關(guān)于上市金融企業(yè)內(nèi)部控制有效性的思考

羅曉玲

【摘要】?jī)?nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，針對(duì)金融類(lèi)上市公司這樣一個(gè)特殊行業(yè)，內(nèi)部控制的有效性引起了學(xué)者的高度關(guān)注，盡管金融類(lèi)上市企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性在其他行業(yè)處于前列，但是其仍然存在著一些問(wèn)題，比如說(shuō)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理、不完善，監(jiān)管力度不足，外部環(huán)境對(duì)金融類(lèi)上市企業(yè)的影響，制度建設(shè)不健全等。作者總結(jié)了以往的研究，歸納出目前金融類(lèi)上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并對(duì)此提出了自己的一些建議，希望可以對(duì)金融類(lèi)上市公司提供幫助。

【關(guān)鍵詞】金融類(lèi)上市公司 內(nèi)部控制 有效性

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及經(jīng)濟(jì)全球化的到來(lái)，金融行業(yè)步入了快速發(fā)展的時(shí)期，金融類(lèi)的企業(yè)也逐漸增加，然而我們知道，金融類(lèi)的企業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)性的特點(diǎn)，金融類(lèi)企業(yè)以往主要采用的監(jiān)督的方式，現(xiàn)在顯然已經(jīng)不能滿足金融類(lèi)企業(yè)的需求了，因此企業(yè)爭(zhēng)相采取內(nèi)部控制的方式來(lái)維護(hù)企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展，其有效性是評(píng)價(jià)金融類(lèi)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的狀況，這一指標(biāo)可以為金融類(lèi)企業(yè)提供很好的參考，幫助企業(yè)更好的完善企業(yè)的內(nèi)部建設(shè)，提高內(nèi)部控制的水平。在這種情況下，作者通過(guò)總結(jié)以往的研究文獻(xiàn)，闡述了目前金融類(lèi)上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并對(duì)此提出了自己的一些建議，希望可以對(duì)金融類(lèi)上市公司提供幫助。

二、金融類(lèi)上市公司內(nèi)部控制有效性的現(xiàn)狀

與國(guó)外金融機(jī)構(gòu)相比，我國(guó)多數(shù)銀行屬于國(guó)有企業(yè)，自由度不夠且業(yè)務(wù)范圍有所欠缺，此外金融類(lèi)的企業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)性的特點(diǎn)，而我國(guó)與金融相對(duì)應(yīng)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的發(fā)展也不完善，因此金融企業(yè)必須要具有更高的內(nèi)部控制有效性，才能擁有較高的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。其次，根據(jù)我國(guó)的地域分布，研究結(jié)果表明，金融類(lèi)上市企業(yè)的內(nèi)部控制有效性水平從高到低依次是東部地區(qū)、中部地區(qū)以及西部地區(qū)，但是隨著時(shí)間的推移和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中部和西部地區(qū)的金融類(lèi)企業(yè)的內(nèi)部控制有效性在逐年的增加。再次，不同金融類(lèi)上市公司的內(nèi)部控制有效性也是不同的，其中貨幣金融服務(wù)上市公司內(nèi)部控制有效性是比較高的?？偟膩?lái)說(shuō)，我國(guó)的金融類(lèi)上市企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性是在逐年上升的，將幫助金融類(lèi)企業(yè)不斷發(fā)展。但是在作者的總結(jié)中，金融類(lèi)上市企業(yè)的內(nèi)部控制有效性仍然存在著一些問(wèn)題，比如說(shuō)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理、不完善，監(jiān)管力度不足，外部環(huán)境對(duì)金融類(lèi)上市企業(yè)的影響，制度建設(shè)不健全等等，作者對(duì)此提出了自己的一些建議。

三、如何更好的發(fā)揮金融類(lèi)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

第一，健全治理結(jié)構(gòu)，治理結(jié)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性有著非常深刻的影響。雖然目前國(guó)內(nèi)銀行已經(jīng)這么做了，但作者在此再次強(qiáng)調(diào)。首先，在商業(yè)銀行發(fā)展決策中銀行經(jīng)理往往有更多的話語(yǔ)權(quán)，因此銀行要加強(qiáng)對(duì)銀行經(jīng)理的激勵(lì)，減少對(duì)其的約束。這就需要銀行加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)的界定，從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)對(duì)治理結(jié)構(gòu)的促進(jìn)作用。在世界幾大銀行中最為直觀的例子就是日本東京三菱銀行，它嚴(yán)格的界定了產(chǎn)權(quán)、決策系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)，以防止銀行內(nèi)部出現(xiàn)的權(quán)力失衡。這其中，銀行內(nèi)部各個(gè)部門(mén)都有明確的職責(zé)界定，形成了以行長(zhǎng)作為執(zhí)行系統(tǒng)中心，董事會(huì)作為決策系統(tǒng)，監(jiān)事會(huì)作為監(jiān)督系統(tǒng)的內(nèi)部管理機(jī)制。其次，股權(quán)的多元化也有利于治理結(jié)構(gòu)的完善，在大多數(shù)商業(yè)銀行股權(quán)是相對(duì)集中的，這就導(dǎo)致大股東在銀行決策上有更多的權(quán)利，在決策過(guò)程中往往以自身利益為出發(fā)點(diǎn)，無(wú)法保障決策的科學(xué)性、合理性。如果股權(quán)相對(duì)分散，呈現(xiàn)出多元化的趨勢(shì)，這不僅可以增強(qiáng)銀行的資本實(shí)力，還能防止權(quán)利的過(guò)度集中。銀行通過(guò)不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念來(lái)提升自身的管理水平。

