淺談供電企業(yè)如何進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制管理

李雄

摘要：在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，電力行業(yè)屬于重要的組成部分之一，而供電企業(yè)是電力資源行業(yè)的重要組成元素，它的穩(wěn)定發(fā)展很大程度上影響到我國整體市場(chǎng)資源供應(yīng)的運(yùn)作狀態(tài)。通過對(duì)供電企業(yè)如何進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析，提出有效解決管理現(xiàn)狀的建議，防范化解企業(yè)重大經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理穩(wěn)定，使更多內(nèi)部人員意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，全員參與，推進(jìn)供電企業(yè)更快更好發(fā)展，不斷增加企業(yè)效益和保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)的向前發(fā)展。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè);推進(jìn);內(nèi)部控制

內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營管理最基本的體系，對(duì)企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定具有重要意義，供電企業(yè)基本已全面建立了內(nèi)部控制規(guī)范，為企業(yè)的經(jīng)營合法合規(guī)、發(fā)展壯大做出了巨大的貢獻(xiàn)。但隨著我們社會(huì)經(jīng)濟(jì)走上新軌道，社會(huì)消費(fèi)升級(jí)對(duì)電力需求的進(jìn)一步提升，如何進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行，是保證供電企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定需要首先解決的管理問題。本文將通過對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，以期為供電企業(yè)進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制提供一點(diǎn)思路。

一、供電企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

電力企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)需要全員參與，覆蓋企業(yè)經(jīng)營全過程全業(yè)務(wù)。但現(xiàn)有企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)置及管理現(xiàn)狀在一定程度上限制了內(nèi)部控制的進(jìn)一步推進(jìn)，這需要引起企業(yè)內(nèi)部管理人員的高度重視，切實(shí)解決存在的問題，進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。

（一）內(nèi)部控制牽頭部門現(xiàn)狀管理分析

管理層不重視內(nèi)部控制建設(shè)。雖然五部委于2008年印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)配套指引，供電企業(yè)也據(jù)此制定完善了自身的內(nèi)部控制規(guī)范，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營管理的改善。但內(nèi)部控制的進(jìn)一步推進(jìn)卻沒有得到管理層足夠重視，如未設(shè)置專門的內(nèi)部控制牽頭部門，僅由財(cái)務(wù)部門作為牽頭部門，個(gè)別單位甚至將審計(jì)部門作為牽頭部門。再如，管理層不重視對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，部分管理層不清楚自己在內(nèi)部控制推進(jìn)中的角色和職責(zé)。

內(nèi)部控制推進(jìn)局限于財(cái)務(wù)部門，未能覆蓋全過程全業(yè)務(wù)。在供電企業(yè)的組織架構(gòu)中，財(cái)務(wù)部門明顯弱于生產(chǎn)建設(shè)及營銷等核心部門，由財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)部控制牽頭部門，往往得不到足夠的話語權(quán)，導(dǎo)致內(nèi)部控制在推進(jìn)過程中得不到充分認(rèn)可，內(nèi)部控制最終淪為了財(cái)務(wù)控制，不能做到有效覆蓋企業(yè)經(jīng)營的全過程全業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制的第二道防線的防范作用大大減弱。

內(nèi)部控制的推進(jìn)宣貫不到位。內(nèi)部控制牽頭部門的低話語權(quán)，導(dǎo)師其未能對(duì)內(nèi)部控制的進(jìn)一步推進(jìn)進(jìn)行有效的宣貫，相當(dāng)多的業(yè)務(wù)部門和基層單位人員不清楚內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀，無法將內(nèi)部控制的管理思路融入于日常管理工作中，這進(jìn)一步削弱了內(nèi)部控制管理的效果。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督部門管理現(xiàn)狀分析

內(nèi)部監(jiān)督部門獨(dú)立性不夠。供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門作為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的監(jiān)督部門，應(yīng)發(fā)揮第三道防線的作用，但目前的內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性還不夠，限制了監(jiān)督效果的發(fā)揮。如現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)部門還分管于總會(huì)計(jì)師或者紀(jì)委書記，同時(shí)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察合署辦公，使其不能獨(dú)立自主對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表評(píng)價(jià)。

內(nèi)部監(jiān)督部門監(jiān)督履職不到位。在供電企業(yè)內(nèi)部，針對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)部門尚未開展對(duì)其設(shè)計(jì)與運(yùn)行的自我評(píng)價(jià)，也尚未單獨(dú)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況開展審計(jì)。內(nèi)部控制實(shí)施的實(shí)際情況，管理層不能及時(shí)掌握。內(nèi)部監(jiān)督的缺失，導(dǎo)致內(nèi)部控制得不到有效推進(jìn)。

內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。部分審計(jì)部門對(duì)相關(guān)的從業(yè)人員缺少專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)頻度和力度，使得從業(yè)人員缺少扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)，缺乏對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的敏感性，對(duì)自身工作職責(zé)認(rèn)識(shí)不清，使內(nèi)部控制的監(jiān)督效果減弱。

