企業(yè)會計稅務(wù)籌劃問題及優(yōu)化方案探討

劉小清

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟制度體制也在不斷完善，在經(jīng)過一系列的發(fā)展和進(jìn)步后，企業(yè)的稅務(wù)籌劃也在不斷的發(fā)展進(jìn)步，在新的經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)中稅務(wù)計劃已經(jīng)越來越成為企業(yè)重視的部分了，這對合理應(yīng)用企業(yè)資金、節(jié)約稅務(wù)的支出有很大的實踐意義。在激烈的同行競爭的壓力下，企業(yè)想要在眾多的競爭者中脫穎而出，就必須優(yōu)化企業(yè)的會計稅務(wù)籌劃，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但在實施的過程中，企業(yè)建設(shè)稅務(wù)籌劃的工作還有很多的不足，如何合理應(yīng)用稅收籌劃以及促進(jìn)落實稅收的順利進(jìn)行是企業(yè)面臨的一大問題。本文對此進(jìn)行了深入的研究并且提出相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；會計稅務(wù)；籌劃問題；優(yōu)化方案

經(jīng)濟全球化和一體化的發(fā)展，各企業(yè)面臨新形勢。市場競爭壓力不斷增大，為了生存和發(fā)展，企業(yè)須努力提高經(jīng)濟效益.以期促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、長足發(fā)展。近幾年來，我國稅收政策不斷趨于完善.企業(yè)納稅人的意識不斷增強，嚴(yán)格遵循稅務(wù)法律制度規(guī)范，在法律規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作成為現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的必經(jīng)之路。企業(yè)須加強重視，在實施企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略的同時.進(jìn)行合理的會計稅務(wù)籌劃.減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。因而，對企業(yè)會計稅務(wù)籌劃相關(guān)問題進(jìn)行深入分析，具有十分重要的意義。

一、稅收籌劃的概念及意義

稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是企業(yè)在遵循國家的稅收法律、法規(guī)的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托專業(yè)稅收籌劃代理人，通過對經(jīng)營過程、投資環(huán)境、理財項目等事項的事先安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，對多種納稅籌劃方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。企業(yè)的經(jīng)營管理需要進(jìn)行全方位的稅收籌劃。因為從企業(yè)經(jīng)營全局看，稅負(fù)的產(chǎn)生直接受到技術(shù)開發(fā)部門、生產(chǎn)部門、財務(wù)部門和銷售部門等多個部門經(jīng)營行為的影響。因此，本文認(rèn)為稅收籌劃不應(yīng)僅僅是針對財務(wù)、銷售等一個點的管理，而應(yīng)該從經(jīng)營管理全局來思考，結(jié)合企業(yè)自身的具體戰(zhàn)略需求和一定階段的財務(wù)目標(biāo)等，依托企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)、銷售等部門展開全面的稅收籌劃。如果是新辦企業(yè)，就更應(yīng)該從研發(fā)階段開始就進(jìn)行籌劃，企業(yè)各部門都應(yīng)做好稅收籌劃的配合。

二、目前企業(yè)在建設(shè)稅務(wù)籌劃中遇到的困難

（一）國家對稅務(wù)籌劃的宣傳力度不夠大

我國在稅務(wù)籌劃這方面的宣傳工作沒有做到位，這時候，我們]就需要向外國多學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)了。在國外，很多機構(gòu)工作室中，很多地方都有關(guān)于稅收的宣傳冊，上面詳細(xì)的羅列著各種稅種的稅率、計算方式以及繳納方式等，這些宣傳冊時刻提醒著企業(yè)應(yīng)該依法繳稅、合理節(jié)稅。我國企業(yè)不重視對稅務(wù)籌劃的宣傳，所以很少能在企業(yè)里面看到有關(guān)稅收方面的宣傳冊或宣傳單。在有關(guān)稅收的專門雜志中才會有關(guān)于稅務(wù)的宣傳。企業(yè)無法從這種渠道獲取有效的稅法知識和及時調(diào)節(jié)的情況，就不能夠及時依據(jù)變化進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)籌劃。所以，在我國財務(wù)籌劃的宣傳方面十分欠缺。

（二）會計監(jiān)管機構(gòu)的不完善，缺少強硬的監(jiān)管制度

以建筑企業(yè)為例，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者有著掌掘企業(yè)會計監(jiān)督人員自身利益的權(quán)利，所以企業(yè)的監(jiān)督機構(gòu)必須以形式化的方式存在。在建筑公司，企業(yè)的監(jiān)督一般以企業(yè)的高層意圖為模式，并不是完全按照有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行。除此之外，企業(yè)外部的會計監(jiān)督人員主要是注冊會計師，這些人員空有理論，卻缺乏實踐能力與綜合素質(zhì)，在職業(yè)道德與法聿觀念方面差別較大。會計監(jiān)管機構(gòu)的不完善就導(dǎo)致管理工作的親亂，出現(xiàn)弄虛作假、信息失真以及違規(guī)違法等不良現(xiàn)象。

（三）缺乏專業(yè)的會計管理人才，會計工作質(zhì)量不過關(guān)

