事業(yè)單位內(nèi)控存在問題分析及建議

李　飛

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位在取得進(jìn)一步發(fā)展的同時(shí)，其內(nèi)部也出現(xiàn)了很多問題，如會(huì)計(jì)假賬、資產(chǎn)無(wú)形流失等不良現(xiàn)象層出不窮，給人民的財(cái)產(chǎn)帶來(lái)了巨大的損失，事業(yè)單位關(guān)系到社會(huì)的公益事業(yè)，關(guān)系到國(guó)民的生計(jì)問題，這些都突顯出內(nèi)控工作在事業(yè)單位中具有十分重要的地位，一個(gè)科學(xué)、合理的內(nèi)控是事業(yè)單位健康穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保障。為此，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制，提高資金使用效率是目前我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作刻不容緩的任務(wù)。本文將對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題進(jìn)行分析，并提出一些行之有效的改進(jìn)建議，希望保證事業(yè)單位能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)控存在的問題

1.對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控制度不夠重視。目前，很多事業(yè)單位并沒有形成很強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，對(duì)內(nèi)控制度也不夠重視，特別是事業(yè)單位的部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度不夠了解，更沒有充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的重要性，片面的將財(cái)務(wù)工作看成是內(nèi)部控制，讓內(nèi)部控制制度流于形式。同時(shí)，有部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)將財(cái)務(wù)人員簡(jiǎn)單地當(dāng)成是負(fù)責(zé)整理、對(duì)金錢的支出和收入，沒有讓他們參與到單位的一些決策和管理中來(lái)，這就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度得不到很好的落實(shí)。另外，還有的事業(yè)單位對(duì)于經(jīng)費(fèi)的支出并沒有做好監(jiān)督和控制，只要有領(lǐng)導(dǎo)的批文和簽字就可以了，并沒有去整合其他部門的意見，這樣會(huì)導(dǎo)致資金的流動(dòng)出現(xiàn)很多漏洞，也使財(cái)務(wù)工作養(yǎng)成不規(guī)范的習(xí)慣?？傊?，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠重視，不僅阻礙了內(nèi)部控制制度的建設(shè)，也影響了事業(yè)單位的發(fā)展。

2.內(nèi)部控制制度不夠完善。近年來(lái)，由于我國(guó)頒布了相關(guān)的條例要求事業(yè)單位必須要建立自身的內(nèi)部控制制度，事業(yè)單位基本上都建立了內(nèi)部控制制度。然而，很多事業(yè)單位都是根據(jù)上級(jí)對(duì)內(nèi)部控制要求的文件中的內(nèi)容來(lái)生搬硬套，導(dǎo)致很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度并不完善，還存在很多問題需要去解決，去運(yùn)用的過程中效果并不是很明顯。在收支管理上，事業(yè)單位并沒有一個(gè)合理的開支范圍，甚至還隨意的擴(kuò)大開支范圍，導(dǎo)致資金的流動(dòng)嚴(yán)重超出單位的年度預(yù)算。在對(duì)于資源預(yù)算項(xiàng)目上也沒有明確的規(guī)定，沒有具體的使用項(xiàng)目，這就會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算資金在使用的過程中在很大程度上都會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)的主觀意識(shí)的影響，如果一些領(lǐng)導(dǎo)為了一己私欲，就會(huì)給單位帶來(lái)巨大的損失。另外，在對(duì)成本核算方面也沒有明確的規(guī)定，很多財(cái)務(wù)工作人員在資產(chǎn)管理的過程中比較隨意，導(dǎo)致資產(chǎn)出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象。出現(xiàn)這些原因主要是國(guó)家和社會(huì)對(duì)事業(yè)單位缺乏有力的監(jiān)督和制約。

3.缺少有效的內(nèi)控監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系。要保障事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，是離不開有效的監(jiān)督管理體系的，然而在實(shí)際的工作中，大多數(shù)的事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督僅僅是依靠單位的領(lǐng)導(dǎo)，很多單位的審計(jì)人員并不能真正發(fā)揮自身的監(jiān)督作用，讓單位的監(jiān)督體系形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的效用。同時(shí)，很多事業(yè)單位也沒用合理的評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致監(jiān)督反饋的信息都不能得到有效的處理，從而影響到監(jiān)督的作用，最終讓內(nèi)部控制制度得不到很好的實(shí)施，從而降低了內(nèi)部控制的作用。

