新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策研究

王維華

摘要：在新經(jīng)濟(jì)背景下，我國的財(cái)經(jīng)領(lǐng)域進(jìn)行了多方面的調(diào)整和改革。但是從國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境走向進(jìn)行分析，可以認(rèn)識(shí)到相應(yīng)的投資和業(yè)務(wù)構(gòu)成變得非常復(fù)雜，在資金的占用和融資規(guī)模上也出現(xiàn)了全新的要求。在這樣的狀況下，企業(yè)所面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響著我國企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展。因此如何有效地防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)背景下的重要研究內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）021-0225-02

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容與表現(xiàn)形式

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于資本結(jié)構(gòu)不合理、經(jīng)營決策失利、資金調(diào)劑失靈等因素使企業(yè)面臨無法到期償還債務(wù)、降低預(yù)期收入甚至破產(chǎn)清算風(fēng)險(xiǎn)。任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中均會(huì)面臨來自外部政府、金融機(jī)構(gòu)及內(nèi)部成本、人員崗位等風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)通過建立防范制度積極予以解決。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，按照生產(chǎn)經(jīng)營過程的不同，可將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)債償還風(fēng)險(xiǎn)及資金回籠風(fēng)險(xiǎn)等。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）外部因素變化

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會(huì)受到國家宏觀調(diào)控、財(cái)經(jīng)法規(guī)出臺(tái)、金融機(jī)構(gòu)利率變動(dòng)等因素影響，這些外部影響因素是企業(yè)無法掌控的。例如，國家出臺(tái)淘汰落后產(chǎn)能，關(guān)閉小煤礦企業(yè)；出于國家層面考慮限制進(jìn)口企業(yè)原材料。再如，“營改增”稅收改革使企業(yè)稅收籌劃、管理、財(cái)務(wù)核算發(fā)生較大變動(dòng)。

（二）投資失利及融資償還壓力

首先，企業(yè)在選擇投資項(xiàng)目前，如果未能對(duì)項(xiàng)目年經(jīng)營凈流量、投資期等指標(biāo)進(jìn)行分析計(jì)算，同時(shí)，未對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行必要的可行性分析，則會(huì)增加項(xiàng)目投資失利的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨較大的投資失利風(fēng)險(xiǎn)。其次，在投資某項(xiàng)目前，企業(yè)應(yīng)合理確定融資規(guī)模，融資規(guī)模過大，則使企業(yè)承擔(dān)較高的債務(wù)成本，并降低資金使用效率。融資規(guī)模過低，則使投資項(xiàng)目出現(xiàn)資金調(diào)度不靈，甚至喪失投資最好時(shí)機(jī)，使企業(yè)面臨較高的機(jī)會(huì)成本。

（三）財(cái)務(wù)管理制度不健全

首先，我國個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作缺少必要的重視，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作只要保證會(huì)計(jì)記錄的正確性即可，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、成本預(yù)算管理等工作十分漠視，未能在觀念上實(shí)現(xiàn)核算型財(cái)務(wù)向管理型財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)變。其次，個(gè)別企業(yè)未針對(duì)企業(yè)不同規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)核算流程、內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)管理與預(yù)算管理等制度，造成企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、成本支出混亂、預(yù)算編制不科學(xué)等問題，在降低財(cái)務(wù)管理效率的同時(shí)，也給企業(yè)個(gè)別工作人員貪污舞弊埋下隱患。

三、新經(jīng)濟(jì)下加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向完善基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理體系

對(duì)于現(xiàn)階段的企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理開展的核心內(nèi)容，也是所有經(jīng)營開展的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)管理政策指的主要是企業(yè)根據(jù)自身財(cái)務(wù)需求所形成的制度，這一制度往往包括了資金、成本、信用以及風(fēng)險(xiǎn)方面的政策。在以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向完善基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理體系的時(shí)候，主要可以從三方面出發(fā)。第一，企業(yè)可以以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，完善財(cái)務(wù)管控制度?，F(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)管控指的主要是財(cái)務(wù)監(jiān)管部門通過財(cái)務(wù)法規(guī)和制度所展開的管理活動(dòng)，包括對(duì)財(cái)務(wù)資金進(jìn)行的組織和約束，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)管理目標(biāo)能夠準(zhǔn)確地實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)職能之一，在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，如果僅僅形成了財(cái)務(wù)規(guī)劃，并沒有強(qiáng)制監(jiān)督措施保障計(jì)劃的有效執(zhí)行，那么便很容易出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，有必要以不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，持續(xù)更新財(cái)務(wù)管控制度，包括財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)流程管控等，都需要進(jìn)行優(yōu)化。第二，企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。在這一實(shí)踐當(dāng)中，企業(yè)需要優(yōu)先了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主體特征，并對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的衡量，展開明確的控制和防范，進(jìn)而提高控制力度，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理形成基礎(chǔ)保障。第三，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)信息的管控，需要完善信息披露制度，即在財(cái)務(wù)收支信息上需要保持較高的透明度。只有財(cái)務(wù)信息保持透明，才能夠避免各種財(cái)政腐敗狀況的出現(xiàn)，并相應(yīng)地提高企業(yè)信譽(yù)度。企業(yè)也可以要求財(cái)務(wù)部門定期制作財(cái)務(wù)報(bào)表，將所有的財(cái)務(wù)信息展示出來，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性壓制到最低。

