政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理優(yōu)化思考

陳燕

摘要：文章以政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理優(yōu)化為切入視角，深入探析政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理存在的問題，繼而提出若干加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化方案。調(diào)查顯示，我國政策性融資擔(dān)保公司存在財(cái)務(wù)管理人才缺乏、財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督力度欠缺、控制、識(shí)別、化解風(fēng)險(xiǎn)能力不足等問題，通過對(duì)存在問題及造成問題的影響因素進(jìn)行分析，結(jié)合相關(guān)理論與實(shí)踐研究，以加強(qiáng)政策性融資擔(dān)保公司高素質(zhì)復(fù)合型的財(cái)會(huì)人才培養(yǎng)為基礎(chǔ)，切實(shí)完善內(nèi)部控制體系及完善財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)促進(jìn)我國政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范化具有現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：政策性融資擔(dān)保公司;財(cái)務(wù)管理;優(yōu)化思考;分析與研究

自2008年金融危機(jī)以來，我國地方政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理問題日益突出，政府相關(guān)部門對(duì)其進(jìn)行的監(jiān)管力度不斷加大，同時(shí)，政策性融資擔(dān)保公司長期面臨社會(huì)信用體系不完善、監(jiān)管體制不健全、業(yè)務(wù)與制度運(yùn)行不規(guī)范、市場定位不明確、風(fēng)險(xiǎn)管理水平亟待提高等多重壓力，使得政策性融資擔(dān)保公司管理重心側(cè)重于“對(duì)外”管理，造成內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在若干問題。

一、政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管理人才匱乏

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)改革的持續(xù)深入，財(cái)務(wù)管理在一定程度上決定了企業(yè)自身發(fā)展程度?？v觀我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理，在組織人員培訓(xùn)及招聘的過程中，側(cè)重于要求財(cái)務(wù)管理人員具有良好的會(huì)計(jì)學(xué)，而沒有結(jié)合企業(yè)所處領(lǐng)域及自身發(fā)展需求，聘請(qǐng)管理會(huì)計(jì)或推動(dòng)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)。我國融資擔(dān)保公司在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員中，需要專業(yè)的會(huì)計(jì)人員、金融專家及法律顧問，同時(shí)還要具備管理學(xué)的復(fù)合型人才，以此推動(dòng)政策性融資擔(dān)保公司未來發(fā)展。但從現(xiàn)階段我國政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理人員來看，公司雖然得到進(jìn)一步發(fā)展及擴(kuò)大，但財(cái)務(wù)管理人員較為單一，缺乏具有財(cái)務(wù)管理意識(shí)較強(qiáng)、專業(yè)知識(shí)能力較高的管理型人才。此外，沒有專業(yè)人才進(jìn)行管理，導(dǎo)致高杠桿對(duì)公司造成巨大（隱性）金融風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理防范金融風(fēng)險(xiǎn)作用不重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理諸多問題。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度欠缺

財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理組成的重要因素，更是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)化發(fā)展的保障機(jī)制。擔(dān)保公司營業(yè)需為公司經(jīng)營范圍提供擔(dān)保服務(wù)，在這一過程中存在多種風(fēng)險(xiǎn)。因融資性擔(dān)保公司從事高風(fēng)險(xiǎn)、高利潤業(yè)務(wù)，所以在一定程度上決定了擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理的高質(zhì)量要求，如財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的建立不夠完善，勢必會(huì)對(duì)企業(yè)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營造成若干影響的同時(shí)，甚至?xí)嬖谝欢ǚ娠L(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制、識(shí)別、化解風(fēng)險(xiǎn)能力不足

從我國政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理來看，主要以缺乏有效業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)管理能力為主要因素，剖析其因素可以發(fā)現(xiàn)，造成這種情況的原因有以下兩點(diǎn)：首先，信貸擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)增加。因缺乏有效信息平臺(tái)和信息披露機(jī)制，政策性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)在擔(dān)保過程中與多家銀行開展合作，由于借貸雙方在信用擔(dān)保等相關(guān)方面信息不一致，內(nèi)部管理不規(guī)范，導(dǎo)致資金無法及時(shí)到位，擔(dān)保金額會(huì)給公司未來經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn);其次，缺乏專業(yè)判斷。金融擔(dān)保機(jī)構(gòu)在擔(dān)保過程中，因?qū)?dān)保物風(fēng)險(xiǎn)缺乏專業(yè)判斷，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，無法及時(shí)處理。

