關(guān)于強化金融會計內(nèi)部審計的對策探討

王偉

摘要：自改革開放以來，金融行業(yè)迎來了較大的發(fā)展機遇，同時也遇到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。為了預(yù)防風(fēng)險、提高業(yè)績，強化金融財務(wù)內(nèi)部審計就顯得尤為重要。本文針對內(nèi)部審計來分析金融行業(yè)的現(xiàn)狀，研究問題的根本原因，并制定出有效的處理措施，以優(yōu)化金融企業(yè)的運營現(xiàn)狀。

關(guān)鍵詞：金融會計 內(nèi)部審計 對策

金融財務(wù)內(nèi)部審計是確保企業(yè)順利運營的前提和基礎(chǔ)。金融財務(wù)內(nèi)部審計唯有和企業(yè)的組織模式、業(yè)務(wù)程序及企業(yè)的運營環(huán)境出現(xiàn)良好的融合性，方可充分發(fā)揮出必要作用。在以數(shù)字化管理為重點的金融企業(yè)中，一方面，數(shù)字化令金融會計內(nèi)部管理的運作環(huán)境、審計范圍、審計重點、信息和交流的形式、審計風(fēng)險、審計方式等出現(xiàn)了較大的改變；另一方面，內(nèi)部審計部門將是信息平臺管理最關(guān)鍵的操控者，經(jīng)過對信息平臺的研發(fā)、落實、維護及操作展開檢查找出弊端，并經(jīng)過及時上報給管理部門處理以確保信息平臺的準(zhǔn)確性、完整性及安全性。

一、目前金融財務(wù)內(nèi)部審計存在的弊端

（一）審計資源未獲得充分使用

對長時間累積下來的金融審計歷史信息及數(shù)據(jù)未進行詳細(xì)的歸類整理，且未在后期的審計過程進行使用，導(dǎo)致數(shù)據(jù)資源出現(xiàn)閑置與浪費現(xiàn)象。審計人員通常無法及時獲得各項法律、法規(guī)及相關(guān)業(yè)務(wù)管理措施的最新資料，這樣直接阻礙了工作進度及審計效果；對金融單位內(nèi)部各部門的相關(guān)業(yè)務(wù)資料缺少及時采集及分析方法，導(dǎo)致審計者對被審企業(yè)的運營及財務(wù)狀況不能完全摸清，不能有的放矢地進行現(xiàn)場審計任務(wù)；缺少綜合的審計檔案信息、業(yè)務(wù)記錄以及報告規(guī)范，業(yè)務(wù)底稿沒有規(guī)范格式，大部分是人工手寫，有關(guān)信息檢索混亂無序，很難正常查詢與應(yīng)用等。

（二）會計核算信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重

首先，信貸規(guī)模與資產(chǎn)質(zhì)量審核失真。有的金融企業(yè)在貸款管理方面采用“中間大、兩頭小”的方法，在年度之中不但占滿信貸規(guī)模，嚴(yán)重的還會出現(xiàn)成倍的超投資；有些企業(yè)在經(jīng)費來源緊缺的狀況下還采取聯(lián)行匯劃的方式進行資本移位補平，導(dǎo)致賬表不符的情況。其次，負(fù)債資本、資本金與拆借資金審核失真。有的銀行經(jīng)過聯(lián)行轉(zhuǎn)移資金，移交匯出匯款、壓票等。還有些銀行使用存款和聯(lián)行匯劃在途資本增加信貸投放，經(jīng)過虛設(shè)賬戶來實現(xiàn)平衡。另外，收入、費用和存款資金審查失真，有些金融單位違反“利息核算方法”，為完成利潤任務(wù)，任意提前和滯后核算利息時間，有的甚至?xí)D(zhuǎn)移收入，應(yīng)收利息長時間不收也不記賬反映等。

（三）財務(wù)誠信缺失和項目程序尚待優(yōu)化

長時間以來，金融會計不管是人工處理或者電算化操作，均堅持“雙線核算”的宗旨，互相關(guān)聯(lián)、互相制約，具有比較健全而系統(tǒng)的審核流程。但是在金融單位之中業(yè)務(wù)的逐漸擴展及新技術(shù)方法普遍使用的環(huán)境下，內(nèi)控體制卻沒有跟上步伐，現(xiàn)有的核算流程中也顯現(xiàn)出了逆向處理、會計賬目虛假、“一手清”等現(xiàn)象。金融行業(yè)屬于高風(fēng)險行業(yè)，始終很注重財務(wù)監(jiān)督和兼容監(jiān)控，具有較完善、專業(yè)的儲蓄事后監(jiān)控、財務(wù)稽核、內(nèi)部審計等機構(gòu)。但伴隨新業(yè)務(wù)、新技術(shù)的進步，監(jiān)督核心已從常規(guī)的業(yè)務(wù)服務(wù)差錯轉(zhuǎn)移到金融風(fēng)險預(yù)防，現(xiàn)有的監(jiān)督方式和控制措施顯現(xiàn)出了明顯的不足。