（二）加強(qiáng)企業(yè)資金的管控能力

首先可以建立資金管理信息系統(tǒng)，這一系統(tǒng)本身是一項(xiàng)完善的系統(tǒng)功能，所涵蓋的制度保障基礎(chǔ)也較為合理，并且經(jīng)常會(huì)涉及到一定的資金管理和預(yù)算管理。在對(duì)這些內(nèi)容展開管理的時(shí)候，需要盡可能實(shí)施兩條線管理模式。只有這樣的管理機(jī)制，才能夠切實(shí)提高資金管理效率，獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。其次，企業(yè)需要關(guān)注資金的應(yīng)用，并加強(qiáng)資金調(diào)劑，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)資本。之所以要進(jìn)行資金調(diào)劑，主體目的是為了將企業(yè)的閑置資金調(diào)劑給需要資金的項(xiàng)目，推動(dòng)資源的合理分配，迎合企業(yè)發(fā)展的資金運(yùn)用需求。最后，財(cái)務(wù)管控對(duì)于資金的使用應(yīng)當(dāng)具備一定的計(jì)戈Ⅱ性特征。在新時(shí)期的財(cái)務(wù)管控過程中，企業(yè)需要通過正確的資金使用方式，將有限的資金迅速融合為一體，然后進(jìn)行整體規(guī)劃，確保接下來的資金使用都有相應(yīng)的規(guī)劃依據(jù)，不會(huì)出現(xiàn)盲目使用的狀況，也能夠在最大程度上避免財(cái)務(wù)費(fèi)用的額外支出。

（三）建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

首先，企業(yè)應(yīng)重新查找財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置控制點(diǎn)，并結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理需要制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，在實(shí)際執(zhí)行前應(yīng)先將制定的制度在企業(yè)內(nèi)部征求意見，充分聽取基層職工對(duì)內(nèi)控制度所提出的意見與建議，不斷完善企業(yè)內(nèi)控制度，保證內(nèi)控制度具有可操作性。其次，細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)制度，例如，為了預(yù)防企業(yè)賒銷款無法收回，企業(yè)可制定應(yīng)收賬款對(duì)賬、催收、信息審批制度，提高應(yīng)收賬款回收速度。同時(shí)，將制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度張貼于企業(yè)顯著位置，或通過辦公自動(dòng)化使企業(yè)各部門、職工了解財(cái)務(wù)管理流程，避免因制度不清而出現(xiàn)管理漏洞，增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）針對(duì)不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定防范措施

完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以促使企業(yè)在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)及時(shí)予以解決，企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型、內(nèi)容從事前、事中、事后三個(gè)方面制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施。一是事前防范?？芍贫ㄒ恍┴?cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)達(dá)到峰值時(shí)，則向企業(yè)管理層提出警示。例如，制定資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)，當(dāng)該指標(biāo)大于2時(shí)，說明企業(yè)面臨較大的償債風(fēng)險(xiǎn)，提醒企業(yè)管理層應(yīng)擴(kuò)大銷售收入、加速資金回籠或提高股權(quán)比例，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是事中防范。在企業(yè)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中，可通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加以控制，使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照企業(yè)制定的相關(guān)制度執(zhí)行。例如，通過制定成本預(yù)算支出指標(biāo)，可以控制各部門支出活動(dòng)，節(jié)約企業(yè)成本及降低支出隨意性。三是事后防范。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生完畢后，企業(yè)可通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，通過制定整改建議不斷完善企業(yè)經(jīng)營管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

在市場競爭機(jī)制的牽引下，國內(nèi)的企業(yè)發(fā)展面臨著全新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，尤其在財(cái)務(wù)管理方面提出了更高的要求。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提高必然需要財(cái)務(wù)工作人員具備較高的專業(yè)素質(zhì)。在新時(shí)期的發(fā)展當(dāng)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員需要轉(zhuǎn)變自身的財(cái)務(wù)管控理念，正確認(rèn)識(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。在提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的時(shí)候，一方面，要對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)，引導(dǎo)他們進(jìn)行持續(xù)的財(cái)務(wù)知識(shí)和技能學(xué)習(xí)，進(jìn)而提高他們的財(cái)務(wù)管理素質(zhì)。另一方面，企業(yè)需要堅(jiān)持業(yè)務(wù)的多方面培訓(xùn)，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，使得他們能夠掌握當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的變化，分析財(cái)務(wù)管理當(dāng)中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施加以應(yīng)對(duì)。

綜上所述，在我國新經(jīng)濟(jì)背景下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的無法回避的挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過建立健全內(nèi)部控制制度，在規(guī)范經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的同時(shí)，降低企業(yè)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨別能力，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)制定防范措施，保證企業(yè)當(dāng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以有效應(yīng)對(duì)，避免企業(yè)遭受無法挽回的損失，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展。