（四）財(cái)務(wù)核算規(guī)范不明確

我國于2018年最新修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為融資性擔(dān)保公司核算依據(jù)，融資性擔(dān)保在具體業(yè)務(wù)中，因其行業(yè)特殊性導(dǎo)致參與過程中會(huì)存在個(gè)性化會(huì)計(jì)科目。此外，對(duì)于未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，保證金等等相關(guān)行業(yè)規(guī)范在我國并不多見。當(dāng)前，各省、自治區(qū)、直轄市出臺(tái)《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》僅規(guī)定“融資性擔(dān)保公司按其當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%提取未到期準(zhǔn)備金，到年底前，各省、自治區(qū)、直轄市政府擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金累計(jì)余額達(dá)到當(dāng)年擔(dān)保責(zé)任余額10%時(shí)差額提取。如果出現(xiàn)代償怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，也沒有相關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)核算規(guī)范不明確，導(dǎo)致處理方法的差異化，這一因素也是導(dǎo)致我國政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理薄弱的客觀因素之一。

二、政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化措施

現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展趨勢下，我國政策性融資擔(dān)保公司數(shù)量持續(xù)增加，整體發(fā)展良好，各公司財(cái)務(wù)管理水平也逐漸趨向現(xiàn)代化管理手段發(fā)展。但由于擔(dān)保行業(yè)屬于金融服務(wù)業(yè)，需與各類型金融服務(wù)機(jī)構(gòu)展開合作，因此其財(cái)務(wù)管理具有特殊化、嚴(yán)謹(jǐn)化特點(diǎn)，多方因素相互作用下，催生政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理的高質(zhì)量要求，因此，如何切實(shí)推動(dòng)我國政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范化發(fā)展，是我國政策性融資擔(dān)保公司面臨的挑戰(zhàn)之一，

（一）加強(qiáng)高素質(zhì)復(fù)合型的財(cái)會(huì)人才培養(yǎng)

加強(qiáng)政策性融資擔(dān)保公司高素質(zhì)復(fù)合型財(cái)會(huì)人才培養(yǎng)，是促進(jìn)政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的必經(jīng)途徑，同時(shí)也是各項(xiàng)機(jī)制、規(guī)范精準(zhǔn)落實(shí)的保障機(jī)制。一方面，企業(yè)應(yīng)大力提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防、控制重要性的認(rèn)知，建立預(yù)防、持續(xù)、事后的監(jiān)督與管理機(jī)制，強(qiáng)化人員管理意識(shí)，積極推進(jìn)人員管理水平不斷提高;另一方面，結(jié)合政策性融資擔(dān)保公司發(fā)展前景，綜合地方經(jīng)濟(jì)、發(fā)展等因素，制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才招聘機(jī)制，在現(xiàn)有的人才招聘及人才培養(yǎng)機(jī)制上進(jìn)行重組與完善，持續(xù)推進(jìn)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)能力不斷提升。同時(shí)做好內(nèi)部崗位輪換機(jī)制及接受定期培訓(xùn)、專業(yè)培訓(xùn)等準(zhǔn)備工作，通過對(duì)控股公司、擔(dān)保公司財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部輪換，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)理論、財(cái)務(wù)管理技能，扎實(shí)推進(jìn)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力。此外，公司可聘請(qǐng)專家參與部門金融會(huì)議與交流，通過定期、不定期的交流會(huì)議，完善財(cái)會(huì)人員對(duì)財(cái)務(wù)方面自我認(rèn)知能力，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)金融市場運(yùn)作、企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法的認(rèn)知。

（二）完善內(nèi)部控制體系

1. 設(shè)置法人治理機(jī)構(gòu)

擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)建立法人治理結(jié)構(gòu)，完善政策性融資擔(dān)保公司的決策機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和程序規(guī)則，以保證經(jīng)營活動(dòng)的合理性。因此，如想促進(jìn)政策性融資擔(dān)保公司持續(xù)化發(fā)展，就應(yīng)建立起市場化運(yùn)作的審慎經(jīng)營模式，將其作為業(yè)務(wù)規(guī)范來保障其合法經(jīng)營、盈利能力、流動(dòng)性和安全性。在金融擔(dān)保行業(yè)運(yùn)作過程中，應(yīng)注重對(duì)其業(yè)務(wù)管理，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。

2. 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，完善制度的建設(shè)

在財(cái)務(wù)管理方面需不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理與控制能力。首先，擔(dān)保公司管理層要不斷加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，增強(qiáng)管理觀念和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，努力為公司的發(fā)展發(fā)揮積極作用。而內(nèi)部控制制度對(duì)于擔(dān)保公司自身而言，具有不可忽視的重要意義和作用。一旦發(fā)生問題，將會(huì)對(duì)整個(gè)單位產(chǎn)生非常負(fù)面的影響。公司高層管理者應(yīng)積極提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，明確財(cái)務(wù)管理的重要性。同時(shí)，根據(jù)實(shí)際工作管理情況，保證財(cái)務(wù)人員的數(shù)量，及時(shí)有效地完成相關(guān)任務(wù)。其次，提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，對(duì)開展擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)具有重要意義，因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)想方設(shè)法提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)解決能力。依靠單位和員工的共同努力。對(duì)于擔(dān)保公司，可以設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)課程，定期舉辦相關(guān)活動(dòng)，邀請(qǐng)專業(yè)人士參與，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)講座，提高財(cái)務(wù)人員的工作技能。

（三）完善財(cái)務(wù)管理體系

1. 加強(qiáng)公司成本費(fèi)用管理

當(dāng)前我國政策性融資擔(dān)保公司發(fā)展中存在一些行業(yè)危機(jī)。為此，應(yīng)對(duì)政策性融資擔(dān)保公司進(jìn)行科學(xué)合理的成本控制，為其抵御風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)提供機(jī)遇和空間，以防止經(jīng)濟(jì)效益的大幅下滑或業(yè)務(wù)量的減少。加強(qiáng)政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)成本管理，可以有效地控制其成本，對(duì)提高公司的行業(yè)競爭力具有重要意義。強(qiáng)化成本管理還能提高企業(yè)管理精細(xì)化水平，提升擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)盈利空間。

2. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

基于公司戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，全面規(guī)劃公司收入、費(fèi)用、利潤總額和資金預(yù)算，規(guī)劃公司整體發(fā)展計(jì)劃，制定費(fèi)用預(yù)算，避免不必要的費(fèi)用和浪費(fèi)。因此，政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)重視內(nèi)部成本控制體系的建設(shè)，加強(qiáng)公司預(yù)算管理，強(qiáng)化全過程的成本管理和人員管理，具體如下：

擔(dān)保公司要重組財(cái)務(wù)預(yù)算制度，對(duì)存在的漏洞和不規(guī)范現(xiàn)象進(jìn)行補(bǔ)編和修改;另一方面，在過去的預(yù)算管理制度中，有一些錯(cuò)誤的說法，應(yīng)該堅(jiān)決予以禁止。對(duì)日常開支進(jìn)行嚴(yán)格控制，壓縮開支規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)開支審批工作，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，杜絕人為、非法調(diào)節(jié)企業(yè)利潤的行為。另外，要加強(qiáng)預(yù)算編制、審核和分析，加強(qiáng)成本控制的實(shí)施，加強(qiáng)成本監(jiān)控的監(jiān)督，定期對(duì)成本進(jìn)行分析，強(qiáng)化企業(yè)成本管理。同時(shí)，要重視金融擔(dān)保公司的投資收益，嚴(yán)格控制費(fèi)用預(yù)算，加強(qiáng)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)支出的監(jiān)督，嚴(yán)格審批程序，明確收費(fèi)范圍，合理降低公司成本。每筆單位的資金都應(yīng)有明確的需求來源。無論數(shù)額有多大，都必須嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行記錄和計(jì)算。財(cái)務(wù)人員要時(shí)刻明確自己的責(zé)任和義務(wù)，還應(yīng)指派相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行日常監(jiān)督和了解。

