論我國個人所得稅改革

吳貺生

摘要：改革開放以來，市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)入我國，對我國社會各個方面事業(yè)都產(chǎn)生了巨大影響。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和時代的進(jìn)步，我國在個人所得稅方面改革取得了巨大進(jìn)步，社會主義分配制度也更加趨向科學(xué)化和公平化，這對于我國社會的穩(wěn)定以及社會主義事業(yè)的發(fā)展都具有積極影響。本文將針對我國個人所得稅改革相關(guān)問題進(jìn)行分析探討，旨在為我國個人所得稅的完善建言獻(xiàn)策，促進(jìn)社會主義事業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；問題；策略

我國作為人民民主專政的社會主義國家，人民當(dāng)家作主，不斷為人民謀取幸福生活是中國共產(chǎn)黨的奮斗目標(biāo)。不斷完善個稅改革，減少社會貧富差距，促進(jìn)社會主義分配制度的公平，是保證社會穩(wěn)定，體現(xiàn)社會主義優(yōu)越性的根本途徑。伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會貧富差距逐漸加大，國家作為宏觀調(diào)控主體，通過對個稅的改革，緊跟時代發(fā)展步伐，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)社會主義分配制度的不斷公平，人民美好的幸福生活而奮斗。

一、個人所得稅改革的影響

1.對工薪階層的影響

基于中國共產(chǎn)黨性質(zhì)和社會主義中國基本國情，我國在2011年對個人所得稅進(jìn)行了調(diào)整，起征點(diǎn)從之前的2000元提高到了3500元，調(diào)整個人所得稅起征稅率目的在于減少社會貧富差距，做到分配的相對公平。但從實際數(shù)據(jù)來看，這種調(diào)整起到的作用不是很大，由于目前我國正處于并將長期處于社會主義發(fā)展的初級階段，我國國民收入水平有限，這種調(diào)整對于一些低收入人群來講沒有任何實際意義，本身收入水平就沒有達(dá)到起征點(diǎn)，而提高起征點(diǎn)對于這部分人來講沒有任何影響，而對于一些高收入人群，這個程度的調(diào)整對實際納稅影響意義也并不是非常大，沒有達(dá)到減少貧富差距，實現(xiàn)社會分配公平的效果。我國調(diào)整個稅起征點(diǎn)的措施目的在于讓低收入者不納稅、中等收入者少納稅、高收入者多納稅，穩(wěn)定社會經(jīng)濟(jì)收入，體現(xiàn)社會主義分配制度公平，但從實際效果來看，不公平現(xiàn)象仍然存在，因此，個稅改革仍然需要一定的時間和政策來不斷完善。

2.對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

改革開放以來，市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)入我國，對我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極影響，隨著我國對納稅人員的強(qiáng)化管理，個人所得稅也不斷得到完善。1994年我國新法施行以后，個人所得稅的征收一直處于遞增，目前已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，雖然從總體數(shù)額來講仍然不是太高，但一直處于上升階段，對我國國民經(jīng)濟(jì)做出了巨大貢獻(xiàn)。

個人所得稅起征點(diǎn)的不斷提高一方面讓社會分配制度更加公平合理，保證社會穩(wěn)定，另一方面也為國家增加了稅收，更好地服務(wù)于國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)，我國稅收取之于民用之于民，稅收總體的不斷增加對于國家建設(shè)和公眾基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)建設(shè)也起到了積極的促進(jìn)作用，提升了我國人民的生活條件和幸福指數(shù)。