二、加強金融財務(wù)內(nèi)部審計的有效策略

（一）加強業(yè)務(wù)監(jiān)控與規(guī)范金融法紀(jì)

首先需要加強金融監(jiān)督與控制力度，實施嚴(yán)格的目標(biāo)職責(zé)制。全面挖掘金融內(nèi)部審計的嚴(yán)格監(jiān)督功能，對基層部門業(yè)務(wù)運用狀況，定時開展稽核檢測，不通過審計的會計信息不得上報；人民銀行應(yīng)加大金融監(jiān)控力度，對屢改屢犯的應(yīng)給予經(jīng)濟處罰；人民銀行需強化機構(gòu)、結(jié)算以及利率等內(nèi)容的管理，為專業(yè)銀行提供公平競爭的穩(wěn)定環(huán)境。其次，一定要強化金融企業(yè)各法人代表、相關(guān)責(zé)任人和會計核算者的政策法紀(jì)培訓(xùn)，令其懂得準(zhǔn)確采用金融政策才是朝著商業(yè)化方向發(fā)展的唯一途徑，弄虛作假僅能使運營包袱愈背愈重。要讓他們愛崗敬業(yè)，全面發(fā)揮監(jiān)督等作用。最后，在金融體系中開展“反假”、“防假”、“打假”等一系列活動，強化自我管束機制。

（二）優(yōu)化金融誠信的約束形式

不虛假做賬，保證誠信，重視企業(yè)聲譽，做誠信的楷模。首先，一定要從各個金融企業(yè)負(fù)責(zé)人、各個金融單位財務(wù)人員做起，逐層維護金融的市場公信力。金融會計是核算與反映金融單位運營情況的工具，其所出現(xiàn)的會計資料一定要真實、及時、正確、完整，這直接影響到廣大存款者及投資人的利益，屬于金融單位的社會職責(zé)。此外，要促進財務(wù)從業(yè)者的職業(yè)道德培養(yǎng)，對金融會計者實施職業(yè)操守培訓(xùn)，制定整套避免財務(wù)造假的制度。從根源上處理金融單位虛假會計資料弊端，增強監(jiān)督部門的職能與作用，明確注冊會計師的從業(yè)定位，采取會計師事務(wù)所替換制，或負(fù)責(zé)企業(yè)審計的合作人輪換機制。制定“董事會領(lǐng)導(dǎo)制”基礎(chǔ)上的內(nèi)部審計制度，增加內(nèi)部審計任務(wù)的獨立性。

（三）對外部業(yè)務(wù)實行會計監(jiān)督

增加外部業(yè)務(wù)的資料透明度，制定外部業(yè)務(wù)報告機制，全面反映外部業(yè)務(wù)的運營項目及運營規(guī)模等。對將會在我國產(chǎn)生的外部業(yè)務(wù)品種要實現(xiàn)建立系統(tǒng)的外部業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，包含有限制額度的公開、對相關(guān)運營現(xiàn)況的轉(zhuǎn)變、資產(chǎn)變賣與合并、對借款者的限制、產(chǎn)生違約的行為、會計信息與投機控制等；創(chuàng)建相關(guān)的風(fēng)險資本規(guī)范，協(xié)調(diào)資本與風(fēng)險評價，以維持金融企業(yè)運營的穩(wěn)態(tài)；強化經(jīng)營控制，完善外部業(yè)務(wù)的內(nèi)部管束制約；遵循信用調(diào)查、評價制度；建立維護性措施并科學(xué)定價。

（四）全面開發(fā)數(shù)字化審計系統(tǒng)

