內(nèi)審視角下氣象部門政府采購管理風(fēng)險防控探討

魏薇

摘要：近年來，行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)控管理重要性凸顯。本文以內(nèi)部審計的視角，從政府采購管理流程中的審計重點入手，分析氣象部門政府采購內(nèi)控制度設(shè)計和政府采購管理各環(huán)節(jié)的具體風(fēng)險點，并提出相應(yīng)的風(fēng)險防控措施和建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審視角 氣象部門 政府采購 管理風(fēng)險 防控

近年來，隨著我國政府采購制度不斷向縱深推進和完善，氣象部門的政府采購規(guī)模也逐漸擴大，并取得不錯的成效，而在采購操作和執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的問題和風(fēng)險也隨之增加。加強對氣象部門政府采購活動的內(nèi)部控制管理，構(gòu)建政府采購內(nèi)部控制體系，成為完善氣象部門政府采購管理制度建設(shè)的重要組成部分。

通過內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)政府采購重點，針對關(guān)鍵點分析，構(gòu)建匯集內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素，并體現(xiàn)與行政、管理、財務(wù)和會計系統(tǒng)融為一體的組織結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施的政府采購內(nèi)部控制體系。建立完善政府采購內(nèi)部控制管理體系，有助于提高氣象部門政府采購活動規(guī)范性，提升內(nèi)部管理水平；有助于保障單位合法權(quán)益，提高資金利用效率，促進利益最大化；有助于控制經(jīng)辦和審批人員的廉政風(fēng)險，減少職務(wù)犯罪的可能性。

一、政府采購管理流程中的審計重點

內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位提升內(nèi)部管理水平的重要抓手，在監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程設(shè)計和執(zhí)行的有效性、及時反饋內(nèi)控信息、促進完善制度體系建設(shè)等方面具有不可替代的作用，同時也是降低單位經(jīng)濟和法律風(fēng)險、防范工作人員廉政風(fēng)險的有效保障。而政府采購因其風(fēng)險點多，更應(yīng)作為審計重點。

政府采購活動是一個復(fù)雜的、多變的運動過程，要求審計部門轉(zhuǎn)變單純事后審計的觀念，把政府采購活動視為一個運動系統(tǒng)，從宏觀著眼，微觀入手，進行全過程監(jiān)督，才能提高審計效果。內(nèi)部審計可重點關(guān)注以下幾個方面。

（一）政府采購預(yù)算執(zhí)行情況是否到位

政府采購應(yīng)當嚴格按照批準的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算是開展政府采購工作的基礎(chǔ)和重要保障。如預(yù)算編制不嚴謹、不細化、不具體，會造成與實際采購相脫節(jié)，缺乏可操作性。最終導(dǎo)致預(yù)算過高，浪費財政資金，或者預(yù)算過低，廢標或任務(wù)不能按時完成，甚至出現(xiàn)無預(yù)算采購的情況。內(nèi)審過程中通過對預(yù)算執(zhí)行情況的審計，明確是預(yù)算編制問題還是人為執(zhí)行問題，并做進一步分析。

（二）政府采購方式是否符合規(guī)定

氣象部門政府采購由中央政府采購、部門政府采購、地方政府采購和分散采購四部分組成，采購方式多樣，采購方式若隨意變通，極易產(chǎn)生廉政風(fēng)險，滋生腐敗。在內(nèi)部審計過程中要針對不同的事項適用不同的規(guī)定標準，凡使用財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)或限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)，均應(yīng)納入政府采購范圍。