二、我國個人所得稅改革存在的問題

1.稅制模式不合理

我國個人所得稅主要針對其中11個項目進(jìn)行征收，而隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境逐漸復(fù)雜，居民的收入也不僅僅限于按勞分配，尤其是針對高收入人群，灰色收入以及隱性收入都無法納入個人所得稅征收范圍，而目前的個稅征收不能有效反映納稅人的收入水平?；谀壳皬?fù)雜的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，部分納稅人為了逃避個稅，通過轉(zhuǎn)移收入類別進(jìn)行避稅，尤其是針對社會高收入群體，掌握的社會資源較多，控制能力更強(qiáng)，隱形收入甚至要超過正常納稅部分的收入，出現(xiàn)“以貧養(yǎng)富”的情況，還有就是目前針對企業(yè)而言，部分企業(yè)在于員工簽訂的勞動合同中，只規(guī)定員工的基本工資，而實際將工資分成多個部分，通過這種方式減少個稅的征收，同時對于員工的“五險一金”繳納也按照基本工資來進(jìn)行，無形中給國家稅收造成了損失，而這種行為基于違法邊緣，所謂的“擦邊球”，也亟待國家稅法的不斷完善和治理。

2.稅率結(jié)構(gòu)不合理

稅率結(jié)構(gòu)不合理是目前我國個稅征收的一個基本問題，按照我國社會主義分配制度，以按勞分配為主題，多種分配方式并存，其中一種按照生產(chǎn)要素分配是指以所有人的固定資產(chǎn)以及投資進(jìn)行分配，而按照分配與按生產(chǎn)要素分配征收的標(biāo)準(zhǔn)和稅率是不同的，工資薪金編輯稅率高，而非勞動所得稅率低，這就背離了個稅征收的目的，達(dá)不到調(diào)節(jié)社會收入，減少貧富差距的目的，例如，勞動所得按照14%征收，而租金和紅利收入按照20%征收，這就讓一些高收入人群的納稅金額更少，不利于社會分配的調(diào)節(jié)。

3.費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理

我國目前個稅費(fèi)用扣除保準(zhǔn)是按照社會平均水平進(jìn)行統(tǒng)一征收，但正是這種“平均”造成了征收費(fèi)用扣除的不合理，這種平均無法充分體現(xiàn)地區(qū)問的差異。非常簡單的例子，一個東部沿海城市的副省級城市，一個西部內(nèi)陸的副省級城市，同樣按照5000元人民幣收入進(jìn)行征收，扣除的金額雖然相同，但城市發(fā)展水平、物價水平和生活成本是有很大區(qū)別的，這種統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)更加容易導(dǎo)致社會貧富差距加大，不利于社會主義和諧社會的構(gòu)建，因此，個稅改革勢在必行。

三、個人所得稅改革的建議

1.建立綜合稅制模式

個稅征收要建立綜合稅制模式，對公民收入進(jìn)行科學(xué)判斷與劃分，凈化市場環(huán)境，減少灰色收入與隱性收入，不斷擴(kuò)大公民收入納稅范圍，對分類課征項目適用比例稅率，定期征收，而對于綜合課征項目，要制定不同的征收標(biāo)準(zhǔn)，也是按照固定周期進(jìn)行征收。此外，要不斷規(guī)范企業(yè)行為，企業(yè)除了必須繳納的企業(yè)稅費(fèi)外，對于個稅的繳納也要不斷規(guī)范，嚴(yán)禁出現(xiàn)合同收入與實際收入不符的情況，按照與員工簽訂的勞動合同進(jìn)行實際報酬發(fā)放，將員工收入完全納入個稅繳納范圍，同時，這也有利于企業(yè)為員工足額繳納險金，避免讓國家受到損失。

2.調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)

按照社會主義分配制度，按勞分配與按生產(chǎn)要素分配并行，因此針對個稅的繳納要注重調(diào)整兩種分配方式的稅率，適當(dāng)提高按生產(chǎn)要素分配的稅率，靈活進(jìn)行個稅征收，實現(xiàn)社會主義分配的根本目的，真正做到減少社會貧富差距，實現(xiàn)分配的公平，避免高收入者通過各種方式逃避個稅征收，對于投資炒作行為要嚴(yán)厲打擊，一旦超越法律紅線，要立即查處，保證稅法的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，不斷體現(xiàn)社會主義分配制度的優(yōu)越性。