此外，在編制預(yù)算之前，必須對(duì)預(yù)算內(nèi)容有一個(gè)清楚的了解，為預(yù)算的編制打下基礎(chǔ)。運(yùn)用正確的預(yù)算方法，使預(yù)算記錄完整、有效，提高預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性，確保預(yù)算真實(shí)、規(guī)范。對(duì)不符合規(guī)定的，要及時(shí)糾正，防止再次出現(xiàn)超預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)支出。計(jì)劃預(yù)算分析和控制預(yù)算分析與控制的規(guī)范主要體現(xiàn)在支出控制上。企業(yè)的日常費(fèi)用由財(cái)務(wù)預(yù)算決定。超出預(yù)算的，要重新辦理預(yù)算審批手續(xù)。加強(qiáng)財(cái)政收支審計(jì)。財(cái)務(wù)部嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不得超支、報(bào)銷;此外，還應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算。企業(yè)應(yīng)從編制預(yù)算執(zhí)行力度和執(zhí)行情況入手，通過規(guī)范會(huì)計(jì)核算，對(duì)收入、費(fèi)用、利潤總額形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，并定期向管理層和全體員工報(bào)告，使其了解預(yù)算執(zhí)行情況，營造全面預(yù)算管理氛圍。

5. 加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算規(guī)范管理

2017年8月2日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)簽署了第683號(hào)《融資擔(dān)保公司監(jiān)管規(guī)定》，該規(guī)定自2017年10月1日起施行。這一規(guī)定的出臺(tái)意味著我國將從國家層面對(duì)融資擔(dān)保公司行為進(jìn)行規(guī)范，各省、自治區(qū)雖然沒有制定相應(yīng)的文件加以規(guī)范，但根據(jù)行政法規(guī)和省人民政府有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化建設(shè)，也可借鑒行業(yè)中成功企業(yè)的舉措，按照行業(yè)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）依托信息化建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

現(xiàn)代化、信息化社會(huì)發(fā)展趨勢下，信息技術(shù)為我國多個(gè)領(lǐng)域發(fā)展提供有力支撐，其中依托大數(shù)據(jù)、云計(jì)算的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理技術(shù)，杜絕傳統(tǒng)孤島化、碎片化財(cái)務(wù)信息的同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理統(tǒng)一性、規(guī)范性。管理人員可隨意查閱財(cái)務(wù)管理內(nèi)容即企業(yè)支出成本，對(duì)擔(dān)保公司發(fā)展具有促進(jìn)意義。擔(dān)保公司資金流動(dòng)的速度非?？?，資金信息也非常復(fù)雜。除了業(yè)務(wù)費(fèi)用外，公司還會(huì)為員工支付基本固定的工資標(biāo)準(zhǔn)。這些復(fù)雜的成本需要仔細(xì)分析和管理。若出現(xiàn)錯(cuò)誤，將對(duì)擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)管理造成不同程度的影響。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)和發(fā)展，可以對(duì)這些分散的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、匯總、整理，以便于日后對(duì)具體數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析。同時(shí)，要借助相關(guān)信息技術(shù)，建立一個(gè)功能強(qiáng)大、功能完整的財(cái)務(wù)管理體系，以系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化的方式推進(jìn)財(cái)務(wù)信息管理的發(fā)展。

三、結(jié)語

綜上所述，政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理相比其他行業(yè)財(cái)務(wù)管理其本質(zhì)上并無明顯差異，但其最終目標(biāo)與其他企業(yè)存在較大區(qū)別，政策性融資擔(dān)保公司通過財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化，為企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)的同時(shí)，對(duì)緩解信貸資源問題，促進(jìn)小微企業(yè)、“三農(nóng)”等普惠領(lǐng)域發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。完善政策性融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理建設(shè)，是促進(jìn)擔(dān)保公司發(fā)展，硬化財(cái)務(wù)管理規(guī)格的主要措施。融資擔(dān)保公司內(nèi)控體系應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)治理機(jī)構(gòu)的完善性，同時(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理與制度的建設(shè)，通過科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，促使融資擔(dān)保公司更好地為地方中小型企業(yè)服務(wù)。

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（作者單位：新余市國信擔(dān)保有限公司）