夠勝任內控的工作。

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（作者單位：江蘇省金陵建工集團有限公司）endprint