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      個(gè)人所得稅征管存在問題及發(fā)展對策

      2018-01-31 23:49:00盧璐
      時(shí)代金融 2018年2期
      關(guān)鍵詞:現(xiàn)狀及對策個(gè)人所得稅征管

      【摘要】作為人們理財(cái)活動中的一個(gè)重要環(huán)節(jié),個(gè)人所得稅的征管問題也開始逐步受到人們的關(guān)注,同時(shí)社會各界也開始逐漸對個(gè)人所得稅合理規(guī)劃加以重視。隨著稅率制度的改革,在我國當(dāng)前的個(gè)人所得征管中仍舊存在著一些有待改進(jìn)的地方,通過稅收的調(diào)節(jié)來加大對個(gè)人收入的分配十分關(guān)鍵。

      【關(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅 征管 現(xiàn)狀及對策

      一、個(gè)人所得稅征管存在問題

      近幾年,人們最直觀的感受就是個(gè)人所得稅免征額變化不斷,自2006年1月1日到2011年9月1日變化了三次,從1600元變化到3500元??梢?,個(gè)稅對人們的生活有著比較深遠(yuǎn)的影響。由于多方面原因的存在,我國個(gè)稅征管存在著如下一些問題:

      (一)個(gè)稅征收脫離人們的生活,人們納稅意識淡薄

      在我國,公民繳納個(gè)人所得稅純粹是在履行著一種義務(wù),人們不懂得如何去計(jì)算也不會花費(fèi)時(shí)間去計(jì)算自己繳納的個(gè)稅,更不會去關(guān)心自己繳納的稅用到了什么地方,納稅后自己享有什么權(quán)利,在人們的意識里也不會有納稅光榮的概念。而在國外,人們愿意花費(fèi)時(shí)間并能清楚地計(jì)算出自己繳納的每一分稅款,而且密切的關(guān)注稅款的流向,有著強(qiáng)烈的國家主人翁意識,深感納稅光榮。

      (二)應(yīng)稅項(xiàng)目繁多,各項(xiàng)目所占個(gè)稅收入始終變化著,難以全面、重點(diǎn)把握

      個(gè)稅征收的一般項(xiàng)目包含11項(xiàng),此外,還有涉及年終一次性獎金、企事業(yè)單位將自建住房以低于建造成本價(jià)格銷售給公司雇員、以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得、等35項(xiàng)特殊應(yīng)稅項(xiàng)目。目前,個(gè)人所得額的征收方法一般采用七級和五級超額累進(jìn)稅率。據(jù)了解,工資薪金所得個(gè)人所得稅的比重從38.7%變化到現(xiàn)在的46.4%;利息股息紅利所得個(gè)人所得稅的比重由4.4%提高到現(xiàn)在的31.7%。個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得比重下降的比例更是驚人,這兩種稅收形式已不再是個(gè)人所得稅收入的主要來源,稅收科目本來就很多,稅率又不盡相同,根據(jù)時(shí)代的變化,稅率又要不停的變化,稅收側(cè)重點(diǎn)也會有所不同,我們很難把握住其中的重點(diǎn)。

      (三)稅收征管力度薄弱,代扣代繳落實(shí)不到位

      近年來,受到金融危機(jī)的影響,我國很多風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力薄弱的中小企業(yè)陸續(xù)迎來了寒冬,企業(yè)利潤減少,為了節(jié)約成本,同時(shí)能夠保證企業(yè)職工收入穩(wěn)定的目的,多數(shù)中小企業(yè)選擇將會計(jì)業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的代理記賬公司。代理記賬會計(jì)承擔(dān)著公司的納稅申報(bào),為了得到代理公司的好評,進(jìn)行業(yè)務(wù)拓張,往往會巧設(shè)名目,打法律的擦邊球,以達(dá)到減少企業(yè)所得稅的目的。

      (四)計(jì)算機(jī)應(yīng)用開發(fā)的滯后和內(nèi)部管理制度不健全

      會計(jì)電算化的發(fā)展使得企業(yè)的賬務(wù)與政府監(jiān)管緊密聯(lián)系在一起,與會計(jì)行業(yè)相比,稅收機(jī)關(guān)的應(yīng)用開發(fā)大多針對于企業(yè),主要和增值稅、企業(yè)所得稅這種占稅收收入比重比較大的稅種相結(jié)合。對于個(gè)人所得稅,計(jì)算機(jī)開發(fā)應(yīng)用仍比較落后,利用計(jì)算機(jī)很難準(zhǔn)確提供所需的稅收數(shù)據(jù),信息綜合分析困難,不能為生產(chǎn)經(jīng)營決策提供很好的借鑒意義。另外,稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管信息溝通不暢,致使部門與部門之間不能有效的交換信息,綜合分析數(shù)據(jù)的能力比較弱,不能很好的相互配合。當(dāng)然一些稅收機(jī)關(guān)辦公人員計(jì)算機(jī)綜合應(yīng)用水平還低,影響征管質(zhì)量和效率,制約了稅收發(fā)展,有必要一提的是,在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了個(gè)稅稅收失控狀態(tài)。