內(nèi)部審計過程中著重關(guān)注應(yīng)納入政府采購范圍內(nèi)的采購事項是否全部納入政府采購、是否存在拆分采購項目逃避政府采購行為，對采購方式合規(guī)性審計重點有：①中央政府采購，其中對納入批量采購目錄的商品嚴格按照財政部要求執(zhí)行批量集中采購。政府集中采購目錄中規(guī)格及標準相對統(tǒng)一、品牌較多，日常采購頻繁的小額零星通用類產(chǎn)品和服務(wù)項目，可實行協(xié)議供貨。采購5萬元以下的多功能一體機、傳真機、掃描儀、投影儀的，應(yīng)在采購中心公布的入圍定點電商和實體商城處進行采購。②部門政府采購，采購氣象部門集中采購目錄內(nèi)的項目，對金額在120萬元以上的，采用公開招標，120萬元以下的，從中國氣象局公布的入圍協(xié)議供貨單位中選擇供應(yīng)商，進行協(xié)議供貨。③分散采購，未納入集中采購目錄且達到公開招標限額標準的采購項目，如符合《政府采購貨物和服務(wù)招標投標管理辦法》第十二條規(guī)定，可以自行組織招標；不符合的，必須委托采購代理機構(gòu)代理招標。通過邀請招標、競爭性談判、競爭性磋商、單一來源采購以及詢價等方式，確定供應(yīng)商采購。防止把原本應(yīng)該進行公開招標的項目，以時間緊急、工程任務(wù)重、專業(yè)性很強等理由做不公開處理，甚至在已經(jīng)選取采購方式后，被中途變更等。

（三）政府采購招投標結(jié)果與合同內(nèi)容是否一致

項目金額達到國家招投標規(guī)定或者單位內(nèi)部控制要求時，應(yīng)進行公開招標。為防止中標供應(yīng)商與經(jīng)辦部門或個人串通，通過較低價中標后，以與中標不一致或明顯存在法律漏洞和權(quán)利義務(wù)瑕疵的內(nèi)容簽訂合同，如更換產(chǎn)品型號、降低產(chǎn)品質(zhì)量或者增加產(chǎn)品數(shù)量，甚至后期追加合同量等手段達到利益最大化。內(nèi)部審計在合同簽訂階段應(yīng)關(guān)注合同內(nèi)容與招投標結(jié)果是否一致，只有在合同繼續(xù)履行將損害國家利益和社會公共利益的情況下，才可以進行變更、中止或者終止。并且關(guān)注合同履行過程中發(fā)生重大變更是否按規(guī)定程序辦理合同變更或合同解除，對于重大追加支出項目，追加部分如達到政府采購或招投標等國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)嚴格執(zhí)行相關(guān)手續(xù)，不可擅自簡化操作。

（四）履約驗收程序是否規(guī)范

近幾年引起熱議的“校園毒跑道”、“問題課桌椅”和“西安電纜門”等事件，都充分說明履約驗收的重要性。在內(nèi)部審計過程中，政府采購驗收程序是否規(guī)范也越來越引起關(guān)注，一方面從手續(xù)上重點看是否有驗收單，另一方面要關(guān)注是否實際開展驗收活動，技術(shù)規(guī)格、項目指標、安全標準等是否嚴格符合采購合同。

二、政府采購管理風(fēng)險關(guān)鍵點內(nèi)控制度設(shè)計

在內(nèi)部審計實踐基礎(chǔ)上，分析政府采購主要環(huán)節(jié)風(fēng)險點，結(jié)合氣象部門自身實際情況，有針對性地提出相應(yīng)的風(fēng)險防控措施，提供政府采購效率和質(zhì)量，將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，主要措施有以下幾個。

（一）科學(xué)合理確定采購需求并編制預(yù)算

建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理機制，確保政府采購納入預(yù)算管理，按照計劃辦理采購業(yè)務(wù)?？茖W(xué)合理確定采購需求是加強政府采購源頭管理的重要內(nèi)容，是執(zhí)行政府采購預(yù)算、發(fā)揮采購政策功能、落實公平競爭交易規(guī)則的重要抓手，在采購活動整體流程中具有承上啟下的重要作用?？蓮囊韵聨追矫嫒胧郑孩俑鶕?jù)政府采購目錄和標準，按照厲行節(jié)約、科學(xué)合理原則，確定采購需求，其中貨物應(yīng)根據(jù)經(jīng)費預(yù)算標準、資產(chǎn)配置標準（數(shù)量、價格、性能規(guī)格標準）和技術(shù)服務(wù)標準確定，確保完整、明確，符合國家法律規(guī)定的技術(shù)、服務(wù)、安全等要求；②政府采購預(yù)算應(yīng)在各業(yè)務(wù)科室編報匯總的基礎(chǔ)上，由領(lǐng)導(dǎo)班子集體科學(xué)決策，在單位制度層面建立“三重一大”等長效保障機制。endprint

