國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

楊源

摘要：近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也存在著一定的變化，在這一發(fā)展過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化已經(jīng)成為一種趨勢(shì)。在國(guó)有企業(yè)集團(tuán)發(fā)展過(guò)程中，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與管理起到?jīng)Q定性作用。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為眾多國(guó)有企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展中重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。本文就將從國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的特征和現(xiàn)存問(wèn)題角度進(jìn)行討論，主要探究如何優(yōu)化國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作。希望通過(guò)本文的討論，能夠?yàn)閺V大國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的建設(shè)與發(fā)展提供一些新的思路。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題與對(duì)策

近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的改制，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在重組、兼并運(yùn)作下，其企業(yè)集團(tuán)規(guī)模正在迅速擴(kuò)張。在這一過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在管理中的問(wèn)題也逐漸凸顯。內(nèi)部審計(jì)是國(guó)有企業(yè)集團(tuán)管理中的重點(diǎn)，對(duì)提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?jié)摿Α?yōu)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理的完善具有積極作用[1]。當(dāng)然，在實(shí)際的企業(yè)運(yùn)作中，我國(guó)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)仍然存在一定問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)的重構(gòu)與優(yōu)化是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)管理改革的重點(diǎn)。下面筆者將從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特征角度來(lái)對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析。

一、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的特征分析

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是由企業(yè)內(nèi)部部門及專門設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的監(jiān)督工作。其審計(jì)與監(jiān)督依據(jù)主要為企業(yè)內(nèi)的規(guī)章制度要求和國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)的目的主要是監(jiān)督單位財(cái)政收支的合理合法性，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)真實(shí)性做出校驗(yàn)。內(nèi)部審計(jì)一般具有審計(jì)范圍廣泛、審計(jì)人員及審計(jì)部門并不參與企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)及具體工作、審計(jì)工作具有相對(duì)獨(dú)立性、以向企業(yè)內(nèi)部提供服務(wù)為工作目的等特征。雖然當(dāng)前國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作正逐漸受到國(guó)有企業(yè)管理者的重視，但是在發(fā)展中卻仍然面臨著一些問(wèn)題。

二、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題探究

（一）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不完善

內(nèi)部審計(jì)工作的推進(jìn)需要從業(yè)人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)工作及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)等內(nèi)容都有較為深入的了解，同時(shí)還要求審計(jì)人員具備較為專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)[2]。只有財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)與企業(yè)具體運(yùn)營(yíng)情況的結(jié)合，才能讓內(nèi)部審計(jì)工作更加精準(zhǔn)的執(zhí)行。但是在實(shí)際的審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不完善，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待提升，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化，已經(jīng)成為當(dāng)前國(guó)有企業(yè)發(fā)展中急需解決的問(wèn)題。

（二）內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的信息化工作程度不足

隨著信息化科技的發(fā)展和社會(huì)發(fā)展速度對(duì)于企業(yè)工作高效性的要求，企業(yè)管理中的信息化技術(shù)應(yīng)用已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然選擇。但是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施中，對(duì)于審計(jì)信息化建設(shè)仍然不足，首先是因?yàn)閷I(yè)的信息技術(shù)人員配備不足，其次是因?yàn)楫?dāng)前國(guó)有企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員尚未完全掌握運(yùn)用信息化技術(shù)完成日常審計(jì)的技能。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程的信息化審計(jì)能力略有欠缺也是內(nèi)部審計(jì)過(guò)程信息化工作程度不足的原因。搭建信息化審計(jì)平臺(tái)和財(cái)務(wù)管理方式，已經(jīng)成為當(dāng)前國(guó)有企業(yè)發(fā)展中需要與時(shí)俱進(jìn)探索的問(wèn)題。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制與法規(guī)缺乏系統(tǒng)性

當(dāng)前我國(guó)很多國(guó)有企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部審計(jì)工作中仍然無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門的獨(dú)立性。部分企業(yè)在審計(jì)工作的推進(jìn)中會(huì)調(diào)撥財(cái)務(wù)人員或者企業(yè)其他部門的人員組成臨時(shí)審計(jì)小組進(jìn)行內(nèi)審工作。這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的推進(jìn)受到牽制過(guò)多，難以公平、公正的開(kāi)展。而且很多國(guó)有企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，僅僅做出查錯(cuò)糾正弊端這種治標(biāo)不治本的處理，未能從管理層面和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制與法規(guī)規(guī)范角度做出調(diào)整。這導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)常年處于一種執(zhí)行效果差的情況下。

（四）國(guó)有企業(yè)集團(tuán)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)缺乏重視

