營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響及應(yīng)對途徑研究

鄭光

【摘 要】 “營改增”是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容，是近年來最大的減稅舉措，營改增的實施減輕了企業(yè)稅負，拉動了市場需求，進一步提高了我國的綜合實力和國際競爭力。同時對企業(yè)財務(wù)管理也產(chǎn)生了相應(yīng)的影響，為了更好地促進企業(yè)在市場經(jīng)濟中取得良好的發(fā)展，本文提出了應(yīng)對策略，希望對企業(yè)起到借鑒作用。

【關(guān)鍵詞】 營改增 企業(yè)財務(wù)管理 影響

一、營改增對企業(yè)財務(wù)管理工作的影響

（一）營改增對企業(yè)稅負的影響

“營改增”減少了企業(yè)的稅負，據(jù)統(tǒng)計，營改增試點的企業(yè)稅負都有所下降，其中占比試點企業(yè)70%的小規(guī)模納稅人受“營改增”的影響最大，主要是因為“營改增”后這類企業(yè)稅率由營業(yè)稅稅率的5%，降至了增值稅稅率的3%，再加上進項抵扣等因素的影響，大幅減輕了企業(yè)稅負。但也有稅負不降反升的企業(yè)，主要是“營改增”后部分企業(yè)所得稅稅前可扣除的成本費用、流轉(zhuǎn)稅減少，所購進的固定資產(chǎn)計稅基數(shù)發(fā)生改變等原因造成了部分企業(yè)的企業(yè)所得稅增加。

（二）營改增對發(fā)票管理方面的影響

“營改增”后企業(yè)統(tǒng)一使用增值稅發(fā)票。而對于是一般納稅人企業(yè)來講，增值稅專用發(fā)票無論在發(fā)票的領(lǐng)用存還是作廢、退票、遺失處理等各方面均與營業(yè)稅發(fā)票有著本質(zhì)的不同，同時還多了增值專用發(fā)票的認證環(huán)節(jié)。稅務(wù)機關(guān)對于增值稅發(fā)票的管理更加嚴格，要求更高，這要求企業(yè)要重視對增值稅發(fā)票管理，制定更加規(guī)范和嚴格的管理制度，保證增值稅發(fā)票管理不出現(xiàn)問題

（三）營改增對企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響

在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，收入和支出以及籌資活動、經(jīng)營活動都會在企業(yè)的現(xiàn)金流量表上進行表現(xiàn)。國家在推進營改增政策的過程中，企業(yè)的現(xiàn)金流量表也發(fā)生著重大的變化，受營改增的影響巨大。主要體現(xiàn)在三個方面：首先，在企業(yè)進行投資時，企業(yè)在發(fā)展自身時會進行固定資產(chǎn)的采購，在購買大型機器設(shè)備時會影響到企業(yè)的現(xiàn)金流，這些設(shè)備的購進在交稅時會產(chǎn)生大量的增值稅抵扣，這樣會在企業(yè)財務(wù)管理的賬目上出現(xiàn)資金額減少的情況。其次，在營改增政策實施后，企業(yè)的經(jīng)營活動會受到相應(yīng)的影響。主要表現(xiàn)為營改增后企業(yè)經(jīng)營活動中企業(yè)成本的減少會直接造成企業(yè)營業(yè)稅額的減少，這樣可以增加企業(yè)的現(xiàn)金流金額。第三，從企業(yè)的融資角度來說，融資籌資活動能夠增加企業(yè)的現(xiàn)金流數(shù)量，但是卻會增加企業(yè)的負債，從而在未來增加企業(yè)利息費用，從而降低企業(yè)的現(xiàn)金流。

（四）營改增對企業(yè)利潤表的影響

在稅收制度實施營業(yè)稅改增值稅后，在企業(yè)財務(wù)管理中，一方面企業(yè)的固定資產(chǎn)數(shù)額減少，這樣對企業(yè)固定資產(chǎn)累計折舊的計算方式和數(shù)額會產(chǎn)生變化；而另一方面，企業(yè)的營業(yè)收入也產(chǎn)生了變化，有原先的包含營業(yè)稅價變?yōu)椴话鲋刀悆r，對企業(yè)而言收入就相應(yīng)的減少了。因此，在企業(yè)經(jīng)營過程中選擇合作伙伴時更加傾向與選擇經(jīng)營成本較低的企業(yè)，從而提高自身的盈利水平。

二、營改增背景下企業(yè)財務(wù)管理策略

（一）積極做好稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是稅務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。要做好稅務(wù)籌劃，首先要做好企業(yè)各項經(jīng)濟行為的分類梳理，理清各業(yè)務(wù)板塊所適用的稅率。其次要做好日常核算工作，各業(yè)務(wù)板塊做到收支核算清晰，記賬準確，避免混淆。最后要把稅收管理工作延伸到業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，從合同訂立就開始參與，選擇適用最低稅率的業(yè)務(wù)板塊，以減少企業(yè)稅負、降低稅收風險，這一點在兼營和混業(yè)經(jīng)營的企業(yè)尤為重要。

（二）加強企業(yè)發(fā)票管理

增值稅的核心是以票抵稅，進項稅額的大小直接影響企業(yè)應(yīng)納稅額的多少。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，最大范圍的取得增值稅專用發(fā)票，加大進項稅抵扣金額，以降低企業(yè)稅負，提高經(jīng)濟效益。在發(fā)票中專用發(fā)票是用于進項稅額抵扣的，這就要求企業(yè)對于發(fā)票的管理能夠正確、高效。因此，在營改增背景下，企業(yè)發(fā)票管理應(yīng)該制定嚴格的管理制度，采取專人負責管理辦法，保證發(fā)票的正確使用。

（三）加強業(yè)務(wù)培訓和交流，提高企業(yè)財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)人員只有加強對“營改增”相關(guān)法律、法規(guī)的學習，及時、準確的把握“營改增”的新政策，才能在合理、合法、合規(guī)的前提下做好財務(wù)管理工作。同時企業(yè)還應(yīng)就自身業(yè)務(wù)的特點，與主管稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通，及時掌握稅改方向及稅收政策的新變化。這樣就需要對本企業(yè)的員工定時的進行財務(wù)管理業(yè)務(wù)能力培訓和提高。主要是讓財務(wù)管理人員能夠及時的接受到營改增的相關(guān)政策理論知識的學習，并且學習相關(guān)的專業(yè)知識和稅收知識，保證企業(yè)的報稅過程中能夠正確的繳納稅負。其次，要提高員工的法律意識和規(guī)則意識并且提升財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，避免在工作中出現(xiàn)不必要的失誤，為企業(yè)帶來巨大的損失。

（四）開拓企業(yè)業(yè)務(wù)渠道

國家在實施營改增稅收政策后對企業(yè)繳稅方面進行了相關(guān)的修改。例如，企業(yè)在取得專用發(fā)票上需要注明進項稅額并且在一定期限內(nèi)能夠進行抵扣。這樣，對于一般納稅企業(yè)而言，在進行固定資產(chǎn)采購、業(yè)務(wù)辦理、貨物運輸?shù)确矫婢托枰M行相應(yīng)的改變，選擇較為合適的企業(yè)進行合作，選擇可以開具專用發(fā)票的企業(yè)，這樣就可以進行進項稅額抵扣，從而實現(xiàn)稅收抵扣最終降低企業(yè)的經(jīng)營成本。這樣就需要企業(yè)能夠及時的開拓業(yè)務(wù)渠道。

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