淺談事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系構建

孫遠慧

【摘 要】內(nèi)部審計是事業(yè)單位的一項重要工作內(nèi)容，加強事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制，對于防范審計風險、保證審計工作效果等相關工作，有著十分重要的作用。因此，內(nèi)部審計質(zhì)量控制已經(jīng)成為各大事業(yè)單位關注的熱點。論文以事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系為研究出發(fā)點，對加強審計質(zhì)量控制的體系構建提出了有效的措施和方法。

【Abstract】Internal audit is an important work content of public institutions. Strengthening the quality control of internal audit in public institutions plays a very important role in preventing audit risks and ensuring the effectiveness of audit work. Therefore， the quality control of internal audit has become a hot spot of concern in various major institutions. This paper takes the quality control system of internal audit as the research starting point， and puts forward effective measures and methods for strengthening the construction of audit quality control system.

【關鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部審計；質(zhì)量控制；體系構建

【Keywords】public institutions； internal audit； quality control； system construction

【中圖分類號】F239.221 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）01-0007-02

1 引言

內(nèi)部審計是事業(yè)單位的一項重要工作，而審計的質(zhì)量則是事業(yè)單位審計工作的生命線。其質(zhì)量的好壞，直接影響到了審計工作能否健康發(fā)展。尤其是在當前，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，以及事業(yè)單位的深化改革，傳統(tǒng)的審計工作面臨著更多、更新的挑戰(zhàn)，這就要求事業(yè)單位，必須不斷加強審計單位的質(zhì)量控制，加強對審計質(zhì)量控制體系的構建。

2 內(nèi)部審計質(zhì)量控制內(nèi)涵

2.1 內(nèi)部審計質(zhì)量

所謂的事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量，主要是指事業(yè)單位內(nèi)部審計工作和結果的優(yōu)劣程度。內(nèi)部審計質(zhì)量的優(yōu)劣，是事業(yè)單位提高管理水平，防范風險的重要保證。

通常，事業(yè)單位的內(nèi)部審計質(zhì)量主要可分為內(nèi)部審計工作質(zhì)量和內(nèi)部審計結果質(zhì)量兩部分。其中，內(nèi)部審計工作質(zhì)量，主要是指審計機構在對某項業(yè)務進行審計工作的過程中各項工作的優(yōu)劣程度；內(nèi)部審計結果質(zhì)量，主要是審計結束后做出審計報告的可靠性，以及提出建議的質(zhì)量程度。

2.2 審計質(zhì)量的特點

事業(yè)單位在加強審計質(zhì)量的控制過程中，必須要結合審計質(zhì)量控制的特點進行。具體來說，內(nèi)部審計的質(zhì)量具有以下三個特點：第一，系統(tǒng)性。這主要是指事業(yè)單位在進行內(nèi)部審計時，其審計質(zhì)量的優(yōu)劣程度往往受到多方因素的影響，而不是單個因素的制約。例如：審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)、審計環(huán)境以及審計方法等，審計中的任何一個細節(jié)都會對審計的質(zhì)量產(chǎn)生一定的影響。第二，經(jīng)濟性。事業(yè)單位的內(nèi)部審計質(zhì)量結果與內(nèi)部審計成本之間有直接的聯(lián)系。通常，審計質(zhì)量越高，審計成本也就越高，事業(yè)單位的組織目標、單位的整體價值也就越大。但在實際審計中，根據(jù)邊際效用遞減的規(guī)律，內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，成本增長速度也會遠遠大于效益的增長速度，這就是最佳的內(nèi)部審計質(zhì)量范圍。這就要求在構建審計質(zhì)量控制體系中，必須要在這個最佳的審計質(zhì)量范圍內(nèi)，使得單位整體價值最大化，成本最小化。第三，模糊性。確定內(nèi)部審計質(zhì)量的優(yōu)劣程度，主要是根據(jù)相關的準則來確定的。但在實際工作中，內(nèi)部審計質(zhì)量受到多種環(huán)境因素的影響，尤其加上審計工作人員主觀因素的影響，使得內(nèi)部審計質(zhì)量具有一定的模糊性，從而在一定程度上增加了審計質(zhì)量控制的難度。

3 影響內(nèi)部審計質(zhì)量控制的因素

3.1 內(nèi)部審計法規(guī)體系

內(nèi)部審計的法規(guī)體系完善與否，直接影響了內(nèi)部審計的質(zhì)量控制。要保證審計的質(zhì)量，就必須要擁有一套完善的法律體系，依靠法律法規(guī)與職業(yè)道德來進行規(guī)范和制約，讓相關工作人員在審計工作中有章可循、更加規(guī)范化。但在實際中，我國現(xiàn)有的法律法規(guī)還遠遠無法滿足審計工作的需求，這就嚴重影響了內(nèi)部審計控制的質(zhì)量。

3.2 審計工作人員的素質(zhì)

