國有企業(yè)審計問題整改落實困難的原因及對策

劉云

【摘 要】 審計問題整改是審計工作的重要環(huán)節(jié)，是發(fā)揮審計監(jiān)督作用的關(guān)鍵所在。然而在實際工作中，審計整改落實難仍是制約審計監(jiān)督效果的一大瓶頸，極大影響了企業(yè)管理的執(zhí)行效率和管理效益，因此必須做好審計整改最后一環(huán)工作。

國有企業(yè)內(nèi)部審計問題整改的意義在于堵塞企業(yè)經(jīng)營管理漏洞，在體制機制上解決問題，達到促進審計成果有效運用，規(guī)范國有企業(yè)經(jīng)營管理行為，防范內(nèi)外部風(fēng)險目的。但審計問題整改難、屢查屢犯現(xiàn)象仍很嚴(yán)重，本文對此進行簡析。

一、審計整改落實難的問題及原因

（一）規(guī)章制度方面

《審計法》、《審計法實施條例》規(guī)定審計整改主要是調(diào)查、跟蹤審計等“以審計促整改”之類，并無具體措施；《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》指出內(nèi)部審計有提出處理處罰建議，必要時移送其他主管單位；國有企業(yè)未制定審計問題整改實施辦法。在審計問題整改方面，內(nèi)審部門有“有法難依”的困惑和尷尬。

（二）審計問題及審計建議內(nèi)容方面

內(nèi)部審計多屬事后審計，對一些已完成或進行中事項，已無整改余地。如：根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定，物資采購應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)，重大捐贈事項應(yīng)上報董事會未上報，重大籌資、投資事項未上報股東會通過，子公司未上報母公司核準(zhǔn)重大事項就自行實施，無效投資產(chǎn)生不良資產(chǎn)等，審后重新履行核準(zhǔn)程序已無意義。

審計建議不精準(zhǔn)，只是就事論事，不認(rèn)真剖析問題產(chǎn)生的根本原因和責(zé)任主體，審計整改治標(biāo)不治本，如：個人借款未清償、個人所持單位辦公電腦等未歸還調(diào)離崗位，單位未清理就辦理了調(diào)離手續(xù)，如只追究責(zé)任人，不從制度層面提出審計建議，會導(dǎo)致整改不徹底。

（三）審計問題整改時間“一刀切”

我所在單位規(guī)定被審計單位在收到審計報告后30日內(nèi)報送整改情況，主要從時效性考慮，對被審單位審計整改所需的時間與問題的嚴(yán)重性、復(fù)雜性關(guān)注度小，有些問題可能確實無法在整改期限內(nèi)解決，導(dǎo)致部分被審計單位敷衍了事。

（四）被審計單位方面

被審計單位認(rèn)識不足、敷衍應(yīng)付，過分強調(diào)客觀原因，真心整改意愿不強，如為完成預(yù)算指標(biāo)，對多計利潤、潛虧問題不愿整改，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)在建工程、將費用擠入在建工程達到少計費用目的，預(yù)算指標(biāo)完成與單位工資、領(lǐng)導(dǎo)年薪直接掛鉤，被審計單位出于自身利益不愿整改；如歷史形成的大額應(yīng)收款，因時間長、經(jīng)手人員已退休或調(diào)離，被審計單位會過度強調(diào)客觀困難不去整改。

（五）審計人員方面

內(nèi)審人員少、審計任務(wù)重是內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀，我所在集團審計處本部共有員工33人，2017年開展的經(jīng)濟責(zé)任審計達32項，還要開展年度決算審計工作，兼顧省審計廳、省國資委的審計調(diào)查配合工作，審計人員無足夠精力和時間追蹤審計整改。為在規(guī)定時間內(nèi)完成整改，審計人員還要考慮被審計單位心理感受，避免其產(chǎn)生抵觸、對抗、拒不整改情緒。

（六）內(nèi)部審計的相對獨立性和審計結(jié)果公示方面

內(nèi)審部門屬國有企業(yè)行政部門，如果同一領(lǐng)導(dǎo)兼管運營行政和內(nèi)部審計工作，兩者發(fā)生沖突時會將審計問題內(nèi)部消化；實際整改過程中會受到上級的干預(yù)、被審計單位說情拖延影響；內(nèi)審部門缺乏紀(jì)委等執(zhí)法部門的強制威懾性手段，常規(guī)執(zhí)法手段也需其他部門配合，而配合部門的種種推脫，導(dǎo)致審計整改成效大打折扣。

審計公開程度較低也影響了管理層和職工的關(guān)注度，審計報告公布的內(nèi)容經(jīng)過層層篩選，一些重要的、敏感性的問題經(jīng)過技術(shù)處理，很難引起高層管理者和職工的廣泛關(guān)注，不利于發(fā)揮職工監(jiān)督和高層關(guān)注效應(yīng)。

二、審計整改落實難的對策建議

（一）建章立制，加強內(nèi)部審計處理力度

建立審計整改清單制度、銷號制度、整改公告制度、回訪制度、聯(lián)動整改制度、整改問責(zé)等制度，特別是制定《內(nèi)部審計整改實施細則》，對整改措施、整改效率等方面做出“定量”標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)實際整改情況打分，打分結(jié)果納入到被審計單位年終績效考核中，直接與部門工資總額及單位“一把手”年薪掛鉤，在制度層面強制被審單位主動整改。

（二）提高審計質(zhì)量、加強審計調(diào)研

實行審計組長和審計主審雙重復(fù)核制度，用高質(zhì)量的審計建議折服被審計單位，對于規(guī)章制度缺失、歷史沉淀等客觀原因造成的難改事項，審計單位應(yīng)調(diào)查研究，歸集突出、共性問題，加以總結(jié)分析，提出切實可行的意見和建議，在機制體制上深層次整改。

（三）創(chuàng)新審計整改方式

對于易改問題，督促被審計單位在審計過程中整改完畢；對于一些歷史沉淀問題，要有清理計劃和責(zé)任到人，整改時限視整改難易程度而定，不搞一刀切；對限時未整改事項，審計組長可約談被審計單位分管領(lǐng)導(dǎo)。

（四）公開審計信息、發(fā)揮職工民主監(jiān)督的整改機制

在依法保守企業(yè)秘密前提下，召開審計結(jié)果通報會，由被審單位主要負責(zé)人在會上作整改承諾，以書面形式簽字確認(rèn)并在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)公布；對審計整改結(jié)果進行公告，在一定范圍內(nèi)公布審；通過網(wǎng)絡(luò)、專報信息、會議等途徑對重點熱點問題和拒不整改的問題予以曝光通報。在巨大的輿論壓力下，被審計單位才會切實感受到整改的迫切性，增強整改力度。

（五）形成審計問題匯報制、推動各部門聯(lián)動督導(dǎo)

內(nèi)審部門要將審計問題整改情況進行綜合分析，并將分析結(jié)果向單位審計直管領(lǐng)導(dǎo)匯報，重大問題形成審計要情或?qū)徲媽ｎ}分析報告向管理層匯報，重點描述審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及存在的風(fēng)險，引起領(lǐng)導(dǎo)層重視，從而形成審計、紀(jì)委、監(jiān)察、業(yè)務(wù)直管部門的多重聯(lián)動，系統(tǒng)、全面推動審計整改，強化審計成果運用。

【參考文獻】

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