此外，針對市場經(jīng)濟(jì)條件下復(fù)雜的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，個稅征收辦法要不斷進(jìn)行細(xì)化，將社會收入不斷統(tǒng)計到個稅征收范圍中來，減少逃稅漏稅現(xiàn)象，同時通過個人所得稅稅率的調(diào)整，不斷促進(jìn)社會公平，充分發(fā)揮社會主義分配制度的優(yōu)勢。

3.細(xì)化扣除標(biāo)準(zhǔn)

個稅的征收一方面為國民經(jīng)濟(jì)提供可靠保證，另一方面也是國家對社會分配的調(diào)節(jié)，對于國家的發(fā)展和社會的穩(wěn)定都具有重要作用。因此，個稅的征收無論對于人民還是國家都是具有積極作用的，而在具體實施過程中，要不斷細(xì)化考慮不同地區(qū)間和不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，細(xì)化費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，制定具有針對性的個稅征收辦法。

個稅的征收要充分考慮地區(qū)問物價水平、教育成本、養(yǎng)老成本以及家庭開支的具體情況，進(jìn)行差異化處理，同樣的標(biāo)準(zhǔn)從國家發(fā)展的大方向來看屬于公平，但具體到不同地區(qū)的公民個人，則會出現(xiàn)偏頗，100元人民幣在我國不同地區(qū)間的購買力差距是不可想象的。

4.構(gòu)建監(jiān)測系統(tǒng)，強(qiáng)化稅收監(jiān)管

由于我國基本國情和市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度決定，目前我國公民個稅征收需要一定的監(jiān)測系統(tǒng)進(jìn)行必要的監(jiān)督，這樣才能保證個稅的征收切實可行，能夠?qū)崿F(xiàn)個稅征收的目的。首先，大數(shù)據(jù)時代，構(gòu)建全國聯(lián)網(wǎng)監(jiān)測系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，減少信息不對稱情況的發(fā)生，同時，加大對高收入群體的監(jiān)測，明確個稅征收范圍，對于高收入群體的收入進(jìn)行監(jiān)測，提高逃稅漏稅的違法成本，加大違法犯罪懲處力度。

其次，為群眾提供專業(yè)的個稅繳納指導(dǎo)，普及稅法知識，讓公民充分認(rèn)識個稅繳納的重要性，提高納稅意識，降低納稅風(fēng)險，進(jìn)行合理的稅收籌劃。

最后，將個稅繳納與個人信用體系進(jìn)行結(jié)合，構(gòu)建個人個稅繳納信用檔案，檔案中詳細(xì)記錄公民個稅繳納記錄，作為信用評估的重要指標(biāo)，這樣一來可以明顯提升國家對于公民納稅的約束力，強(qiáng)化公民納稅意識，提升公民繳納個稅積極性，無論是對公民個人還是國民收入，都將起到積極的促進(jìn)作用。

四、結(jié)語

公民個人所得稅是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，也是國家保持社會穩(wěn)定，調(diào)節(jié)公民收入的重要杠桿。個稅的不斷改革和完善就是要體現(xiàn)出社會主義分配制度的優(yōu)越性，要不斷減少社會貧富差距，全面建成社會主義小康社會，達(dá)成構(gòu)建和諧社會的目標(biāo)。就目前我國個人所得稅征收來看，一直處于穩(wěn)定進(jìn)步和增收的趨勢，個稅對于國民收入的增加起到了積極的促進(jìn)作用，在社會分配調(diào)節(jié)方面也實現(xiàn)產(chǎn)生了一定影響，但就目前實際情況來看，個稅的征收仍然存在諸多不足，但這是我國整體改革事業(yè)中不可避免的，相信隨著時間的推移，我國個稅征收也一定會更加趨向于完善，對國家和社會的發(fā)展起到更加積極的作用。