二、推進(jìn)供電企業(yè)內(nèi)部控制的策略

針對(duì)以上提到的供電企業(yè)內(nèi)部控制推進(jìn)中存在的現(xiàn)狀問題，以穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營發(fā)展為目的，結(jié)合供電企業(yè)自身特點(diǎn)，從維護(hù)企業(yè)利益的角度出發(fā)，提出了一些解決策略。

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)置

優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)置，在組織體系內(nèi)部設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部控制牽頭部門，或者明確財(cái)務(wù)部門的職責(zé)和相關(guān)崗位權(quán)限，給予內(nèi)部控制牽頭部門必要的話語權(quán)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的具體建設(shè)與實(shí)施工作，從組織架構(gòu)設(shè)置層面推進(jìn)內(nèi)部控制;在組織架構(gòu)體系中明確單位負(fù)責(zé)人為內(nèi)部控制有效推進(jìn)及監(jiān)督評(píng)價(jià)的第一責(zé)任人，并且不得將內(nèi)部控制的管理移交給其他副職進(jìn)行協(xié)管，從企業(yè)管理層面推進(jìn)內(nèi)部控制;提升內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的管理模式，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營管理，更好的監(jiān)督內(nèi)部控制推進(jìn)效果，完善形成相互監(jiān)督制約的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的宣貫

內(nèi)部控制牽頭部門要切實(shí)履行自身職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理體制的宣貫，可采用定期或者不定期進(jìn)行培訓(xùn)，或者動(dòng)畫講解、視頻宣講等其他新穎的形式，使內(nèi)部控制管理理念逐步深入每一個(gè)員工，積極發(fā)揮員工的正面積極作用，自覺將內(nèi)部控制融入于生產(chǎn)經(jīng)營全過程，全員參與到內(nèi)部控制的管理;同時(shí)，內(nèi)部控制牽頭部門還要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)管理部門的溝通協(xié)調(diào)，因?yàn)橹挥袠I(yè)務(wù)部門參與進(jìn)來，內(nèi)部控制才能真正的跳出財(cái)務(wù)控制的范圍，才能將內(nèi)部控制管理進(jìn)一步推進(jìn)到企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，促進(jìn)內(nèi)部控制第一道防線和第二道防線的日常溝通協(xié)調(diào)運(yùn)作起來。

（三）組織開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)部門要加強(qiáng)自我履職，自我監(jiān)督。在專項(xiàng)審計(jì)基礎(chǔ)上，要依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)要求，逐步開展對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制推進(jìn)情況進(jìn)行的整體評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，分析存在缺陷的性質(zhì)，提出完善內(nèi)部控制的建議，真正發(fā)揮好企業(yè)第二道風(fēng)險(xiǎn)的作用;同時(shí)，要積極邀請(qǐng)專業(yè)的中介咨詢公司對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的推進(jìn)情況進(jìn)行審計(jì)，分析內(nèi)部控制管理存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷，并提出專業(yè)的改進(jìn)管理建議，通過內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的相結(jié)合，推進(jìn)內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善;企業(yè)管理層要保證內(nèi)部審計(jì)履行相應(yīng)職責(zé)的必要資源，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理盲點(diǎn)，防范化解重大經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)專業(yè)人員崗位勝任能力培養(yǎng)

內(nèi)部控制牽頭部門、內(nèi)部控制監(jiān)督部門以及內(nèi)部控制執(zhí)行部門等，要定期組織專業(yè)的內(nèi)部控制管理理念培訓(xùn)，可以包括內(nèi)部控制的理念、在企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展歷程、內(nèi)部控制體系管理架構(gòu)、推進(jìn)目標(biāo)與方向等內(nèi)容，培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部控制推進(jìn)管理人才，并合理分配到企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵核心崗位，使每一個(gè)內(nèi)部控制管理關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的經(jīng)辦人員，均具有較高的崗位勝任能力;逐步建立內(nèi)部控制推進(jìn)管理專業(yè)人才庫，在內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)中積極運(yùn)用專業(yè)人才的知識(shí)水平，不斷推進(jìn)內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善。

三、結(jié)束語

本文主要針對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，闡述了內(nèi)部控制牽頭部門和內(nèi)部控制監(jiān)督部門存在的管理現(xiàn)狀，主要表現(xiàn)如管理層不重視、牽頭部門話語權(quán)不夠、監(jiān)督部門履職不到位、宣貫不到位、人員素質(zhì)參差不齊等。結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)，提出了供電企業(yè)如何進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制的一些個(gè)人的建議。希望可以通過這些分析，能為供電企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步推進(jìn)與建設(shè)提出一些有裨益的思路，從而有效降低供電企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)供電企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的新時(shí)代能夠保值穩(wěn)定而持續(xù)的發(fā)展。

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