近來，許多企業(yè)缺少專業(yè)的會計管理人才，因為有些企業(yè)為了減少成本，直接不設(shè)立會計管理這一部門，只是單憑自己的主觀意的滿足。從消費者來看，越來越多的行為呈現(xiàn)出個性化的趨勢。因為消費者的需求已經(jīng)成為大中型企業(yè)生產(chǎn)和服務(wù)的起點，所以大中型企業(yè)再也不能關(guān)起門來，按照自己固有的方式運轉(zhuǎn)大中型企業(yè)。而應(yīng)該充分地重視和利用消費者個性化的需求，將這種需求納入到大中型企業(yè)的價值生產(chǎn)鍵中。因此，越來越多的大中型企業(yè)明確地以市場為導(dǎo)向，從多層次和多渠道上建立了與市場的聯(lián)系，這使得大中型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不斷地分散化。

三、探討所得優(yōu)化方案

（一）籌資階段

籌資技術(shù)及籌資方式是企業(yè)稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和前提。恰當(dāng)?shù)幕I資技術(shù)、科學(xué)的籌資方式能有效降低企業(yè)稅負(fù).實現(xiàn)籌集足夠資金、降低稅負(fù)、降低成本以及實現(xiàn)稅后利潤的最大化的目的。企業(yè)稅務(wù)籌資階段的籌資方式主要有：（1）資本結(jié)構(gòu)的恰當(dāng)選擇。不同的資本結(jié)構(gòu).企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和資本收益也有所差異.企業(yè)可通過金融機構(gòu)借款與發(fā)行股票的方式以促進(jìn)企業(yè)的節(jié)稅收益。但企業(yè)的借貸并非越多越好.過高的負(fù)債率將使企業(yè)面臨企業(yè)財務(wù)風(fēng)險.且與負(fù)債率成正相關(guān).嚴(yán)重將會出現(xiàn)企業(yè)債務(wù)危機，不利于企業(yè)和諧發(fā)展。因而，企業(yè)要在全方位考慮的基礎(chǔ)上選擇最佳的負(fù)債量，以最小的稅收成本支出獲取最大的稅后利益。（2）融資租賃的利用。在建筑企業(yè)購置項目大型設(shè)備時或者需要更新或增加機器設(shè)備時，可通過融資租賃的方式快速獲得資產(chǎn)，并提高舉債能力，從而有效避免由購買設(shè)備承擔(dān)資金產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險。同時，租入固定資產(chǎn)還能夠計提折舊.并將其作為成本費用和支付租金，從而有效減少應(yīng)稅所得額，實現(xiàn)減輕稅負(fù)，節(jié)稅收益的目的。

（二）生產(chǎn)經(jīng)營時期

稅務(wù)籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段能發(fā)揮出巨大的效益，這就要求企業(yè)要結(jié)合自身情況，充分運用好稅收政策。一方面，企業(yè)要充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，例如稅收政策中規(guī)定企業(yè)錄用殘疾人、轉(zhuǎn)業(yè)軍人等達(dá)一定數(shù)目的可免除部分稅務(wù)，企業(yè)就可結(jié)合企業(yè)自身能力雇傭部分這類人員，以節(jié)約稅務(wù)成本。另一方面，企業(yè)要結(jié)合行業(yè)特點制定具體的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)要充分了解相關(guān)行業(yè)的稅收種類和稅收計算方式，然后合理選擇和規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展方式。此外，要合理選擇企業(yè)規(guī)模，企業(yè)規(guī)模大小是影響稅務(wù)多少的因素之一。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家開始大力扶持小微型企業(yè)的發(fā)展，國家財務(wù)部門和稅務(wù)部門都頒發(fā)了一系列的有利于小微型企業(yè)發(fā)展的政策，并將小微型企業(yè)的增值稅的起征點提高到月營業(yè)額三萬以上，此類種種。由此看來，在企業(yè)發(fā)展初期，要對企業(yè)規(guī)模有一個合理的預(yù)估和規(guī)劃，以盡可能的減輕稅務(wù)。最后，企業(yè)還需選擇一個合適的會計核算方式，可將會計核算方式納入稅務(wù)籌劃的范疇，通過對會計核算方式的調(diào)整與制定，對企業(yè)成本費用、納稅金額及納稅時間進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)控。

（三）企業(yè)自身的提高

企業(yè)要大力度提高稅務(wù)籌劃水平，企業(yè)籌劃者必須從各個方面提高自身的素質(zhì)，要順應(yīng)快速發(fā)展的市場，并不斷的適應(yīng)快速改變的商業(yè)市場，熟練掌握有關(guān)稅務(wù)方面的知識，提升自身對稅務(wù)籌劃的工作能力，要充分的了解自己的企業(yè)，根據(jù)企業(yè)自身情況去，按照國家稅務(wù)籌劃要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。還要加大企業(yè)對專業(yè)人上選拔方面的力度，擁有高專業(yè)水平的會計稅務(wù)籌劃人員對企業(yè)是有利無害的，高質(zhì)量的會計稅務(wù)籌劃工作對企業(yè)做出相應(yīng)的決策，以及對企業(yè)往后發(fā)展的趨勢都是有一定幫助的。

四、結(jié)束語

我國稅制不斷改革，征管水平也不斷提高，這標(biāo)志著企業(yè)會計稅務(wù)籌劃越來越重要，所以為了減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)更應(yīng)該加強對稅務(wù)籌劃的重視，這對企業(yè)是一種挑戰(zhàn)也是一種機遇，如果能夠很好的順應(yīng)市場發(fā)展需求，妥善處理稅務(wù)問題，進(jìn)行高質(zhì)量的會計稅務(wù)籌劃工作，讓它成為有理論依據(jù)，有操作方法的社會經(jīng)濟活動，會為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟利益。

【參考文獻(xiàn)】

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