      二、完善我國個(gè)人所得稅征管的對策和建議

      (一)建立綜合征收與分類征收相結(jié)合的稅制模式

      由我國當(dāng)前的實(shí)際國情來說,推行一種有效的征管手段十分重要,將分類稅制和綜合稅制相結(jié)合才是當(dāng)今社會發(fā)展的需要。通過這種手段,能夠更為合理的運(yùn)用該兩種不同的稅制的優(yōu)勢將其發(fā)揮到最大,這一方面能夠更好地確保個(gè)人所得稅的公平原則,另一方面還可以對有區(qū)別的個(gè)體收入分類征收。采取這種混合所得稅制度,既可以涵蓋所有納稅人的收入,又可以體現(xiàn)稅收的公平性。在一定程度上也可以避免稅收工作人員產(chǎn)生的工作疏漏。

      (二)加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身建設(shè),提高征管水平

      各級地方稅務(wù)局一方面需要通過不斷的培養(yǎng)個(gè)稅的征管人員來壯大稅務(wù)的征管力量,另一方面還需要提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和操作能力,這可以通過各種學(xué)習(xí)的方式來開展稅收方面的活動和培訓(xùn)來確保個(gè)稅的征管工作能夠順利進(jìn)行。與此同時(shí)稅務(wù)部門還需要加強(qiáng)對稅收的檢查管理力度,努力提高稅收檢查的效率。

      (三)加大稅法宣傳的力度,增強(qiáng)納稅的意識

      稅法的宣傳工作是一個(gè)系統(tǒng)長期的工程,需要持之以恒地常抓不懈,往往大多時(shí)候宣傳稅法只存在于表面形式,這在其本質(zhì)上就缺乏了所應(yīng)具備的系統(tǒng)性和全面性,那也就無法確保納稅人能夠熟練的掌握稅法。除此之外,宣傳形式上的單一枯燥也是不可取的。一方面稅務(wù)部門需要加大稅收宣傳力度,采取行之有效的方法來開展稅收宣傳教育,全方面地宣傳教育將其貫穿于日常生活當(dāng)中,充分通過當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)的媒介手段來確保全社會都能系統(tǒng)全面的了解到稅務(wù)的相關(guān)信息。另一方面在宣傳稅法納稅人義務(wù)和權(quán)利要同時(shí)進(jìn)行,這樣才能增強(qiáng)納稅積極性。透明公開化的納稅環(huán)節(jié)可以讓納稅人清楚的知道自己的納稅過程,也可以讓納稅人明白接下來的納稅走向,以此達(dá)到抵消納稅人抵觸納稅情緒的作用。

      (四)加強(qiáng)征管手段,嚴(yán)格規(guī)范懲罰力度

      貫徹落實(shí)“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”,首先需要進(jìn)一步完善稅收制度,建立健全協(xié)調(diào)與保護(hù)相關(guān)稅法,完善舉報(bào)與獎懲制度,使得個(gè)人所得稅法處在一個(gè)安全穩(wěn)定的社會基礎(chǔ)和行政執(zhí)法的環(huán)境之中。同時(shí)還要加強(qiáng)與檢查司法部門之間的聯(lián)系與合作,對于偷稅逃稅的行為要進(jìn)行嚴(yán)厲打擊并且做到曝光一些過于激烈的行為。

      針對個(gè)人所得稅的檢查工作建立一個(gè)合理的獎懲制度,通過依據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)案件的發(fā)生過程到處理的情況,再加上納稅主體在本地區(qū)的納稅意識,換句話說可以通過對當(dāng)?shù)赝刀愄佣惽闆r的嚴(yán)重性程度來制定一系列較為有效的獎懲指標(biāo),從而才能借由實(shí)際的獎懲機(jī)制,依法推動納稅的風(fēng)氣。endprint

      三、結(jié)論

      市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,直接導(dǎo)致人民的生活質(zhì)量提高。我國在完善個(gè)人所得稅制度上做出了很大的努力,但是稅收征管的手段和方式也是同樣的重要,我國在這方面做出的努力還不是很多。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與其他部門多交流,多溝通,學(xué)習(xí)人家先進(jìn)的管理方式,采取切實(shí)可行的措施,規(guī)范個(gè)人所得稅征管方式。個(gè)人所得稅的目的并非是將工薪階層作為納稅主體。信用制度的缺失又加大了我國在個(gè)稅征收上的難度與成本,進(jìn)一步加劇了稅收的流失,導(dǎo)致稅收公平遲遲不能得以實(shí)現(xiàn)。

      本文認(rèn)為個(gè)人所得稅的調(diào)整要想達(dá)到理想的水平,首先要規(guī)范個(gè)人所得稅的稅制,采取分類與綜合相結(jié)合的混合型稅制結(jié)構(gòu)的模式作為其征管的手段,各部門和稅務(wù)部門之間理應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系與配合,加大稅法的宣傳力度,借助媒體網(wǎng)絡(luò)的力量,從而進(jìn)一步減少稅收的流失。這樣一方面可以充分保證了稅法的強(qiáng)制性和規(guī)范性,一方面又確保了征管和代扣代繳得以順利進(jìn)行,從而可以形成一個(gè)良性的激勵(lì)機(jī)制,促使社會主義市場經(jīng)濟(jì)能夠全面健康的發(fā)展。

      參考文獻(xiàn)

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      作者簡介:盧璐(1992-),女,漢族,山東臨沂人,就讀于南京信息工程大學(xué),研究方向:會計(jì)學(xué)。endprint

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