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理觀念未能與時(shí)俱進(jìn)、管理層缺乏對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視，也是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題。很多國(guó)有企業(yè)在企業(yè)管理及內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程中不能正確認(rèn)識(shí)審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的作用。不能利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果做到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、提前預(yù)警、事中控制。內(nèi)部審計(jì)的形式化大于實(shí)用性作用。只有加強(qiáng)企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視，國(guó)有企業(yè)才能通過(guò)內(nèi)部審計(jì)獲得企業(yè)進(jìn)步的全新動(dòng)力。

三、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)方式優(yōu)化的策略

（一）提高審計(jì)隊(duì)伍成員的專業(yè)素質(zhì)

在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍成員建設(shè)中，需要從道德水平、審計(jì)專業(yè)素養(yǎng)兩個(gè)角度進(jìn)行優(yōu)化。首先，可以通過(guò)定期的教育培訓(xùn)來(lái)塑造審計(jì)人員的道德水平。培訓(xùn)內(nèi)容可以由國(guó)家經(jīng)濟(jì)及財(cái)務(wù)相關(guān)法律、企業(yè)管理制度、審計(jì)人員職業(yè)道德要求等幾方面入手進(jìn)行[3]。主要培養(yǎng)的是審計(jì)隊(duì)伍成員對(duì)于相關(guān)法律法規(guī)的了解認(rèn)識(shí)程度和對(duì)于企業(yè)內(nèi)部制度的認(rèn)識(shí)。這更容易形成審計(jì)人員工作中客觀、公正、公平的工作態(tài)度。其次，應(yīng)該定期組織培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)專業(yè)工具與知識(shí)、信息化管理技能等方面的培訓(xùn)。促進(jìn)學(xué)習(xí)，提升審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)，這樣才能讓國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的更快更好。

（二）加快內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)進(jìn)程

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)道路上，首先需要注意專業(yè)信息化技術(shù)人才的引進(jìn)。企業(yè)應(yīng)該先引進(jìn)具有研發(fā)和平臺(tái)搭建能力的信息化技術(shù)人才，搭建公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)及管理的信息化數(shù)據(jù)平臺(tái)。然后再注意培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員利用信息化工具推進(jìn)審計(jì)工作的能力。將信息化建設(shè)延伸至國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全部過(guò)程中，是內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化的重點(diǎn)，也是國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型能否實(shí)現(xiàn)突破性成功的關(guān)鍵。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，搭建完善的法律法規(guī)體系

國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作能否建立完善的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和對(duì)策，在明確審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)上搭建完善的企業(yè)內(nèi)審法規(guī)，是企業(yè)管理進(jìn)步的關(guān)鍵。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，通過(guò)建設(shè)完整的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)來(lái)提高內(nèi)審質(zhì)量和效率是解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中問(wèn)題的關(guān)鍵[4]。近年來(lái)部分國(guó)企已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)和法律法規(guī)的重要性，并作出了一系列舉措。以中國(guó)海油為例，從2007年起，企業(yè)為優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)效果就組織成立了“內(nèi)控優(yōu)化及推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目組”，這一項(xiàng)目組主要是由中國(guó)海油總公司領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)建立的，并且在內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)構(gòu)建中進(jìn)行了詳細(xì)的部門及職能劃分，在監(jiān)察機(jī)構(gòu)中設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室等專門把控企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的部門。而且在“統(tǒng)籌規(guī)劃、整體設(shè)計(jì)、簡(jiǎn)潔實(shí)用、運(yùn)行有效”的管理理念下，中國(guó)海油還制定了非常系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)及與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理框架及系統(tǒng)。這些內(nèi)容的優(yōu)化與建設(shè)都讓中國(guó)海油在國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型之路和新時(shí)代國(guó)有企業(yè)發(fā)展中取得巨大的優(yōu)勢(shì)。由此可見(jiàn)，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題是企業(yè)能否獲得長(zhǎng)久生命力的核心。

（四）提升國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要作用是為企業(yè)管理層提供信息，利用內(nèi)部審計(jì)中呈現(xiàn)的信息，企業(yè)管理層可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理方式進(jìn)行合理化和前瞻性的調(diào)整。作為緩解信息不對(duì)稱的重要措施，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該受到國(guó)有企業(yè)管理層的重視。企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)首先要保證內(nèi)部控制的有效性，其次應(yīng)該關(guān)注內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的互動(dòng)性，讓內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮作用，為企業(yè)的發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制提供助力。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的建設(shè)與發(fā)展之中，內(nèi)部審計(jì)作為反映集團(tuán)管理問(wèn)題、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及戰(zhàn)略發(fā)展態(tài)勢(shì)的關(guān)鍵，具有重要意義。如何科學(xué)有效的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作成為國(guó)有企業(yè)在轉(zhuǎn)型發(fā)展之路上需要重點(diǎn)考慮的問(wèn)題。由此可見(jiàn)，為實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)更提升對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視，同時(shí)加大內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的優(yōu)化，以促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

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