4.專業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)不強(qiáng)。由于事業(yè)單位的編制問題，導(dǎo)致很多事業(yè)單位雖然有專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，但是這些會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)并不強(qiáng)，很難滿足內(nèi)部控制工作的需要，也沒有樹立終身學(xué)習(xí)的思想，在工作中使用的都是很陳舊的會(huì)計(jì)知識(shí)，缺乏對(duì)新事物、新理論、新技能的認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)，從而讓事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率都得不到保障。同時(shí)，有的會(huì)計(jì)人員缺乏責(zé)任心，在工作上不夠認(rèn)真，也不能嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)章制度，在內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)很多錯(cuò)誤，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。另外，由于我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度起步較晚，很多會(huì)計(jì)人員并不具備這方面的知識(shí)和能力，很難勝任對(duì)內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施工作。

二、事業(yè)單位內(nèi)控的改進(jìn)建議

1.對(duì)內(nèi)部控制制度給予足夠的重視。作為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)，一定要以身作則，從自身出發(fā)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度給予足夠的重視，這樣才能讓內(nèi)部控制在事業(yè)單位中得到順利的實(shí)施，單位領(lǐng)導(dǎo)要帶領(lǐng)全體員工不斷提升內(nèi)部控制的意識(shí)，同時(shí)還要制定相關(guān)的制度來(lái)明確單位各層人員在內(nèi)部控制實(shí)施過程中責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，不斷提高每個(gè)員工的責(zé)任心，從單位內(nèi)部形成一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行深入的認(rèn)識(shí)，并意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展的重要性，只有給予足夠的重視才能讓內(nèi)控順利有效的實(shí)施。

2.完善內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位要真正的認(rèn)清內(nèi)部控制的含義和本質(zhì)，從各個(gè)環(huán)節(jié)的工作中不斷完善內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度的順利開展。首先要健全財(cái)務(wù)審計(jì)制度，在資金的收支管理中，不僅要遵循相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的意見，也要綜合考慮審計(jì)部門的意見，做出一個(gè)科學(xué)、合理的收支管理決策。同時(shí)要嚴(yán)格控制單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，確保單位的經(jīng)費(fèi)支出在單位的預(yù)算范圍之內(nèi)。另外，還要完善會(huì)計(jì)核算制度，明確會(huì)計(jì)核算的方法和內(nèi)容，確保單位資金得到合理的利用，發(fā)揮其最大的功效，為單位和人民謀取最大利益。

3.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督力度，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系。事業(yè)單位內(nèi)控要想得到順利的實(shí)施是離不開科學(xué)、有效的監(jiān)督體系的，為此，事業(yè)單位必須要加強(qiáng)內(nèi)控的監(jiān)督力度。在實(shí)際的工作中，可以組織事業(yè)單位外的有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行定期或者不定期的抽查和監(jiān)督，提高事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督工作的效力；在外部監(jiān)督的同時(shí)事業(yè)單位內(nèi)部也要成立相關(guān)的審計(jì)監(jiān)督部門，對(duì)單位內(nèi)控進(jìn)行有效的監(jiān)督，這樣可以有效的避免出現(xiàn)單位領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。另外，在加強(qiáng)監(jiān)督的同時(shí)也要建立科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，確保監(jiān)督的結(jié)果得到及時(shí)有效的反饋，從而發(fā)揮其應(yīng)有的作用，確保內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

4.提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員作為內(nèi)部控制工作的核心人員，其責(zé)任非常重大，也是內(nèi)部控制順利實(shí)施的重要保障?？梢哉f(shuō)，會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)高低會(huì)直接影響到內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率。為此，事業(yè)單位應(yīng)提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，首先要組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)工作，樹立其終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，并積極的為他們創(chuàng)造學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)和平臺(tái)，不斷提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和素質(zhì)，同時(shí)也要不斷提高會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心。另外，在提高內(nèi)部會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的同時(shí)，也要積極的引進(jìn)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才，確保內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

小結(jié)

總之，構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度對(duì)于事業(yè)單位的發(fā)展來(lái)說(shuō)是十分重要的，作為新時(shí)期的事業(yè)單位必須要與時(shí)俱進(jìn)，不斷的創(chuàng)新自身的管理理念，建立完善的內(nèi)部控制制度，并從各方面的工作來(lái)保證內(nèi)部控制的順利實(shí)施，確保事業(yè)單位穩(wěn)定健康的發(fā)展，為人民謀取更多的福利。

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