數(shù)字化審計是依靠審計軟件操作的，唯有加強對審計系統(tǒng)的研發(fā)、評審、檢驗力度，令數(shù)字化審計軟件結(jié)構(gòu)更加安全穩(wěn)定、運作更精確、操作更及時，方可得到內(nèi)部審計人員的認(rèn)可。研發(fā)數(shù)字化審計系統(tǒng)需要處理以下幾點工作：首先，要處理網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)由誰研發(fā)的情況。網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)的研發(fā)能夠是自主研發(fā)，或同軟件企業(yè)協(xié)作研發(fā)，或徹底委托軟件公司來負(fù)責(zé)。從當(dāng)前的具體狀況及科學(xué)性而言，盡量選用財務(wù)軟件單位，其在會計軟件制作上的經(jīng)驗有助于網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)的研發(fā)。但無論是誰研發(fā)，都要滿足國家軟件研發(fā)的法律規(guī)定。其次，要處理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)綜合的問題。由國家建立信息接口標(biāo)準(zhǔn)，需要網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件結(jié)構(gòu)設(shè)計一個綜合信息結(jié)構(gòu)、綜合輸入要求及有一定強制性的信息文件。再者，在軟件研發(fā)過程中，要處理軟件的管理作用與防病毒損壞作用，避免“黑客”入侵、修改信息的功能等。最后，研發(fā)出的審計系統(tǒng)要具備審計歸納、審計研究、審計查證等作用，同時能夠完成審計任務(wù)底稿的處理，最后實現(xiàn)財務(wù)軟件和審計系統(tǒng)一體化的目的。endprint

（五）制定金融財務(wù)內(nèi)部審計約束制度與激勵制度

應(yīng)從根本上處理工作人員自覺落實內(nèi)部審計機制的弊端，一定要制定科學(xué)的內(nèi)部約束制度及激勵制度。將制定的內(nèi)部會計管理制度作為金融企業(yè)內(nèi)部的“法律”，需要金融企業(yè)內(nèi)部所有人員均必須嚴(yán)格遵守，任何人均無權(quán)逾越，全面落實“法律法規(guī)面前人人平等”的宗旨，上到單位領(lǐng)導(dǎo)者，下到一般人員都需人人遵循，逐個落實。

（六）加強內(nèi)部審計工作人員素質(zhì)

應(yīng)加強內(nèi)部審計工作人員的業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)，加強業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和廉潔教育，確保內(nèi)部審計工作人員的獨立性和規(guī)范性，建立相應(yīng)的問責(zé)機制，規(guī)范內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程，使內(nèi)部審計切實起到客觀公正監(jiān)督和評價的功效。

三、結(jié)束語

自加入WTO后，我國的科學(xué)技術(shù)得到了較大的進步，經(jīng)濟全球化的趨勢日益明顯，經(jīng)濟法律法規(guī)要求和世界國家法律相統(tǒng)一，這需要審計者掌握更全面的內(nèi)審評估的依據(jù)；計算機信息系統(tǒng)的發(fā)展，還令經(jīng)濟數(shù)據(jù)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、公開化。金融制度改革的日益深入，使金融單位內(nèi)部審計的責(zé)任更加繁重，為強化會計風(fēng)險的控制、檢驗及防范工作，全面發(fā)揮金融審計數(shù)字系統(tǒng)的功能，無疑是對金融會計內(nèi)部審計業(yè)務(wù)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李雪松.上市公司會計報表虛假問題的形成原因及相關(guān)對策[J].中國外資，2013，（18）：155.

[2]陸美娟，雒敏，周伶俐，丁新農(nóng).高校經(jīng)濟責(zé)任審計與內(nèi)部控制的實證研究——基于江蘇省高校調(diào)查問卷的統(tǒng)計分析[J].會計之友，2012，（33）：108-110.

[3]李艷.會計電算化條件下內(nèi)部審計面臨的主要問題和對策[J].全國商情（理論研究），2015，（10）：60-61.

[4]戴敏.淺談會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制審計的影響及對策[J].科技信息，2017，（19）：408.

[5]燕淮明.行政事業(yè)單位實施會計集中核算對內(nèi)部審計的影響及對策[J].財會研究，2013，（19）：64-66.

[6]潘良君.增強企業(yè)內(nèi)部控制有效性的因素分析與對策研究[J].河海大學(xué)學(xué)報（哲學(xué)社會科學(xué)版），2015，（4）：42-45，93.

[7]陳玉武.電力工程中輸電線路施工項目管理存在的問題及對策分析[J].機電信息，2013，（27）：178-179.

（作者單位：東營萊商村鎮(zhèn)銀行股份有限公司）endprint