審計質(zhì)量的優(yōu)劣程度，與審計人員的素質(zhì)有著一定的關系。通常，要保證審計質(zhì)量，相關的工作人員，必須要擁有相關的政策法規(guī)、專業(yè)知識、經(jīng)驗、技能和審計職業(yè)道德等。但就目前而言，我國審計機構中的工作人員，大多來自財務行業(yè)，其知識結構單一、素質(zhì)修養(yǎng)、業(yè)務專長參差不齊等，這都嚴重制約了審計工作的正常展開。

3.3 審計內(nèi)容的拓展

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，隨著企業(yè)改制、重組，內(nèi)部審計的對象和內(nèi)容也更加復雜，逐步發(fā)展為企業(yè)集團、股份公司和連鎖經(jīng)營店等；另一方面，內(nèi)部審計的內(nèi)容也開始發(fā)生變化，從傳統(tǒng)的財務審計，逐漸發(fā)展為效益、管理、經(jīng)濟責任審計、經(jīng)營決策審計、經(jīng)營風險審計、對未來的預測能力，以及效益評價等。

4 內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系構建的有效措施

內(nèi)部審計質(zhì)量控制，對于防范審計風險、保證審計工作效果，促進審計工作人員不斷提高其職業(yè)水平和業(yè)務能力，具有非常重要的意義。這就要求相關事業(yè)單位，必須積極采取有效措施，積極構建內(nèi)部審計質(zhì)量體系。endprint

4.1 建立健全審計質(zhì)量檢查與考評制度

加強對內(nèi)部審計質(zhì)量的控制，首先要建立健全一套審計質(zhì)量檢查和考核指標體系，從而保證事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作全面，有效提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。

通常，一套完整的審計檢查體系，包括事中、事后檢查，主要對審計計劃和審計方案進行檢查，看其是否是按照會計制度和其他有關的財經(jīng)法規(guī)的相關規(guī)定所進行的，然后對審計計劃和方案進行科學的考評。加強對審計工作的檢查、考核和評比工作，可以不斷提高審計工作的質(zhì)量。另外，在健全考評制度的基礎上，一定要根據(jù)考核的結果，然后對審計質(zhì)量優(yōu)良的項目組和相關的人員提出相應的表揚和獎勵，而對審計質(zhì)量差的項目組和人員給予批評和處罰，從而不斷提高審計工作的質(zhì)量。

4.2 提高審計工作質(zhì)量，促進審計成果的運用

內(nèi)部審計在事業(yè)單位的考核、考察、任用和獎懲中，要對審計結果的利用加以重視，這就要求建立健全一系列的行為規(guī)范確保審計成果的科學和有效利用。

做到這一點，就要求在審計工作結果運用過程中，突出審計工作的重點，選擇當前審計單位生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中迫切需要解決的問題作為突破口，從而不斷加大審計力度，為領導做出正確的決策提供依據(jù)；其次，還要對審計工作進行總結提煉，不斷提升審計工報告和審計建議的質(zhì)量。這就要求要在審計報告質(zhì)量上下功夫，使其客觀、真實反映審計單位的情況，從而為審計單位提出科學的、有價值的審計建議。

4.3 不斷提升審計人員的綜合素質(zhì)

審計工作人員的綜合素質(zhì)，對審計質(zhì)量有著直接的影響。根據(jù)《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標準說明》中的相關規(guī)定，內(nèi)部審計人員必須要具備很強的專業(yè)知識，如：財務、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、工程、法律、審計等各方面的知識。這就要求審計人員必須要不斷提高業(yè)務、政治素質(zhì)，不斷學習和掌握相關知識以及業(yè)務能力，不斷提升個人的綜合素質(zhì)，進而不斷促進審計工作質(zhì)量的提高。

4.4 加強對整個審計業(yè)務過程的控制

要構建事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，就必須要加強對審計業(yè)務過程的控制。通常，一個完整的業(yè)務審計過程，主要包括準備、實施和終結三個階段。提升審計質(zhì)量，就要加強對整個審計業(yè)務階段的控制。這就要求在開展審計工作時，首先確定內(nèi)部審計過程的關鍵控制點，確定之后，就必須要做好整體的業(yè)務過程計劃方案，接著在具體的審計工作中，對每一個審計階段的關鍵控制點進行重點管理和控制。

4.5 加大對審計工作的宣傳力度

在目前，我國審計工作質(zhì)量不高，在很大 程度上是由于相關事業(yè)單位領導存在一定的認識不足。在我國事業(yè)單位內(nèi)部，由于受到單位體制、環(huán)境因素、財務運行機制等方面的影響，部分領導對審計工作存在一定的疏忽。這就要求審計部門必須要加大對審計工作的宣傳力度，使得事業(yè)單位各級領導部門認識到審計工作的重要性，從而保證審計工作的順利展開。另外，還要加大審計工作在群眾中的宣傳力度，使得人們真正理解審計工作，有效減少審計工作中的障礙。

5 結語

綜上所述，不斷加強事業(yè)單位內(nèi)部質(zhì)量控制，對于保證審計工作效果、防范審計風險等有著重要意義，是我國事業(yè)單位的一項長期任務。這就要求相關的事業(yè)單位，必須要結合影響審計工作質(zhì)量的相關因素，積極采取有效的措施，構建內(nèi)部審計質(zhì)量體系。

【參考文獻】

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