“營(yíng)改增”對(duì)不同行業(yè)的稅負(fù)影響解析

張佩佩

【摘要】就目前來看，營(yíng)業(yè)稅改增值稅的主要目的其實(shí)并非為了降稅，而是為了能夠防止反復(fù)征稅的情況發(fā)生。雖然如此，“營(yíng)改增”仍然屬于減稅措施的一種，它能夠?yàn)楦餍袠I(yè)各企業(yè)創(chuàng)造更加有利的稅負(fù)環(huán)境，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也具有十分重要的意義。本文簡(jiǎn)述了“營(yíng)改增”實(shí)施的現(xiàn)實(shí)意義，并對(duì)“營(yíng)改增”實(shí)施后對(duì)各個(gè)行業(yè)所帶來的稅負(fù)影響開展了相關(guān)的分析。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 行業(yè) 稅負(fù) 影響

一、引言

通常情況下，營(yíng)改增所涉及的行業(yè)非常多，其中包括運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、以及服務(wù)業(yè)等。一般行業(yè)不同，相應(yīng)的稅率也存在著一定的差異，例如建筑業(yè)，以往的營(yíng)業(yè)稅為3%，而營(yíng)改增之后改成了11%的增值稅。隨著營(yíng)改增的逐漸實(shí)施，使得很多行業(yè)自身的稅負(fù)出現(xiàn)了一些變化，有一部分行業(yè)所具有的稅負(fù)相比之前會(huì)有一定的下降，而也有部分行業(yè)稅負(fù)顯著的上升。筆者主要對(duì)營(yíng)改增實(shí)施之后對(duì)不同行業(yè)所帶來的影響開展相關(guān)探討。

二、“營(yíng)改增”實(shí)施的現(xiàn)實(shí)意義

隨著“營(yíng)改增”逐漸的實(shí)施，使得現(xiàn)有的稅務(wù)制度得到了有效的改善，對(duì)稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行了優(yōu)化，這樣一來，就可以有效的減輕企業(yè)自身的納稅負(fù)擔(dān)。近些年來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式出現(xiàn)了很大的變化，而 “營(yíng)改增”的實(shí)施，對(duì)目前國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)做出了相應(yīng)的調(diào)整，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。另外，“營(yíng)改增”的實(shí)施使得以往普遍存在的重復(fù)納稅情況得到一定的遏制，使得稅負(fù)公平性得到提升，且對(duì)現(xiàn)有的稅制進(jìn)行了有效的補(bǔ)充和完善。最后，為國(guó)家財(cái)務(wù)制度的改革積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，通過對(duì)財(cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行有效的創(chuàng)新，能夠幫助企業(yè)逐漸適應(yīng)新環(huán)境的需求。

三、“營(yíng)改增”對(duì)不同行業(yè)稅負(fù)的影響

（一）“營(yíng)改增”對(duì)建筑行業(yè)稅負(fù)的影響

對(duì)于建筑行業(yè)而言，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)“營(yíng)改增”實(shí)施之后，納稅人銷項(xiàng)稅稅率是6%，而小規(guī)模納稅人征收率為3%，這一數(shù)據(jù)就表明“營(yíng)改增”可以有效的減少稅負(fù)，最終使建筑企業(yè)獲得更高的收益。通常情況下，建筑企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過程中，成本主要是材料以及設(shè)備的采購(gòu)，在“營(yíng)改增”前，在實(shí)際購(gòu)買材料的時(shí)候，已交的進(jìn)項(xiàng)稅是不可以進(jìn)行抵扣的，這樣一來，就導(dǎo)致出現(xiàn)了重復(fù)征收的情況。另外，“營(yíng)改增”后，把以往那些不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅從成本里進(jìn)行分離，最終使成本顯著的下降。假設(shè)原材料所具有的進(jìn)項(xiàng)稅稅率是17%，那么最終的成本相比之前減少了14.53%；最后，對(duì)于建筑企業(yè)來說，由于購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅能夠進(jìn)行抵扣，因此使得這項(xiàng)成本顯著下降，并且降低了固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，這樣就會(huì)使企業(yè)獲得更好的效益，使企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。所以，隨著“營(yíng)改增”實(shí)行，使得購(gòu)買固定資產(chǎn)使所具有的積極性得到有效的提高，這樣就會(huì)使企業(yè)將更多的資金用到技術(shù)改進(jìn)和設(shè)備換代方面，同時(shí)也使資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變得更加合理，有效提升自身競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）“營(yíng)改增”對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的影響