（二）完整細化編制政府采購計劃

政府采購計劃的編制，是政府采購活動的起點，也是采購方式的決策階段，較大程度上決定了政府采購能否最終達到預(yù)期效果。編制細化完整的政府采購計劃，一方面做好基礎(chǔ)性工作，根據(jù)項目資金來源、預(yù)算金額和品目性質(zhì)等，確定采購方式和組織形式，根據(jù)需求情況確定采購時間，根據(jù)預(yù)算和配置標準進一步明確技術(shù)參數(shù)，并登記造表。另一方面充分利用“中華人民共和國財政部采購計劃管理系統(tǒng)”，通過對預(yù)算指標管理、采購申請管理、采購申請執(zhí)行情況管理和信息統(tǒng)計管理等模塊的應(yīng)用分析，實現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+政府采購管理”，有計劃性地進行政府采購。

（三）完善政府采購合同簽訂機制

按確定事項簽訂政府采購合同，可以確保單位權(quán)益得到有效保障，避免因所簽訂的合同面臨經(jīng)濟和法律風(fēng)險。確定供應(yīng)商后，應(yīng)當在中標（成交）通知書發(fā)出之日起30日內(nèi)，按照采購文件確定的事項簽訂政府采購合同，明確采購內(nèi)容、采購方式、采購金額、交付方式、擔(dān)保形式、支付方式、履約責(zé)任和違約風(fēng)險等內(nèi)容。內(nèi)部法務(wù)部門要對合同條款與采購結(jié)果的符合性進行審核，重大采購項目需通過集體決策，及時將合同報送至監(jiān)管部門或信息公開網(wǎng)站上備案。

（四）嚴格規(guī)范開展履約驗收

嚴格規(guī)范開展履約驗收是加強政府采購結(jié)果管理的重要措施，是保證采購質(zhì)量、開展績效評價、形成閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)，對實現(xiàn)采購與預(yù)算、資產(chǎn)及財務(wù)等管理工作協(xié)調(diào)聯(lián)動具有重要意義。通過建立完善的采購驗收制度及可用標準，確保不相容崗位相分離，可有效保證采購質(zhì)量，具體建議有：①成立政府采購驗收小組，按照采購合同的約定對供應(yīng)商履約情況進行驗收。驗收時，應(yīng)按照采購合同的約定對每一項技術(shù)、服務(wù)、安全標準的履行情況進行確認。驗收結(jié)束后，應(yīng)當出具驗收書，列明各項標準的驗收情況及項目總體評價，由驗收雙方共同簽署。②根據(jù)項目特點制訂驗收方案，明確履約驗收的時間、方式、程序等內(nèi)容，建立驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況的通報機制，查明原因，及時出具處理方案。③完善驗收方式，可邀請實際使用人、參加本項目的其他供應(yīng)商或第三方專業(yè)機構(gòu)及專家參與驗收。

三、結(jié)語

政府采購內(nèi)部控制制度的完善可以說是一場永遠在路上的革命，針對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的關(guān)鍵風(fēng)險點進行制度設(shè)計，采取防控措施，需要不斷攻堅，努力探索，不僅不能淺嘗輒止、半途而廢，更要積極穩(wěn)妥，爭取實現(xiàn)更大的突破和進展。

參考文獻：

[1]財政部.關(guān)于進一步加強政府采購需求和履約驗收管理的指導(dǎo)意見（財庫[2016]205號）[S].2016-11-25.

[2]袁金龍.基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位政府采購管理研究[J].中國政府采購，2017，（8）：53-55.

（作者單位：濰坊市氣象局）endprint