對(duì)優(yōu)化報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的思考與探索

鐘貞麟

摘要：隨著媒體的種類越來(lái)越多及傳播手段的日益豐富，報(bào)業(yè)面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，報(bào)業(yè)集團(tuán)要想更好地在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展，就必須加強(qiáng)自身建設(shè)，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。本文就優(yōu)化報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的重要性及策略進(jìn)行思考、探索，助力報(bào)業(yè)集團(tuán)加快市場(chǎng)化進(jìn)程，適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需要。

關(guān)鍵詞：優(yōu)化 報(bào)業(yè)集團(tuán) 內(nèi)部控制

報(bào)業(yè)集團(tuán)在持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，報(bào)業(yè)集團(tuán)需要結(jié)合自身特殊而復(fù)雜的屬性特點(diǎn)，充分認(rèn)識(shí)到優(yōu)化內(nèi)部控制已經(jīng)刻不容緩。對(duì)此，如何優(yōu)化內(nèi)部控制，推動(dòng)報(bào)業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)代化與市場(chǎng)化進(jìn)程，增強(qiáng)整體競(jìng)爭(zhēng)力，這是報(bào)業(yè)集團(tuán)急需深入思考和探索的一項(xiàng)重要課題。

一、優(yōu)化報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的重要性

報(bào)業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制指的是為確保報(bào)業(yè)集團(tuán)有序開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，保證資產(chǎn)的完整性與安全性，發(fā)現(xiàn)并預(yù)防發(fā)生舞弊、錯(cuò)誤的行為，保護(hù)會(huì)計(jì)資料的合法、完整、真實(shí)而進(jìn)行的一系列工作。內(nèi)部控制貫穿在報(bào)業(yè)集團(tuán)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，對(duì)確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、健全公司治理結(jié)構(gòu)與信息披露制度、促使資本市場(chǎng)有序運(yùn)行、保護(hù)投資者合法權(quán)益等有至關(guān)重要的作用。報(bào)業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制對(duì)上會(huì)被集團(tuán)董事會(huì)所影響，對(duì)下會(huì)被管理階層所影響?？傮w而言，報(bào)業(yè)集團(tuán)優(yōu)化內(nèi)部控制的目的主要有兩個(gè)：一是國(guó)際范疇內(nèi)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理慣例，報(bào)業(yè)集團(tuán)要建立起透明化、公開(kāi)化以及系統(tǒng)化的管理文件，以便規(guī)范集團(tuán)業(yè)務(wù)，形成標(biāo)準(zhǔn)；二是面對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算及風(fēng)險(xiǎn)的要求，使得報(bào)業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)政策、業(yè)務(wù)流程得到梳理、優(yōu)化，方便財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員執(zhí)行，從而形成能持續(xù)改進(jìn)自我、完善自我、實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)內(nèi)部控制的一個(gè)平臺(tái)體系，全面監(jiān)控并優(yōu)化報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制。因此，報(bào)業(yè)集團(tuán)要以此為基礎(chǔ)探索對(duì)內(nèi)部控制的優(yōu)化，這對(duì)報(bào)業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

二、優(yōu)化報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的策略建議

（一）建設(shè)內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)機(jī)制

報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制主要涉及兩個(gè)層次，一個(gè)是董事會(huì)、管理階層的制衡控制，另一個(gè)是集團(tuán)所有者控制董事會(huì)，綜合體現(xiàn)出道德風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制與委托代理關(guān)系。所以報(bào)業(yè)集團(tuán)在優(yōu)化內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)建設(shè)與其治理結(jié)構(gòu)相互協(xié)調(diào)的平衡機(jī)制。一是注重優(yōu)化其目標(biāo)，將有機(jī)結(jié)合經(jīng)濟(jì)利益與社會(huì)效益作為出發(fā)點(diǎn)，建立起與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)相符的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，建立起科學(xué)的決策與監(jiān)督機(jī)制；二是不斷加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行，機(jī)制遏制存在舞弊、欺詐的行為，保證報(bào)業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)安全；三是必須及時(shí)遞交核查會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)報(bào)告，順利履行受托責(zé)任。

