個人賬戶：從優(yōu)享到普惠

陳斌

從2018年2月1日起，《企業(yè)年金辦法》正式施行，這個辦法不是企業(yè)年金制度的肇始，而是取代了原勞動和社會保障部2004年1月6日發(fā)布的《企業(yè)年金試行辦法》。即是說，企業(yè)年金制度已經(jīng)實施了14年。這是一個好制度。

企業(yè)年金/職業(yè)年金，與美國很類似，本質(zhì)上是純個人賬戶型養(yǎng)老制度：員工與企業(yè)各自按照一定的費率按月繳錢到一個賬戶上。從權(quán)屬看，這個賬戶歸員工個人所有，員工與企業(yè)也可約定企業(yè)繳費部分經(jīng)過一定年限后再完全歸員工個人所有。企業(yè)年金還有兩個特點：一是自愿性、非強制性；二是個人稅收遞延，財政部、人社部與國稅總局《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》規(guī)定：從2014年1月1日起，年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個稅；個人繳費部分，費率不超過4%的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。什么時候再繳個稅？當(dāng)你從賬戶支取養(yǎng)老金時。

純個人賬戶型養(yǎng)老制度好就好在個人自負(fù)其責(zé)。從激勵與風(fēng)險區(qū)隔等標(biāo)準(zhǔn)來看，個人本位與家庭本位的養(yǎng)老制度，才是經(jīng)得起時間檢驗、可持續(xù)的好制度。自己給自己養(yǎng)老、自己的子女給自己養(yǎng)老，不僅是道德上正當(dāng)?shù)模沂菍嵺`上有效的，還能激勵每個人投資自己、投資后代，增進(jìn)自己及后代的人力資本。一個個個體、一個個家庭，就是一個個水密艙，或不免極少數(shù)水密艙破損進(jìn)水的情況，但整體上社會這艘大船不會沉、會平穩(wěn)航向未來。這種養(yǎng)老制度沒有寅吃卯糧的問題，自然也不會有虧空赤字、難以為繼的問題。

不過，中國的企業(yè)年金/職業(yè)年金目前還只能對養(yǎng)老起一個補充作用。城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的企業(yè)與個人費率一般分別為20%與8%；《企業(yè)年金試行辦法》規(guī)定企業(yè)費率不超過8%，企業(yè)和職工總費率不超過12%。從費率上看，企業(yè)年金目前的定位就是基本養(yǎng)老保險的補充。而且，在目前只有少數(shù)效益好或有行業(yè)紅利的企業(yè)才能建立企業(yè)年金。2016年底，全國參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險人數(shù)37862萬人，而全國建立企業(yè)年金的企業(yè)為7.6萬戶，參加職工2325萬人，企業(yè)年金基金積累額1.1萬億。也就是說，只有6.1%的基本養(yǎng)老保險參保者有幸享有企業(yè)年金。

當(dāng)然，中國走向職工人人享有“企業(yè)年金”的途徑也是存在的。中國的基本養(yǎng)老保險與基本醫(yī)療保險都是“大統(tǒng)籌、小賬戶”。所謂小賬戶，就是個人賬戶制。首先，把8%費率的基本養(yǎng)老保險個人繳費部分做實，就可以構(gòu)成職工人人享有的“企業(yè)年金”的基礎(chǔ)。其次，適當(dāng)降低基本養(yǎng)老保險企業(yè)費率，把降低的費率作為養(yǎng)老個人賬戶的企業(yè)費率。這兩部分合起來就是一個普惠性的“企業(yè)年金”。另外，公積金是純個人賬戶制的，可規(guī)定不買房的或買房后賬戶仍有結(jié)余的，可申請本息轉(zhuǎn)到養(yǎng)老個人賬戶上去。這樣就可以逐步建立一個以個人賬戶制為核心與主體的養(yǎng)老制度。目前，新加坡的中央公積金制度、智利的社保制度都是純個人賬戶制的，永遠(yuǎn)沒有破產(chǎn)之虞。當(dāng)然，如果要建立一個大賬戶或純個人賬戶的養(yǎng)老社保制度，就必須有強制性，并且要有更好的免稅措施，而不僅僅是個人稅收遞延。