第二，充分利用外部環(huán)境對(duì)金融類(lèi)上市企業(yè)的影響。上面我們也提到了，按照地域來(lái)說(shuō)，金融類(lèi)企業(yè)大多數(shù)分布在東部地區(qū)，金融類(lèi)上市企業(yè)的內(nèi)部控制有效性水平從高到低依次是東部地區(qū)、中部地區(qū)以及西部地區(qū)。東部地區(qū)的金融類(lèi)企業(yè)內(nèi)部控制有效性之所以高的原因之一就是東部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較高，各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力都是比較大，企業(yè)面臨著競(jìng)爭(zhēng)的壓力和風(fēng)險(xiǎn)，必須要不斷的提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)來(lái)維持自己的地位，可以說(shuō)競(jìng)爭(zhēng)的高壓力和高風(fēng)險(xiǎn)是金融類(lèi)上市企業(yè)不斷成長(zhǎng)的動(dòng)力。作者指出，政府可以從市場(chǎng)機(jī)制開(kāi)始入手。市場(chǎng)機(jī)制是一種資源重新配置的手段，競(jìng)爭(zhēng)條件下的市場(chǎng)機(jī)制是比較具有活力和動(dòng)力的，企業(yè)會(huì)在競(jìng)爭(zhēng)飛速發(fā)展或者灰飛煙滅，因此政府可以充分的利用市場(chǎng)機(jī)制的作用，不斷的調(diào)整和完善市場(chǎng)機(jī)制，讓市場(chǎng)機(jī)制對(duì)金融類(lèi)企業(yè)內(nèi)部控制有效性發(fā)揮的促進(jìn)作用一路保持。

第三，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)。一方面，國(guó)內(nèi)一些銀行的管理層和下屬員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相比國(guó)外較為薄弱，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制并沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，執(zhí)行者時(shí)常報(bào)有打擦邊球的思想，在銀行發(fā)展中管理者往往重視經(jīng)營(yíng)效益而忽略了風(fēng)險(xiǎn)的存在。在銀行內(nèi)部控制專(zhuān)員時(shí)常是身兼多職，這大大削弱了內(nèi)部控制在銀行的執(zhí)行力。銀行內(nèi)部的每一位員工都可能是風(fēng)險(xiǎn)的制造者，因此銀行需加強(qiáng)每一位員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使之成為不僅是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的被監(jiān)督者也是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督者。另一方面，建立健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，為達(dá)到內(nèi)部控制的有效性，銀行需建立一套內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系作為保障，針對(duì)銀行可能面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，進(jìn)行不同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)措施的制定，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，將風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的影響降低到最小或盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第四，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建設(shè)。在我國(guó)，銀行內(nèi)部監(jiān)督主要是由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)完成的，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期的向董事會(huì)提交工作報(bào)告，看似合理的監(jiān)管結(jié)構(gòu)，實(shí)則存在著一定弊端。在實(shí)際工作中，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)無(wú)法實(shí)現(xiàn)垂直管理，在工作中內(nèi)部審計(jì)部門(mén)常常會(huì)受到管理層的制約，進(jìn)而失去了它的獨(dú)立性和權(quán)威性。因此商業(yè)銀行需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建設(shè)，使之獨(dú)立出管理層，不受管理層制約，實(shí)現(xiàn)董事會(huì)、審計(jì)部門(mén)、銀行各部門(mén)的垂直管理。內(nèi)部審計(jì)是動(dòng)態(tài)的，銀行應(yīng)充分利用內(nèi)部審計(jì)的這一特性，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行運(yùn)營(yíng)狀況及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，銀行管理層還可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果匯總，提出銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。

四、結(jié)語(yǔ)

盡管金融類(lèi)上市企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性在其他行業(yè)處于前列，但是其仍然存在著一些問(wèn)題。作者總結(jié)了以往的研究，認(rèn)為金融類(lèi)上市企業(yè)可以不斷加強(qiáng)基礎(chǔ)制度的建設(shè)，從自己身上找原因，不斷優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，重視內(nèi)部監(jiān)督，政府可以從宏觀方面把控市場(chǎng)機(jī)制，激發(fā)金融類(lèi)上市公司的活力和動(dòng)力，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，幫助企業(yè)更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的有效性。

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