（二）有效控制報(bào)業(yè)集團(tuán)資金存量與流量

有效控制資金的存量與流量，這是報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金控制的重要內(nèi)容。資金是報(bào)業(yè)集團(tuán)的血液，控制資金是直接影響報(bào)業(yè)集團(tuán)及其下級(jí)單位的生存、發(fā)展的關(guān)鍵內(nèi)部財(cái)務(wù)控制手段。和一般的企事業(yè)單位相比，報(bào)業(yè)集團(tuán)更重視集中控制資金，尤其是針對(duì)其下屬子公司，這由報(bào)業(yè)集團(tuán)特殊的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)所決定。報(bào)業(yè)集團(tuán)通常由多家報(bào)紙、實(shí)體以及雜志等共同構(gòu)成，部分單位對(duì)人力、財(cái)力、物力等享有一定的控制權(quán)，只是這些單位本身并不具備法人地位，如果集團(tuán)不進(jìn)行有效的控制，往往會(huì)引發(fā)報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金整合不足、出現(xiàn)資金使用漏洞、子公司分別和銀行發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系、增加資金成本等問(wèn)題。所以報(bào)業(yè)集團(tuán)在優(yōu)化內(nèi)部控制時(shí)有效控制資金的存量與流量就顯得尤為關(guān)鍵。在一般情況下，報(bào)業(yè)集團(tuán)為有效管理資金，會(huì)選擇在內(nèi)部建成資金結(jié)算中心，也就是在集團(tuán)內(nèi)部建立相對(duì)獨(dú)立的一個(gè)機(jī)構(gòu)，由母公司負(fù)責(zé)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，依據(jù)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作方式為下屬單位提供結(jié)算資金的業(yè)務(wù)，并實(shí)施必要的監(jiān)管。結(jié)算中心要負(fù)責(zé)統(tǒng)一調(diào)度整個(gè)報(bào)業(yè)集團(tuán)的資金，在集中管理資金的同時(shí)最大限度提高各單位使用資金的效率，顯著提高報(bào)業(yè)集團(tuán)向銀行融資的能力，并適當(dāng)管理、監(jiān)控下屬子公司的業(yè)務(wù)與資金運(yùn)營(yíng)，及時(shí)將重點(diǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患排除，直接為報(bào)業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造效益，而報(bào)業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制也能得到既規(guī)范管理又方便運(yùn)作的目的。

（三）控制好報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作流程

要想優(yōu)化內(nèi)部控制，報(bào)業(yè)集團(tuán)還必須增強(qiáng)內(nèi)部對(duì)制度的執(zhí)行力，這就需要控制好會(huì)計(jì)工作流程，重視加強(qiáng)過(guò)程控制，對(duì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行分析，優(yōu)化措施的制定，確保內(nèi)部控制的剛性、效果。一是控制好銷售與收款。報(bào)業(yè)集團(tuán)要在內(nèi)部完善建立收款程序，盡可能減少呆賬、壞賬，特別是報(bào)業(yè)集團(tuán)的很多顧客都是個(gè)人訂閱報(bào)紙，業(yè)務(wù)量很大，加上廣告付款多樣而復(fù)雜，這些都需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員予以重視。二是控制好采購(gòu)與付款。報(bào)業(yè)集團(tuán)要注重控制采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，健全采購(gòu)的程序，涵蓋申請(qǐng)采購(gòu)、審批、訂立合同、采購(gòu)、驗(yàn)收及付款等流程。三是控制好成本費(fèi)用。報(bào)業(yè)集團(tuán)要嚴(yán)格建立控制成本費(fèi)用的制度，細(xì)分成本費(fèi)用指標(biāo)，控制好費(fèi)用差異。要針對(duì)報(bào)業(yè)集團(tuán)內(nèi)部職能部門科學(xué)制定費(fèi)用預(yù)算，并做好預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作，達(dá)到控制成本費(fèi)用、節(jié)約開(kāi)支的目的；對(duì)于報(bào)業(yè)集團(tuán)的子公司或二級(jí)單位，則要按照經(jīng)營(yíng)情況制定科學(xué)的成本費(fèi)用、收入、利潤(rùn)等預(yù)算，通過(guò)考核子公司或二級(jí)單位的業(yè)績(jī)，保證達(dá)成成本費(fèi)用控制目標(biāo)。四是開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。報(bào)業(yè)集團(tuán)優(yōu)化內(nèi)部控制的一個(gè)有效手段就是實(shí)施全面預(yù)算管理，這是報(bào)業(yè)集團(tuán)、優(yōu)化內(nèi)部控制優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理、增加經(jīng)濟(jì)效益的長(zhǎng)期任務(wù)。