對(duì)于交通運(yùn)輸行業(yè)來說，他們?cè)趯?shí)際運(yùn)營(yíng)過程中的主要成本一般包括以下幾種：工資、燃料、以及電力等，通常情況下，在建設(shè)一些交通設(shè)施、購(gòu)買設(shè)備的時(shí)候會(huì)花費(fèi)大量的資金，所以固定資產(chǎn)折舊所占的比重非常大。近些年來，交通運(yùn)輸企業(yè)得到了非常迅猛的發(fā)展，在發(fā)展的過程中一般都需要投入很大資金用來購(gòu)買固定資產(chǎn)，這樣就會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生很多進(jìn)項(xiàng)稅，因此當(dāng)“營(yíng)改增”實(shí)施之后，將會(huì)使其稅負(fù)得到顯著下降；而對(duì)于那些已經(jīng)具有較大規(guī)模的運(yùn)輸行業(yè)而言，由于不可以對(duì)那些已經(jīng)購(gòu)買的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，而且在短時(shí)間內(nèi)基本不會(huì)再次購(gòu)入大量的固定資產(chǎn)，這樣就導(dǎo)致能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅相對(duì)來說非常少，因此在“營(yíng)改增”實(shí)行之后，其稅負(fù)會(huì)出現(xiàn)一定程度的上漲。對(duì)于那些正在處于平穩(wěn)期的運(yùn)輸企業(yè)來說，可通過將原有的老舊設(shè)備進(jìn)行出售，并積極地購(gòu)買更多先進(jìn)設(shè)備，通過采取這樣的措施，能夠使可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅顯著上漲，此外，還可以實(shí)現(xiàn)落后設(shè)備的淘汰，有效的提高了企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。

（三）“營(yíng)改增”對(duì)郵電通信及文化體育業(yè)稅負(fù)的影響

在還未實(shí)施“營(yíng)改增”的時(shí)候，郵電通信及文化體育業(yè)通常在前期的時(shí)候需要投入大量的資金，而等到企業(yè)逐漸發(fā)展到平穩(wěn)期時(shí)，一般都不需要大量的資金投入。所以，對(duì)于這種企業(yè)而言，在實(shí)施 “營(yíng)改增”之后，會(huì)造成他們自身的實(shí)際稅負(fù)出現(xiàn)不同程度的上漲。例如，對(duì)于郵電通訊業(yè)，“營(yíng)改增”前后之間的稅差高達(dá)8%，并且企業(yè)自身具有大量的當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這樣才可以使目前的實(shí)際稅負(fù)低于“營(yíng)改增”之前。假如一家公司收入為100億元，那么在實(shí)行“營(yíng)改增”，這家企業(yè)需要繳營(yíng)業(yè)稅3億元。而實(shí)行“營(yíng)改增”之后，他們需要繳納9.91億元。因此，對(duì)于那些前期投入比較多的企業(yè)，通常在營(yíng)改增后會(huì)繳納更多的稅負(fù)。

（四）“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅負(fù)影響

對(duì)于服務(wù)業(yè)而言，在營(yíng)改增之前，他們的稅率為5%。而隨著“營(yíng)改增”的逐漸實(shí)行，相比之前的營(yíng)業(yè)稅率降低了兩個(gè)百分點(diǎn)，因此，這個(gè)行業(yè)的稅負(fù)得到了大幅減少；通常情況下，納稅人會(huì)以6%的稅率來計(jì)算增值稅，相比之前漲了一個(gè)百分點(diǎn)。而“營(yíng)改增”之后，使得征稅基數(shù)顯著的下降，即便不存在大量的可抵扣進(jìn)項(xiàng)，現(xiàn)在的6%的增值稅基本上等同于5.66%的營(yíng)業(yè)稅，這和以往相比，增幅不是特別大。也即是說目前的大多數(shù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，只要可以獲得占總收入比重0.66%的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，那么他們的最終稅負(fù)就會(huì)比以往低。假設(shè)一家企業(yè)的實(shí)際收入1000萬元，在實(shí)行“營(yíng)改增”之前，這家公司需要繳納56.6萬元。而在“營(yíng)改增”后，只需要繳納50萬元，相比之前少繳納6.6萬元。所以，對(duì)于企業(yè)來說，如果能夠購(gòu)買38.82萬元的設(shè)備，就可以產(chǎn)生大約6.6萬元左右的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)于一家收入達(dá)到千萬的公司來說，每年買數(shù)十萬的設(shè)備基本上沒有什么資金壓力。通過以上分析，我們可以得知對(duì)于年收入將近1000萬元的企業(yè)來講，每年采購(gòu)幾十萬的原材料或者設(shè)備不會(huì)有壓力。根據(jù)以上分析，“營(yíng)改增”之后，將會(huì)使大多數(shù)從事服務(wù)業(yè)的企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)得到顯著的減少，這會(huì)對(duì)企業(yè)健康的發(fā)展帶來很大的幫助，然而對(duì)于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的企業(yè)來說，相比之前，他們的稅負(fù)則會(huì)出現(xiàn)一定的增長(zhǎng)。

四、結(jié)語(yǔ)

就目前來看，我國(guó)正在對(duì)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，并大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，這對(duì)于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整來說具有非常重要的意義，而且還有利于國(guó)家實(shí)力的提升。“營(yíng)改增”后不僅會(huì)對(duì)財(cái)稅制度的改革提供幫助，而且還能夠推動(dòng)社會(huì)產(chǎn)業(yè)融合，同時(shí)也為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。

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