（四）加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的存取控制與輸入管理

在當(dāng)今的網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，為對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)加以控制，報(bào)業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制實(shí)踐中務(wù)必要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的存取控制、輸入管理，定期備份數(shù)據(jù)，并安排專人保管數(shù)據(jù)，做好計(jì)算機(jī)系統(tǒng)軟硬件的維護(hù)、使用，防范對(duì)會(huì)計(jì)信息安全有影響的風(fēng)險(xiǎn)因素，確保穩(wěn)定開(kāi)展日常業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮出計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)。具體而言，報(bào)業(yè)集團(tuán)應(yīng)統(tǒng)一各個(gè)單位的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，在一個(gè)服務(wù)器上建立整個(gè)報(bào)業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)賬套，并規(guī)范基礎(chǔ)設(shè)置、統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表體系，確保各個(gè)單位保持財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)主體格式的一致性。各單位在遠(yuǎn)程初始輸入自身較獨(dú)立的賬套數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)依托互聯(lián)網(wǎng)將數(shù)據(jù)上傳到報(bào)業(yè)集團(tuán)的服務(wù)器，依據(jù)設(shè)定好的會(huì)計(jì)處理流程及方式自動(dòng)處理基本業(yè)務(wù)，以便直接采集、集中處理會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)。如此一來(lái)，就能實(shí)時(shí)查詢并監(jiān)控報(bào)業(yè)集團(tuán)及各單位的任意財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，減少處理信息的環(huán)節(jié)，減少人工干預(yù)，提高傳遞信息的速度，保證報(bào)業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。另外，會(huì)計(jì)資料是報(bào)業(yè)集團(tuán)的機(jī)密，因而要保證將輸出結(jié)果發(fā)送給合法對(duì)象，確保文件傳輸?shù)恼_性、安全性，實(shí)現(xiàn)所有數(shù)據(jù)的存取、輸入的規(guī)范性，保證提高報(bào)業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（五）進(jìn)一步強(qiáng)化報(bào)業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督

報(bào)業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真履行法律賦予自己的監(jiān)督職權(quán)，有效監(jiān)督、控制內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以便發(fā)揮財(cái)務(wù)職能作用。這就需要報(bào)業(yè)集團(tuán)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)報(bào)業(yè)集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生積極作用。和其他行業(yè)比起來(lái)，報(bào)業(yè)存在特殊性。在工作實(shí)踐中，報(bào)業(yè)集團(tuán)的廣告收入在財(cái)務(wù)總收入中占據(jù)很大的比例，廣告收入的多少對(duì)報(bào)業(yè)集團(tuán)的收支有直接影響，監(jiān)督廣告收入的合理性、合法性，特別是監(jiān)督廣告的欠款收入，這非常關(guān)鍵，不僅有助于報(bào)業(yè)集團(tuán)緩解資金短缺形勢(shì)，還能增加經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，要強(qiáng)化對(duì)報(bào)業(yè)集團(tuán)廣告發(fā)票的管理和監(jiān)督，檢查所刊登單位的名稱、填寫(xiě)的金額及內(nèi)容等正確與否，開(kāi)票人、經(jīng)辦人以及單位財(cái)務(wù)章蓋全與否，從而督促集團(tuán)的發(fā)票管理人員完善發(fā)票的領(lǐng)、用、存等制度。報(bào)業(yè)集團(tuán)務(wù)必要在每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程貫穿事前控制、事中反饋及事后監(jiān)督。在報(bào)業(yè)集團(tuán)持續(xù)發(fā)展、快速走上現(xiàn)代化發(fā)展之路的今天，報(bào)業(yè)集團(tuán)必須更加注重經(jīng)營(yíng)與管理，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，為自身發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

三、結(jié)語(yǔ)

優(yōu)化內(nèi)部控制是報(bào)業(yè)集團(tuán)在當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下獲得生存與發(fā)展的必由之路。從本質(zhì)上看，報(bào)業(yè)集團(tuán)優(yōu)化內(nèi)部控制是其內(nèi)部問(wèn)題，根本源動(dòng)力在于自身，所以報(bào)業(yè)集團(tuán)必須在實(shí)踐中不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，規(guī)范自身經(jīng)營(yíng)行為，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而在市場(chǎng)上站穩(wěn)腳跟，促使投資者信賴自身健全的內(nèi)部控制機(jī)制，把自己打造成適應(yīng)多媒體形態(tài)的傳媒集團(tuán)，在傳播行業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。endprint